【正文】 業(yè)取得的贈(zèng)款免征企業(yè)所得稅的通知》（國(guó)稅函[2005]700號(hào)）的規(guī)定，為進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，順利履行淘汰消耗臭氧層物質(zhì)的義務(wù)，對(duì)經(jīng)國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局通過(guò)招標(biāo)確定關(guān)閉生產(chǎn)線或削減生產(chǎn)量的全氯氟烴、哈龍、四氯化碳、三氯乙烷生產(chǎn)企業(yè)所獲得的《議定書(shū)》多邊基金贈(zèng)款，可視為有特定用途的基金，免予征收企業(yè)所得稅。75. 納稅人從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)如何確定投資所得？答：納稅人從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得。70. 企業(yè)取得國(guó)家“863”項(xiàng)目撥款，能否免稅？答：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)人損益者外，應(yīng)一律并人實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。另外，自來(lái)水公司的供水設(shè)施是其經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，包括供水設(shè)施的改擴(kuò)建支出，均可按稅收法規(guī)規(guī)定逐年攤?cè)氤杀尽?2. 企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、職工福利等方面是否計(jì)稅？相關(guān)資產(chǎn)的入賬價(jià)值如何確定？答：納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利等方面時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，作為收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，同時(shí)允許扣除相關(guān)的成本。（5）開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。例：A國(guó)某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在2008年度從中國(guó)境內(nèi)取得了下列所得：股息20萬(wàn)元，利息50萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)80萬(wàn)元，同時(shí)，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了其在中國(guó)境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入為150萬(wàn)元，該財(cái)產(chǎn)凈值為120萬(wàn)元。54. 權(quán)益性投資收益何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？答：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期作為收入實(shí)現(xiàn)的確定日期。（6）出口銷(xiāo)售。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品，除國(guó)家稅收法規(guī)另有規(guī)定外，一般應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（3）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。45. 企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)如何處理其所得稅？答：企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，直接并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。此業(yè)務(wù)在此10年間對(duì)每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額有何影響？解析：企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。38. 納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？答：納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。（2）電信企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括處理固定資產(chǎn)凈收益、出售出租商品收入、滯納金收入和其他收入等。31. 福利企業(yè)先征后返的增值稅是否計(jì)征所得稅？答：先征后返的增值稅在會(huì)計(jì)上作補(bǔ)貼收入處理，應(yīng)當(dāng)并人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。25. 取得社會(huì)團(tuán)體法人資格的工會(huì)組織開(kāi)展股票買(mǎi)賣(mài)取得的收益，是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]75號(hào)）規(guī)定，凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、依法注冊(cè)登記的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)一律按照稅法規(guī)定征收企業(yè)所得稅。20. 企業(yè)已作壞賬損失處理，后又得以收回的應(yīng)收款項(xiàng)，是否應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額？答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條關(guān)于企業(yè)其他收入的規(guī)定，企業(yè)已作壞賬損失處理、后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，屬于企業(yè)的其他收入，計(jì)入企業(yè)收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。16. 企業(yè)銷(xiāo)售包裝物所得是否作為其收入總額？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入，均作為企業(yè)的銷(xiāo)售貨物所得，計(jì)入企業(yè)收入總額。12. 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得按什么原則確定？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按以下原則確定：（1）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人住所地確定；（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。分立前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，由分立后的企業(yè)承繼。4. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的具體定義如何？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四條規(guī)定，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。企業(yè)所得稅操作實(shí)務(wù)與解答納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率1. 企業(yè)所得稅的納稅人包括哪幾類(lèi)？答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于本法。所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。8. 企業(yè)分立后納稅人如何認(rèn)定？答：分立后各企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以各分立企業(yè)為納稅人。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。15. 企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金和收費(fèi)是否應(yīng)并入收入總額？答：企業(yè)的一切收入，包括向買(mǎi)方收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征稅企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)的收入總額依法計(jì)征企業(yè)所得稅。19. 債權(quán)人已破產(chǎn)或倒閉或其他原因，企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額？答：企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條關(guān)于企業(yè)其他收入的規(guī)定，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。24. 住房公積金管理中心用住房公積金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債以及在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，是否要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金管理中心有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]94號(hào)）的規(guī)定，對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債或者在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。