【正文】 理服務(wù)人員。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。石油集團(tuán)、石化集團(tuán)、石油股份、石化股份及其所屬企業(yè)為職工提供的供暖、物業(yè)管理費等補助性支出，可以按實際發(fā)生全額列為企業(yè)管理費用，在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。由職工個人支付的住房公積金，不得稅前扣除。因此，對執(zhí)行新會計準(zhǔn)則不再計提福利費的企業(yè)，其實際發(fā)生的福利性支出，在不超過計稅工資總額14%以內(nèi)的部分，可以直接列入成本費用稅前扣除。準(zhǔn)予扣除。109. 房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費有何具體規(guī)定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總結(jié)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)，至預(yù)售收入實現(xiàn)時，再將其作為計算基數(shù)；新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。其目的在于規(guī)范企業(yè)進(jìn)行正確的會計核算和正確進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報。該政策在奧運會結(jié)束、北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行。但企業(yè)若將這部分社保費用直接發(fā)放給職工，而不是按照國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納，就不可在稅前扣除。124. 金融機(jī)構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出是否可以稅前扣除？答：金融企業(yè)從事吸收公眾存款和進(jìn)行同業(yè)拆借業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予在稅前全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)為對外投資而發(fā)生的借款利息費用，準(zhǔn)予在稅前扣除。所稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是指，銀行、保險等金融企業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的20倍；其他行業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的3倍。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。支付的水電費滯納金屬于違反經(jīng)濟(jì)合同而發(fā)生的支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出，不屬于行政性的滯納金，允許在稅前扣除。138. 企業(yè)未按規(guī)定時間向銀行還貸被銀行加收的罰息，能否稅前扣除？答：企業(yè)未按照規(guī)定的時間歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定對企業(yè)加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許企業(yè)在稅前扣除。因此，《企業(yè)所得稅法實施條例》授權(quán)財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。例：某企業(yè)2008年度有注冊資本500萬元，當(dāng)年4月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。因此，企業(yè)向職工集資支付的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的利息，允許在企業(yè)所得稅前扣除。122. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，怎樣確定扣除限額？答：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險、待業(yè)（失業(yè)）保險等社會保障性質(zhì)的保險費用（或基金），凡繳納比例、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，可在稅前扣除。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費于相關(guān)廣告見諸于媒體時再計入當(dāng)期損益。而你公司在2007年度企業(yè)所得稅納稅申報時，對業(yè)務(wù)招待費是根據(jù)公司2007年度賬面所反映的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”作為申報業(yè)務(wù)招待費扣除的基數(shù)，對由此申報少扣除業(yè)務(wù)招待費的費用，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，在企業(yè)所得稅申報期后，不論是企業(yè)發(fā)現(xiàn)或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時發(fā)現(xiàn)，均不得追加所申報年度業(yè)務(wù)招待費的費用扣除，并且也不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。108. 超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除？答：企業(yè)發(fā)生的超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，不可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度抵扣。企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育經(jīng)費?！奔磮?zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，2007年以后職工福利費不再計提，待實際發(fā)生時列支為當(dāng)期費用。具體攤銷年限，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。94. 重組上市的集團(tuán)公司的社會性支出等能否稅前扣除？咨詢問題：石油集團(tuán)、石化集團(tuán)、石油股份、石化股份等在重組上市后，仍承擔(dān)了大部分社會性支出及為職工承擔(dān)供暖等物業(yè)費，這部分支出能否在稅前扣除？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于石油石化企業(yè)辦社會有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2004]207號）的規(guī)定，石化股份所屬分公司取得的用于企業(yè)礦區(qū)所在地市政、公交、環(huán)衛(wèi)、教育、公檢法、醫(yī)療和消防等社會性支出資金，應(yīng)作為企業(yè)的收入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；石油股份、石化股份所屬分公司以關(guān)聯(lián)交易形式支付給其對應(yīng)的石油集團(tuán)、石化集團(tuán)所屬企業(yè)的上述社會性公共支出，在不高于其設(shè)立時關(guān)聯(lián)交易協(xié)議規(guī)定限額內(nèi)的部分，可以在當(dāng)期計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。因此，安全補助作為津貼的一種，列入工資薪金范疇，可以在稅前扣除。87. 工資薪金與勞務(wù)報酬的具體區(qū)別是什么？答：區(qū)別工資薪金與勞務(wù)報酬的主要標(biāo)準(zhǔn)是雇傭與被雇傭關(guān)系是否存在，具體的判定方法如下：（1）勞動合同（或協(xié)議）是否簽訂；（2）因假等原因能否享受工資待遇；（3）是否享受社保及福利；（4）職務(wù)晉升、職稱評定是否由用人單位負(fù)責(zé)組織；（5）勞動報酬一般按小時、周、月或一次性計算支付；（6）勞務(wù)服務(wù)的范圍是固定有限的。82. 證券投資者保護(hù)基金收入是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2006]169號）的規(guī)定，從2006年1月1日起，對中國證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20%%繳納的證券投資者保護(hù)基金收入、申購凍結(jié)資金利息收入、向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈等，不計入其應(yīng)征所得稅收入。76. 新企業(yè)所得稅法頒布實施后，企業(yè)收到對外投資分回的稅后收益可否免稅？答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。71. 企業(yè)按規(guī)定收取的供配電貼費是否作為所得稅應(yīng)稅收入？答：企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定收取的供配電貼費，凡納入財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅；凡未納入財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金專戶，未實行收支兩條線管理的，應(yīng)并入企業(yè)收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。 65. 企業(yè)取得的哪些收入屬于不征稅收入？答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。63. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資或者捐贈，應(yīng)如何處理其所得稅？答：根據(jù)國稅發(fā)[2003]045號文件的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。如果銷售價格偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定收入。解析：該企業(yè)取得股息、利息和特許權(quán)使用費的應(yīng)納稅所得額為：20+50+80=150（萬元）該企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為：150120=30（萬元）則該企業(yè)2008年度來源于中國境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為：150+30=180（萬元）59. 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入如何確認(rèn)收入的實現(xiàn)？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）文件的有關(guān)規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其經(jīng)濟(jì)利益。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。53. 勞務(wù)交易中如何確認(rèn)收入的實現(xiàn)？答：勞務(wù)交易中收入的實現(xiàn)按以下方式確認(rèn)：（1）短期勞務(wù)合同中，在提供了勞務(wù)并開出發(fā)票賬單時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。委托其他單位代銷的商品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)。51. 產(chǎn)品存在試用期或者保修期，應(yīng)如何確認(rèn)其收入的實現(xiàn)？答：無論何種情況，只要符合會計制度規(guī)定的條件就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。10=30（萬元）41. 中央企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或損失是否計入應(yīng)納稅所得額？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知》（財稅[2006]18號）文件的有關(guān)規(guī)定，中央企業(yè)清產(chǎn)核資涉及的資產(chǎn)盤盈（含負(fù)債潛盈）和資產(chǎn)損失（含負(fù)債損失），其企業(yè)所得稅按以下原則處理：企業(yè)清產(chǎn)核資中以獨立納稅人為單位，全部資產(chǎn)盤盈與全部資產(chǎn)損失直接相沖抵，凈盤盈可轉(zhuǎn)增國家資本金，不計入應(yīng)納稅所得額，同時允許相關(guān)資產(chǎn)按重新核定的入賬價值計提折舊；資產(chǎn)凈損失，可按規(guī)定先逐次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積，沖減不足的，經(jīng)批準(zhǔn)可沖減實收資本（股本）。39. 企業(yè)處置落后設(shè)備產(chǎn)生的凈損益及收到的財政支持資金，是否應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？答：根據(jù)《財政部關(guān)于淘汰高能耗、高污染行業(yè)落后生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施有關(guān)財務(wù)問題的通知》（財企[2007]198號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對落后設(shè)備的處置凈損益，應(yīng)作為當(dāng)期損益計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。36. 電信企業(yè)的預(yù)收款如何確認(rèn)收入？答：電信企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務(wù)時，收取的預(yù)收性質(zhì)的價款（包括用戶預(yù)存款、預(yù)收有價卡款和其他預(yù)收款）應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售營業(yè)收入的實現(xiàn)時間，據(jù)以計算繳納企業(yè)所得稅，對以前年度已征收企業(yè)所得稅的預(yù)收款不再按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)為以后年度的應(yīng)納稅收入。32. 軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅即征即退稅款，是否應(yīng)計征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）文件的有關(guān)規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。26. 企業(yè)收到的供應(yīng)商銷售返利，是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)收到的供應(yīng)商銷售返利，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。22. 城市商業(yè)銀行購買國庫券取得的收益，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]227號）的規(guī)定，城市商業(yè)銀行直接向國家（一級市場）認(rèn)購的國庫券利息收入，可用于抵補以前年度的虧損；抵補以前年度虧損有結(jié)余的部分，免征企業(yè)所得稅。18. 企業(yè)取得的“逾期未退包裝物押金收入”，是否計入企業(yè)收入總額？答：企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，實際享受10%的低稅率。企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其承租經(jīng)營取得的所得，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，計算繳納企業(yè)所得稅。6. 受非居民企業(yè)委托的營業(yè)代理人是否屬于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所？答：非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。因此，不具有獨立法人資格的分公司，并不是企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)以新設(shè)合并方式合并后，新設(shè)合并企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設(shè)企業(yè)為納稅人。11. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)分別承擔(dān)怎樣的納稅義務(wù)？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。上述所稱貨幣形式的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返回期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長，但最長不得超過三年。同時，因辦理此項業(yè)務(wù)而發(fā)生的支出，可在稅前扣除，包括宣傳、會議、獎勵、人員培訓(xùn)費等支出。企業(yè)因代扣代繳個人所得稅而取得的手續(xù)費收入，列入企業(yè)收入總額，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。煙草公司（煙草專賣局）辦案經(jīng)費支出，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予在稅前扣除。例如：某企業(yè)發(fā)生一起意外事故造成部分財產(chǎn)損失，全部損失價值5萬元。企業(yè)在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時，可按確定的調(diào)整方法，相應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。43. 贊助收入是否要繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得計算繳納企業(yè)所得稅。為機(jī)關(guān)以外的單位提供服務(wù)取得的收入是指機(jī)關(guān)服務(wù)中心向社會提供各種服務(wù)取得的貨幣收入和非貨幣收入。在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、賬單和提貨單已交給買方，無論商品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。（5）分期收款。月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價款收入的實現(xiàn)，即在各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。57. 特許權(quán)使用費收入何時確認(rèn)收入的實現(xiàn)？答：特性權(quán)使用費收入應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；（3）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余額在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；（4）采取委托方式