企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理政策解讀(參考版)
2025-06-28 04:11本頁面
【正文】 （5500+9000+500）100％=5414；（5500+9000+500）100％=3308； 二是以公允價值為標(biāo)準(zhǔn)，可得出生產(chǎn)線、辦公樓及存貨的計稅基礎(chǔ)：生產(chǎn)線、辦公樓及存貨的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該為9000（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）+23（轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額）=9023?！耙?guī)定可知：依據(jù)《通知》（財稅[2009]59號）第六條：”企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，可以選擇按以下規(guī)定處理：規(guī)定可知：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000－650）（1000247。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）?！ 。ǘ〣公司方面 ?。?）計算非股權(quán)支付額應(yīng)納稅所得額。（14000+800）100％=8703 一是轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定?！ 。?）確定收到股權(quán)及非股權(quán)支付的計稅基礎(chǔ)。應(yīng)納稅額100。 規(guī)定可知：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（150009000）x（1000247。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）?！ 。?）計算非股權(quán)支付額應(yīng)納稅所得額。 假設(shè)其它條件亦符合文件規(guī)定，上述A公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)適用免稅重組。15000100％=93％＞85％。規(guī)定可知：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的比例為15000247?！ 。ㄒ唬〢公司方面 ?。?）特殊稅務(wù)處理依據(jù)：根據(jù)《通知》（財稅[2009]59號）第五條和第六條可以選擇按以下規(guī)定處理：一是轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。690015000合計轉(zhuǎn)讓200450400債券轉(zhuǎn)讓6250備注帳面價值類別9150150150150110034003000辦公樓轉(zhuǎn)讓5500計稅基礎(chǔ)公允價值類別表1 A公司轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)資產(chǎn)構(gòu)成情況（表1） A公司2008年2月3將非現(xiàn)金資產(chǎn)（具體構(gòu)成見下面表格1）轉(zhuǎn)讓給B公司，B公司向A公司支付本企業(yè)股權(quán)和非股權(quán)支付額（明細(xì)見下面表格2），完成A公
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