30. 對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？答：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外，其余均應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅；對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。（1）電信企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入主要包括電話月租費(fèi)收入、入網(wǎng)費(fèi)收入、通話費(fèi)收入、公用電話收入、會(huì)議電話收入、裝移機(jī)收入、網(wǎng)間結(jié)凈算輸入、電報(bào)收入、出租通信設(shè)施及代維費(fèi)收入、電話初裝基金收入、郵電附加費(fèi)收入、尋呼收入、互聯(lián)網(wǎng)收入等。保險(xiǎn)公司給予該公司賠款7萬(wàn)元，企業(yè)賠款收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額(損失可相應(yīng)扣除)，因此，該企業(yè)應(yīng)列入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的收入為2（75）萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)核定，對(duì)資產(chǎn)增值部分通過(guò)折舊攤銷(xiāo)等方式計(jì)入成本費(fèi)用的數(shù)額，采用綜合調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整期限為10年。44. 公司為其子公司貸款提供擔(dān)保而收取的手續(xù)費(fèi)，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？答：為子公司貸款提供擔(dān)保而收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)列入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。49. 企業(yè)哪些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？答：企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采用預(yù)收貨款銷(xiāo)售的商品，在商品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于分期收款銷(xiāo)售商品，規(guī)定按合同約定的收款日期作為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間，并按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率，計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的階段工程價(jià)款金額。58. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，如何確認(rèn)計(jì)算其應(yīng)納稅所得額？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。④采取包銷(xiāo)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，包銷(xiāo)期內(nèi)可根據(jù)包銷(xiāo)合同的有關(guān)約定，參照上述三項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷(xiāo)期滿后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷(xiāo)合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。因此，供水設(shè)施增容費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額。69. 廣播電視事業(yè)單位的哪些收入不需要計(jì)征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]15號(hào)）的規(guī)定，廣播電視事業(yè)單位的不征企業(yè)所得稅的收入為：（1）財(cái)政撥款；（2）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；（3）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；（4）國(guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。享受該規(guī)定的稅收優(yōu)惠必須滿足三個(gè)條件：（1）必須符合一定條件；（2）必須是居民企業(yè)之間才能享受；（3）只有股息、紅利等權(quán)益性投資收益才能免稅，其他性質(zhì)的收益如利息等，不能享受免稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。85. 企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售退回，能否將退回的銷(xiāo)售額從應(yīng)稅收入中扣減其收入總額？答：企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，只要購(gòu)貨方提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具或其他退貨的合理證明，即可按退回部分的銷(xiāo)售額沖銷(xiāo)退貨當(dāng)期的銷(xiāo)售收入，并可相應(yīng)扣減該退回部分的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。90. 從事物業(yè)管理的企業(yè)雇傭保安，支付給保安的工資是否可以直接扣除？答：若雇傭的保安已與該公司簽訂勞務(wù)協(xié)議，支付給保安的工資作為企業(yè)實(shí)際支付的合理工資薪金部分，可以在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第五十四條規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。96. 支付給職工家屬的生活補(bǔ)貼，是否可以在稅前列支？答：職工家屬不屬于“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”，因此，納稅人支付給職工家屬的生活補(bǔ)貼是屬于與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，不得在所得稅前扣除。101. 2007年以后職工福利費(fèi)應(yīng)如何提取與扣除？咨詢(xún)問(wèn)題：某公司從2007年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求，企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)據(jù)實(shí)列支。103. 企業(yè)提取職工教育經(jīng)費(fèi)如何在稅前扣除？答：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。107. 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，如何扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。請(qǐng)問(wèn)：對(duì)公司隱瞞的收入是否應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)年或來(lái)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。113. 企業(yè)支付的廣告費(fèi)能否預(yù)提或待攤？答：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。116. 企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)是否可以在稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，一律不得在稅前扣除。120. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用，如何在稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按規(guī)定扣除。126. 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券發(fā)生的利息支出，是否可以在稅前扣除？答：企業(yè)籌措生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金，除了向金融企業(yè)借款外，還有一種重要形式就是，通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券，向社會(huì)大眾借款。（3）開(kāi)發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過(guò)部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。其中，企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。136. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi)可否稅前扣除？答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期限