【正文】 中外合資、合作企業(yè)的中方投資企業(yè)從合資、合作企業(yè)取得的中方員工的工資差額，減除己實際補發(fā)給職工或為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險金后的結余，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。十二、有關收入征免稅問題國債收入：納稅人購買國債的利息收入免征企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓國債取得收益依法計算繳納企業(yè)所得稅。最短折舊年限：①房屋為20年；②生產(chǎn)設備為10年；③工具類為5年。①尚未提足折舊的，增加固定資產(chǎn)價值：②己提足折舊的，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除：③租入固定資產(chǎn)按租賃合同規(guī)定租賃期限內(nèi)分期扣除，未規(guī)定期限的，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。十、固定資產(chǎn)修理費和改良支出修理費支出可以在發(fā)生當期直接扣除。九、開辦費和租金支出納稅人籌建期間發(fā)生的開辦費，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日次月起（以取得第1份外購材料發(fā)票為生產(chǎn)經(jīng)營之日）在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。從關聯(lián)企業(yè)取得的借款，金額超過注冊資本的50％的，超過部分的利息支出不得扣除。七、借款利息l、向金融機構借款利息支出，可據(jù)實扣除。對外投資損失處理，其一，只能在有對外投資收益中抵補；其二，但可以無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)；其三，投資損失稅務處理必須按“成本法”計算。符合下列條件之一的應收賬款可作為壞賬處理： ①破產(chǎn)；②死亡；③自然災害；④法院判決；⑤三年以上仍未收回；③報總局批準核銷。六、壞賬損失、財產(chǎn)損失（一）壞賬損失l、經(jīng)批準可提取壞賬準備的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。（二）下列捐贈應納入公益性，救濟性捐贈的范圍，可按納稅調(diào)整前所得額的3%內(nèi)據(jù)實扣除：納稅人向中國綠化基金會的捐贈；納稅人向中國志愿者協(xié)會的捐贈；納稅人向中國之友研究基金會的捐贈；納稅人向中國文學藝術基金會的捐贈；納稅人向中國聽力醫(yī)學發(fā)展基金會的捐贈；納稅人向中國人口福利基金會的捐贈；納稅人向中國光華科技基金會的捐贈；納稅人通過非營利社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。根據(jù)國家規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費。制藥、食品（包括保健、飲料）、日化、家電、通信、軟件、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，在不超過銷售（營業(yè)）收入8%范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)。l、一般企業(yè)在不超過銷售（營業(yè)）收入2%范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)。范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。 支付稅務協(xié)會會費可以稅前扣除。 企業(yè)按規(guī)定比例（2%）向主管部門上交的管理費可以在稅前扣除；主管部門結余的管理費，應按規(guī)定征收所得稅。銷售（營業(yè)）收入的基數(shù)：①營業(yè)收入；②其他業(yè)務收入；③視同銷售收入。（四）實行計稅工資企業(yè)按計稅工資總額的2%比例內(nèi)（如實發(fā)工資總額少于計稅工資總額按實發(fā)工資總額比例）憑工會組織開具的＜工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)＞據(jù)實扣除。（三）實行計稅工資企業(yè)按計稅工資總額的14%比例計提職工福利費，%的比例計提職工教育經(jīng)費，可以在稅前扣除。 實發(fā)工資總額少于計稅工資總額，按實發(fā)工資總額在稅前扣除。不包括：①應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；②已領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待業(yè)職工。2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題的處理（適用鄞州區(qū)國家稅務局征管的一般工商企業(yè)）一、計稅工資及三項費用（一）計稅工資計算計稅工資包括：基本工資、獎金、補貼、年終加薪、加班工資?？紤]到實際經(jīng)濟活動中，關聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易，為了實事求是地解決問題，總局意見：關聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。關于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知國稅函[2000]945號北京市國家稅務局：接中國信息信托投資公司《關于請求核銷北京大業(yè)物業(yè)公司等二家企業(yè)壞賬損失有關問題的報告》，請求準予核銷其壞賬損失。關于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復國稅函[2000]579號江蘇省地方稅務局：《關于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的請示》（蘇地稅函2000第124號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下： 一、除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。第五十九條 以前的有關規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。第五十八條第九章納稅人出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失不得扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。第五十三條 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5‰。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。第五十二條 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費。第五十條 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。第八章第四十八條 納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權以及關聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。第四十七條 納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理。計提壞賬準備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。第四十六條 經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外。經(jīng)報稅務機關批準，也可提取壞賬準備金。第七章第四十四條 納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要本提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。第四十二條 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。第四十一條 納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的。 廣告費和業(yè)務招待費第四十條 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)。符合下列條件之一的租賃為融資租賃： 租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)讓給承租方； 租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75%或以上）； 租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。第三十五條 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本；有關資產(chǎn)支付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。第三十四條 第五章 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應視為固定資產(chǎn)改良支出：發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上：經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上：經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。第三十一條 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。第二十九條 納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。第二十八條 納稅人外購無形資產(chǎn)的價值，包括買價和購買過程中發(fā)生的相關費用。第二十六條 對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動，超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準。除另有規(guī)定者外，下列資產(chǎn)不得計提折舊或攤銷費用；已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；自創(chuàng)或外購的商譽；接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務機關審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認損失； 實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。 資產(chǎn)折舊或攤銷第二十二條 納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費用可以扣除。第二十一條 經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務行業(yè)按國家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，可據(jù)實扣除。第十八條 納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；各項勞動保護支出；雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；雇員離退休、退職待遇的各項支出；獨生子女補貼；納稅人負擔的住房公積金；國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。第三章總部經(jīng)費，又稱公司經(jīng)費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物科消耗、低值易耗品攤銷等。管理費用包括由納稅人統(tǒng)一負擔的總部（公司）經(jīng)費、研究開發(fā)費（技術開發(fā)費〕、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產(chǎn)資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及向總機構（指同一法人的總公司性質(zhì)的總機構）支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費等。從事商品流通業(yè)務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包