企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會計賬務處理-資料下載頁
2024-10-20 22:15本頁面
【正文】 、滯納金，不得稅前扣除”，應調(diào)增應納稅所得額。2001該企業(yè)員工20人。按計稅工資月均800元計算，可稅前扣除192000元。企業(yè)實際發(fā)放工資252000元，按照會計制度規(guī)定可在“管理費用”科目列支。但超標準支付的60000元（252000192000），根據(jù)稅法的有關規(guī)定，不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。2001年補繳19992000的職工養(yǎng)老金20000元，按照會計制度規(guī)定可在“以前損益調(diào)整”科目列支。根據(jù)稅法“企業(yè)納稅內(nèi)，應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。該三項共計100000元，應調(diào)增應納稅所得額。（二）調(diào)表又調(diào)賬。凡當期不能扣除，以后按規(guī)定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報表調(diào)增應納稅所得額，補繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后按規(guī)定稅前扣除。該公司為開發(fā)某商品房項目，貸款2000萬元，2001支付借款利息1020000元，計入“賬務費用”科目，但該項目尚未完工。根據(jù)稅法“從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前所發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本”的規(guī)定，不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。待開發(fā)項目完工實現(xiàn)銷售時，再稅前扣除。應調(diào)賬，借記：“開發(fā)成本”1020000元，貸記：“以前損益調(diào)整”1020000元。2001購買應計入“固定資產(chǎn)”科目的辦公桌10張（單價為2000元）、共計20000元，在“管理費用”科目列支。根據(jù)稅法“資本性支出不得一次性扣除”的規(guī)定，應調(diào)增應納稅所得額。但以后根據(jù)該項資產(chǎn)的折舊年限可分期計入“管理費用”科目，并在稅前扣除。應調(diào)賬，借記：“固定資產(chǎn)”20000元，貸記：“以前損益調(diào)整”20000元。某幢商品房已竣工，建筑面積1000平方米，總成本1080000元，單位成本1080元。2001銷售500平方米，應結轉(zhuǎn)“經(jīng)營成本”540000元，誤按單價1800元結轉(zhuǎn)“經(jīng)營成本”900000元。多結轉(zhuǎn)的360000元（900000540000），根據(jù)稅法規(guī)定，不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。待以后實現(xiàn)銷售時，予以稅前扣除。應調(diào)賬，借記：“開發(fā)產(chǎn)品”360000元，貸記：“以前損益調(diào)整”360000元。該三項共計1400000元，應調(diào)增應納稅所得額，并調(diào)賬。通過以上納稅調(diào)整和調(diào)賬，2001該公司的應納稅所得額應為：1000000元（500000+1500000），適用稅率33%，應繳所得稅額330000元。賬務處理為，借記：“以前損益調(diào)整”1400000元，貸記：“利潤分配——未分配利潤”1070000元、“應交稅金——應交所得稅”330000元。繳納稅款時，借記：“應交稅金——應交所得稅”330000元，貸記：“銀行存款”330000元。
醫(yī)療健康相關推薦
鄂ICP備17016276號-1