企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理-資料下載頁
2025-10-11 22:15本頁面
【正文】 、滯納金，不得稅前扣除”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2001該企業(yè)員工20人。按計(jì)稅工資月均800元計(jì)算，可稅前扣除192000元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資252000元，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可在“管理費(fèi)用”科目列支。但超標(biāo)準(zhǔn)支付的60000元（252000192000），根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2001年補(bǔ)繳19992000的職工養(yǎng)老金20000元，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可在“以前損益調(diào)整”科目列支。根據(jù)稅法“企業(yè)納稅內(nèi)，應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該三項(xiàng)共計(jì)100000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（二）調(diào)表又調(diào)賬。凡當(dāng)期不能扣除，以后按規(guī)定可分期攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，即時(shí)間性差異。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后按規(guī)定稅前扣除。該公司為開發(fā)某商品房項(xiàng)目，貸款2000萬元，2001支付借款利息1020000元，計(jì)入“賬務(wù)費(fèi)用”科目，但該項(xiàng)目尚未完工。根據(jù)稅法“從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前所發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。待開發(fā)項(xiàng)目完工實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，再稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬，借記：“開發(fā)成本”1020000元，貸記：“以前損益調(diào)整”1020000元。2001購買應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的辦公桌10張（單價(jià)為2000元）、共計(jì)20000元，在“管理費(fèi)用”科目列支。根據(jù)稅法“資本性支出不得一次性扣除”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。但以后根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊年限可分期計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，并在稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬，借記：“固定資產(chǎn)”20000元，貸記：“以前損益調(diào)整”20000元。某幢商品房已竣工，建筑面積1000平方米，總成本1080000元，單位成本1080元。2001銷售500平方米，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)成本”540000元，誤按單價(jià)1800元結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)成本”900000元。多結(jié)轉(zhuǎn)的360000元（900000540000），根據(jù)稅法規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。待以后實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，予以稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬，借記：“開發(fā)產(chǎn)品”360000元，貸記：“以前損益調(diào)整”360000元。該三項(xiàng)共計(jì)1400000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并調(diào)賬。通過以上納稅調(diào)整和調(diào)賬，2001該公司的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為：1000000元（500000+1500000），適用稅率33%，應(yīng)繳所得稅額330000元。賬務(wù)處理為，借記：“以前損益調(diào)整”1400000元，貸記：“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”1070000元、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”330000元。繳納稅款時(shí)，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”330000元，貸記：“銀行存款”330000元。
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