企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 納匯算清應(yīng)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)以前損益調(diào)整借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)借：盈余公積法定盈余公積盈余公積法定公益金貸：利潤分配未分配利潤三、報(bào)表的調(diào)整調(diào)整本資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。也就是說“以前損益調(diào)整”在會(huì)計(jì)報(bào)表上沒有體現(xiàn)，只是一個(gè)過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。從2012年開始每月企業(yè)都盈利1800萬元左右。企業(yè)按照賬務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的所得稅稅前會(huì)計(jì)利潤與按照稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，由于計(jì)算口徑或時(shí)間上的不同會(huì)產(chǎn)生永久性和時(shí)間性差異，且影響這些差異的因素又是多方面的，因此，部分企業(yè)在會(huì)計(jì)決算已報(bào)出，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表報(bào)送之后，在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，經(jīng)自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，仍存在漏繳企業(yè)所得稅的事項(xiàng)。2001年補(bǔ)繳19992000的職工養(yǎng)老金20000元，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可在“以前損益調(diào)整”科目列支。待開發(fā)項(xiàng)目完工實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，再稅前扣除。多結(jié)轉(zhuǎn)的360000元（900000540000），根據(jù)稅法規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。繳納稅款時(shí)，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”330000元，貸記：“銀行存款”330000元。某幢商品房已竣工，建筑面積1000平方米，總成本1080000元，單位成本1080元。該公司為開發(fā)某商品房項(xiàng)目，貸款2000萬元，2001支付借款利息1020000元，計(jì)入“賬務(wù)費(fèi)用”科目，但該項(xiàng)目尚未完工。企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資252000元，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可在“管理費(fèi)用”科目列支。因此，貴公司2012年每月的盈利應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)2011的剩余虧損額。也就是不能直接進(jìn)“利潤分配”科目。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。第一篇：企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額： 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款借： 利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（
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