企業(yè)所得稅(重組、合并分立)(參考版)
2025-02-10 08:59本頁面
【正文】 2023年 2月 26日星期日 8時 39分 0秒 08:39:0026 February 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 2月 26日星期日 上午 8時 39分 0秒 08:39: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :39:0008:39Feb2326Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , February 26, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 26日星期日 8時 39分 0秒 08:39:0026 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 2月 26日星期日 上午 8時 39分 0秒 08:39: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 08:39:0008:39:0008:39Sunday, February 26, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 08:39:0008:39:0008:392/26/2023 8:39:00 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 上午 8時 39分 0秒 上午 8時 39分 08:39: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 2月 上午 8時 39分 :39February 26, 2023 1行動出成果，工作出財富。 :39:0008:39:00February 26, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :39:0008:39Feb2326Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 , February 26, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 由此可見，企業(yè)若想享受到免稅重組的優(yōu)惠切莫忘記在完成所得稅年度納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價值 六、免稅重組的程序性規(guī)定 企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價值 五、稅收優(yōu)惠承續(xù) 合并和分立重組的稅收優(yōu)惠政策承續(xù)： 在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。 ②調(diào)整計算： 在 B公司股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)總額為：股東持有的舊股（ A公司）的總成本 B公司分立的凈資產(chǎn)（公允價值） /A公司原總凈資產(chǎn)（公允價值） =1 000 900/2 000=450（萬元）； A公司股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)總額為：股東持有的舊股（ A公司）的總成本－ B公司股權(quán)投資的計稅成本 =1 000－ 450=550（萬元）。簡單來說，原股東分立后各相關(guān)企業(yè)的股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)應(yīng)與分立前持平。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價值 （ 5）假定 B公司的注冊資本為 700萬元，甲、乙在 B公司仍平均持股，每位股東的股權(quán)份額為 350萬元。 （ 3） A公司在分立時如果有未超過法定補虧期限的虧損，可按 B公司分立資產(chǎn)占 A公司資產(chǎn)的比例進行分配，由 B公司在分立后的剩余補虧年限內(nèi)彌補。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價值 分析： （ 1）判斷是否屬于免稅重組 因分立時未發(fā)生非股權(quán)支付額，且滿足其他條件，應(yīng)認(rèn)定為免稅重組。 A公司分立前資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的賬面價值分別為 3 800萬元、 2 500萬元和 1 300萬元，計稅基礎(chǔ)分別為 3600萬元、 2300萬元和 1300萬元，公允價值分別為 4 500萬元、 2 500萬元和 2 000萬元；分立后 B公司資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的賬面價值分別為 1 600萬元、900萬元和 700萬元，公允價值分別為 1 800萬元、 900萬元和 900萬元?，F(xiàn)擬將 A公司的一個分部設(shè)立為 B公司， A公司存續(xù)經(jīng)營且股東不變。 所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 同時滿足上述條件的，可按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理： ，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定； 立企業(yè)承繼； 資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補； 教育成就未來，專業(yè)鑄就價值 （以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計稅基礎(chǔ)確定。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價值 （四）企業(yè)分立 適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立的條件為： 股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動。 分析： 假定 2023年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利息為 7%。 教育成就未來，專業(yè)鑄就價值 案例： A公司于 2023年 1月 1日將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給 B公司，合并后 A公司解散。 ④被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。 ②被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。從最終控制方的角度，該項交易僅是其原本已經(jīng)控制的資產(chǎn)、負債空間位置的轉(zhuǎn)移，原則上不應(yīng)影響所涉及資產(chǎn)、負債的計價基礎(chǔ)變化。 。 （ 2）計算非股權(quán)支付額應(yīng)納稅所得額 （ 1000+
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