企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會計賬務(wù)處理-文庫吧在線文庫
【正文】 其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款），用以抵繳下年度預繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）另外；對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進行會計處理。四、疑問：沒有了“以前損益調(diào)整”科目《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前損益的事項。會計準則的規(guī)定《企業(yè)會計準則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定根據(jù)該準則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進行更正：(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。方案三：錯誤的做法——直接進利潤分配未分配利潤如：補繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款注：《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額、“利潤分配”科目應(yīng)當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。計算公式如下：實際利潤額＝利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額免稅收入不征稅收入以前虧損。按計稅工資月均800元計算，可稅前扣除192000元。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后按規(guī)定稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬，借記：“固定資產(chǎn)”20000元，貸記：“以前損益調(diào)整”20000元。賬務(wù)處理為，借記：“以前損益調(diào)整”1400000元，貸記：“利潤分配——未分配利潤”1070000元、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”330000元。待以后實現(xiàn)銷售時，予以稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬，借記：“開發(fā)成本”1020000元，貸記：“以前損益調(diào)整”1020000元。根據(jù)稅法“企業(yè)納稅內(nèi)，應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。一、自查自補企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整和賬務(wù)處理（一）調(diào)表不調(diào)賬。問題納稅調(diào)增和調(diào)減如何進行會計處理？2012年每月的盈利是按月繳納企業(yè)所得稅還是用盈利繼續(xù)彌補2011的剩余虧損額？答：《企業(yè)會計準則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項是
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