【正文】 ，該公司負(fù)責(zé)人以合同中內(nèi)容涉及商業(yè)秘密為由一口拒絕，在稽查人員告知其只查看與納稅有關(guān)的內(nèi)容且依法為其保守秘密的情況下，仍拒不同意。難以準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)收入。納稅服務(wù)渠道、形式單一，與企業(yè)之間缺乏互動(dòng)，不能提供個(gè)性化優(yōu)質(zhì)服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重視正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷時(shí)仍然留有大量實(shí)物資產(chǎn)未處理，造成資產(chǎn)在注銷后轉(zhuǎn)移時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)控，導(dǎo)致稅款流失。納稅申報(bào)審核工作未能深入開展。如，對(duì)已分配利潤(rùn)存在重復(fù)征稅?？陀^上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務(wù)部門樹立良好的稅務(wù)形象；以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因無企業(yè)在境外投資，故境外所得應(yīng)納所得稅額和境外所得抵免所得稅額均為0。交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)63戶，其中：盈利企業(yè)52戶，虧損企業(yè)1戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)10戶。水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)15戶其中：盈利企業(yè)10戶，虧損企業(yè)3戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)2戶。電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)90戶，％；交通運(yùn)輸業(yè)63戶，%；批發(fā)和零售業(yè)944戶，％。虧損企業(yè)主要分布在制造業(yè)80戶，；批發(fā)零售業(yè)35戶，；農(nóng)林牧漁業(yè)33戶，；房地產(chǎn)業(yè)16戶。我局為切實(shí)做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，結(jié)合總局、省局文件要求，依照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，在3月份專門召開了全市國(guó)稅系統(tǒng)所得稅管理工作會(huì)議，布置了xx匯算清繳工作。三、減免稅審批、報(bào)備情況xx我市享受免稅收入的企業(yè)共19戶，；享受減計(jì)收入的企業(yè)10戶，；享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)13戶，；，；，；。,。實(shí)際參加匯算清繳的3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，％；采礦業(yè)37戶，％。租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)36戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)1戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)3戶。電力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)90戶，其中：盈利企業(yè)71戶，虧損企業(yè)13戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)6戶。匯算清繳面達(dá)100%.通過匯算清繳,扣除減免稅額及抵免所得稅額, ,%；,，%；,，增長(zhǎng)率為360%。征管范圍歷來是國(guó)、地稅關(guān)注的重點(diǎn)，新所得稅稅法和實(shí)施條例有意回避這個(gè)問題。二、當(dāng)前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問題 新企業(yè)所得稅稅法實(shí)施以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制 及管理方面的主要問題有如下：（一）稅制體系建設(shè)方面經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補(bǔ)”階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。但在實(shí)際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒有成立清算組，不及時(shí)處理資產(chǎn)、清理有關(guān)債權(quán)和債務(wù)，而且在清算前都不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，注銷時(shí)也不提供清算報(bào)告。企業(yè)所得稅目前在我國(guó)整個(gè)稅制中是最復(fù)雜的稅種，包含內(nèi)容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關(guān)稅務(wù)管理人員須具有豐富的稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律知識(shí)。一、企業(yè)所得稅征管模式現(xiàn)狀分析（一）稅源管控不到位，稅基涉嫌侵蝕嚴(yán)重稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政、銀行金融等單位的信息不能及時(shí)共享。針對(duì)企業(yè)稅負(fù)異常的情況，通過檢查該公司2年來的賬簿憑證，稽查人員發(fā)現(xiàn)，其記載收入的憑據(jù)70%以上為增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，涉及的銷售對(duì)象分布全國(guó)各地，另外近30%是裝潢收入，以地稅建筑安裝發(fā)票記賬。這種“來無影、去無蹤”的偷逃稅手段給稅務(wù)稽查提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對(duì)此，該市開展了醫(yī)藥零售行業(yè)的專項(xiàng)整治，最終查出隱匿銷售收入的藥房有497個(gè)，查補(bǔ)稅款1005萬元?！笆杖肟煽亍笔鞘裁匆馑?是指一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售單價(jià)都是透明的或其下游企業(yè)向其索要發(fā)票，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以監(jiān)控這類企業(yè)銷售收入的。但不法分子并沒有善罷甘休，他們?cè)谑侄紊喜粩嗷臃虏⒏与[蔽，已演變成當(dāng)前的利用“真票、真單、真貨”手段騙稅。那么，不法分子是怎樣獲取“真票、真單”的呢?這需要做較為深入的分析。據(jù)有關(guān)部門保守估計(jì)，2008年全國(guó)有近百億元稅收流失?！按笮》恰苯饨螅行p持股票的機(jī)關(guān)或事業(yè)單位其所得收入并沒有到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申報(bào)納稅?，F(xiàn)在此案還在進(jìn)一步取證階段。其手段與前述的專用發(fā)票手段一樣，不再贅述；四是大頭小尾(或叫“陰陽(yáng)票”)。當(dāng)前，不法分子非法獲取普通發(fā)票的手段主要有四種：一是開辦“開票”企業(yè)。不法分子就利用這個(gè)盲區(qū)，在票面貨物品名上做文章。當(dāng)前，不法分子獲取能規(guī)避金稅工程監(jiān)控的專用發(fā)票手段主要有三種：一是一些團(tuán)伙在不同地區(qū)開辦若干個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)，并形成跨地區(qū)的“產(chǎn)業(yè)鏈”(造成信息不對(duì)稱)，然后設(shè)計(jì)“四小票”的企業(yè)作源頭，這樣可以“產(chǎn)生”出隨意增減的可抵扣稅額，最后“洗”出增值稅專用發(fā)票。增值稅制度缺陷導(dǎo)致專用發(fā)票鏈條斷裂，“四小票”擔(dān)當(dāng)了接續(xù)的“角色”(即納稅人可以憑“四小票”抵扣稅款)。這類問題在稽查實(shí)際工作中比較普遍，如有些企業(yè)為了增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，將購(gòu)進(jìn)的已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的軋輥、模具等以“重要性原則”為由直接以“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”列支，形成了大量的賬外資產(chǎn)。