【正文】 下午 8時 4分 55秒 下午 8時 4分 20:04: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 2023年 3月 下午 8時 4分 :04March 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :04:5520:04:55March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 20:04:5520:04:5520:04Wednesday, March 29, 2023 1知人者智，自知者明。 20:04:5520:04:5520:043/29/2023 8:04:55 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 下午 8時 4分 55秒 下午 8時 4分 20:04: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 8時 4分 :04March 29, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 :04:5520:04:55March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :04:5520:04Mar2329Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 29, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 29日星期三 8時 4分 55秒 20:04:5529 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 4分 55秒 20:04: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 20:04:5520:04:5520:04Wednesday, March 29, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 20:04:5520:04:5520:043/29/2023 8:04:55 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 52 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 53 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 54 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 55 特殊性稅務處理 —— 非股權支付部分 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 56 特殊性稅務處理 —— 結果 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 57 如果采用一般性稅務處理 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。丙公司共有股權 10000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為 5元，每股資產(chǎn)的公允價值為 6元，交易各方承諾股權收購完成后不改變原有經(jīng)營活動。在此次交易中盡管所支付的對價均為上市公司的股權，但由于 A公司只收購了 C公司的 60%股權，沒有達到 75%的要求，因此應適用一般性稅務處理： （ 1）轉(zhuǎn)讓方： B企業(yè) B公司應確認股權轉(zhuǎn)讓所得或損失 股權轉(zhuǎn)讓所得 ＝取得對價的公允價值－原計稅基礎 ＝ 8 3000萬－ 8000萬 60%＝ 19200（萬元） B公司股權轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅＝ 19200 25%＝ 4800（萬元） （ 2）收購方： A公司 A公司取得 C公司股權的計稅基礎應以 公允價值 為基礎確定，即 （ 8 3000萬）。 請分析此次股權收購的企業(yè)所得稅問題。 C公司成立時的注冊資本為 8000萬元 ,其中 B公司的出資金額為 6000萬元，出資比例為75%， D公司的出資金額為 2023萬元 ,出資比例為 25%。 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 48 ? 【 例題 】 2023年 9月， A上市公司發(fā)布重大重組預案公告稱， A公司將通過定向增發(fā)，向該公司的實際控制人 B公司發(fā)行 3000萬股 A股股票，收購其持有的 C公司 60%的股權，增發(fā)價8元 /股。甲公司此項業(yè)務的應稅所得為多少？ ? 【 答案及解析 】 甲公司取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算思路如下： ? （ 1）從股權收購比重以及股權支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務處理 ? 股權收購比重 =80%，大于規(guī)定的 75%；股權支付金額占交易額的比重 =6480/（ 6480+720） =90%，大于規(guī)定的 85%；適用企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為 7元，每股資產(chǎn)的公允價值為 9元。 (假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為 6％ )，可彌補合并企業(yè)虧損是多少？ ? 【 答案及解析 】 可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 =（ 57003200） 6%=150（萬元）。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權支付額為 2300萬元、銀行存款 200萬元。 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 46 ? 【 例題 則可由合并后的企業(yè)彌補的虧損為 20萬元。 ? 甲公司上述業(yè)務主體是整體收購資產(chǎn)，公允價值 8000萬元 ? 支付對價： ? 股權支付：乙公司未確認轉(zhuǎn)讓所得，免稅重組，計稅基礎=6000 7000/8000=5250 ? 銀行存款：確認轉(zhuǎn)讓所得計算繳納所得稅，計稅基礎按照公允價值 =1000 ? 甲公司收購乙公司資產(chǎn)的計稅基礎 =5250+1000=6250（萬元） ? 通過上述分析，正確答案為 ABC。 ? 非股權支付對應所得 =2023 1000/8000=250（萬元） ? 該部分所得應繳納企業(yè)所得稅。 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 44 ? 乙公司上述業(yè)務主體是整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)， ? =80006000=2023（萬元） ? ： ? 股權支付對應所得 =2023 7000/8000=1750（萬元） ? 該部分所得不繳納企業(yè)所得稅。 ? 6250萬元 ? 6000萬元 ? 250萬元 ? ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 分析過程 ? 甲公司購買乙公司資產(chǎn)，購買資產(chǎn)計稅基礎 6000萬元，乙公司全部資產(chǎn)計稅基礎 7000萬元，收購資產(chǎn)比例 =6000/7000=%，（說明，計算收購資產(chǎn)占比時按照計稅基礎計算）超過規(guī)定的75%的比例，支付對價包括股權支付 7000萬元，支付銀行存款1000萬元。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。甲公司向乙公司支付一部分股權 (計稅基礎為 4500萬元。 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 43 ? 【 例題 ? 應納企業(yè)所得稅 =30 25%=（萬元） ? 45萬股股權的計稅基礎：以被收購股權的原有計稅基礎確定。 ? 。 A 公司相關稅務處理： A 公司股權轉(zhuǎn)讓前后股權構成及計稅基礎 轉(zhuǎn)讓情況 企業(yè) 股權數(shù)量 計稅基礎 公允價值 轉(zhuǎn)讓前 甲企業(yè) 125 萬股 250 萬元 625 萬元 轉(zhuǎn)讓后 甲企業(yè) 25 萬股 50 萬元 125 萬元 A 公司屬于部分股權分置，分置后分別擁有甲企業(yè)（ 25 萬股）和乙企業(yè)（ 45萬股）股份。 2023/3/29 銅陵學院 孫結才 41 【 答案 】收購股權比例為 80% ，超過規(guī)定的 7 5% 的股權收購比例。分析甲企業(yè)和乙企業(yè)在股權收購過程中的稅務處理。計算題 】 A公司持有甲企業(yè) 100%的股權，每股計稅基礎是 2元，公允價值 5元 /股，擁有 125萬股股份。