原始憑證則是一張運(yùn)輸發(fā)票，發(fā)票記載內(nèi)容為“鋼坯運(yùn)費(fèi)”。企業(yè)在當(dāng)月已領(lǐng)未用但下月繼續(xù)使用的材料。對(duì)存貨數(shù)量的確認(rèn)最基本的方法是進(jìn)行監(jiān)盤。(2)通過網(wǎng)絡(luò)搜索或行業(yè)協(xié)會(huì)直接獲取參數(shù)。第二，趨勢(shì)分析法，它是指審計(jì)人員將被審計(jì)單位的若干財(cái)務(wù)信息或非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較和分析，從中找出規(guī)律性或發(fā)現(xiàn)異常 變動(dòng)的方法?；槿藛T作為外部人士對(duì)被稽查單位進(jìn)行稽查，在信息上與被稽查單位管理當(dāng)局存在嚴(yán)重的不對(duì)稱，稽查人員若局限于具體的賬證。固定資產(chǎn)的凈殘值率統(tǒng)一為5％。并計(jì)人“資產(chǎn)減值損失”。另外，對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)還有一個(gè)及時(shí)性的問題，僅在本案例涉及的業(yè)務(wù)問題上，國(guó)家稅總從2006年3月起到目前為止就下達(dá)了“國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)”、“國(guó)稅函[2008]299號(hào)”、“國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)”三個(gè)非常重要的文件，稅政變化之快可見一斑。最終，大家達(dá)成共識(shí)：A公司2008匯算清繳時(shí)按照預(yù)收賬款預(yù)繳的企業(yè)所得稅仍屬于預(yù)繳性質(zhì)，應(yīng)按照“[2009]31號(hào)”文規(guī)定的新預(yù)的計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算，但僅是對(duì)2008年末未申報(bào)的預(yù)收賬款進(jìn)行預(yù)繳，不對(duì)此前已經(jīng)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的預(yù)收賬款按照新的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率重新計(jì)算。第四篇：房產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳稽查案例房產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳稽查案例 2009824 9:38【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】某稅務(wù)檢查組去A房地產(chǎn)開發(fā)公司例行檢查2008的匯算清繳，由于房地產(chǎn)企業(yè)按照預(yù)收賬款不僅要計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，而且還要預(yù)繳企業(yè)所得稅，所以，預(yù)收賬款核算的準(zhǔn)確性和計(jì)繳稅額的正確性自然成為檢查的重點(diǎn)。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理?yè)p失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！裾w填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕80號(hào)）規(guī)定，股票持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，不需要繳納企業(yè)所得稅，待股票轉(zhuǎn)讓時(shí)，按轉(zhuǎn)讓收入減除歷史成本后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2.《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求：根據(jù)提供資料，對(duì)鴻興公司的所得稅納稅事項(xiàng)進(jìn)行分析，并表述相關(guān)稅收政策，計(jì)算鴻興公司2008年度應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。2008年6月30日，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺(tái)，重置完全價(jià)值100萬元，七成新?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬。在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬貸方發(fā)生額。結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售A設(shè)備一套結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本50萬元?！巴顿Y收益”科目?！霸诮üこ獭泵骷?xì)賬。4＝20（萬元），會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入70萬元，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)減的金額為70－20＝50（萬元）。（1）鴻興公司從甲企業(yè)取得的債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比例為500247。但會(huì)計(jì)上2008年度利潤(rùn)總額中不包括70萬元盤盈收益，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)增70萬元。 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。延期申報(bào)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：（1）企業(yè)國(guó)債利息收入免稅；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；（3）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；（4）企事業(yè)單位購(gòu)買軟件縮短折舊或攤銷年限；（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；（6）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅；（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；（4）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（6）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；（7）%優(yōu)惠稅率；（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；（10）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅；（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可?！?第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。如果多繳的所得稅，未申請(qǐng)留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來說，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。會(huì)計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報(bào)一次，所以應(yīng)及時(shí)申報(bào)，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào)。主要過程是：一、核實(shí)并確定2008年末的預(yù)收賬款余額；二、按照“國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)”文件的規(guī)定確定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為10%；三、按照預(yù)收賬款年末余額和10%的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算當(dāng)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利額；四、將計(jì)算的計(jì)稅毛利額扣除相關(guān)期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所