【正文】 借：所得稅費(fèi)用 1 400 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1 552【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”,“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”,“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”,“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”,“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”,“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32 / 32。①期末遞延所得稅資產(chǎn)＝84825％＝212（萬元）期初遞延所得稅資產(chǎn)＝遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝212－＝②期末遞延所得稅負(fù)債＝76525％＝（萬元）期初遞延所得稅負(fù)債＝遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝－＝－③遞延所得稅費(fèi)用＝－－＝－152（萬元）（9）計(jì)算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..賬面價(jià)值轉(zhuǎn)自..計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)自..暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)自..應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)自..存貨轉(zhuǎn)自..　500645　轉(zhuǎn)自..145轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..固定資產(chǎn)原值轉(zhuǎn)自..1 8001 800　轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..減：累計(jì)折舊360　轉(zhuǎn)自..180　轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0　轉(zhuǎn)自..0　轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1 440　轉(zhuǎn)自..1 620轉(zhuǎn)自..180　轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..無形資產(chǎn)8500　850　合計(jì)2 790　2 265　325　850　固定資產(chǎn)07年計(jì)提的折舊＝1 80020％＝360（萬元）固定資產(chǎn)08年計(jì)提的折舊＝（1 800360）20％＝288（萬元）2008年末固定資產(chǎn)累計(jì)折舊＝360＋288＝648（萬元）（7）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。500200＝240（萬元）轉(zhuǎn)自..　無銷售合同部分：　可變現(xiàn)凈值＝（－10％）300＝216（萬元）轉(zhuǎn)自....　成本＝600247。轉(zhuǎn)自..【該題針對“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計(jì)算題1.【正確答案】 (1) 2007年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝3 600－3 000＝600(萬元)轉(zhuǎn)自....2007年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝60025％－0＝150(萬元)轉(zhuǎn)自..2007年應(yīng)交所得稅＝（5 000－600）33％＝1452（萬元）轉(zhuǎn)自..2007年遞延所得稅負(fù)債＝（600＋600）25％＝300（萬元）轉(zhuǎn)自..2007年所得稅費(fèi)用＝1452＋150＝1 602（萬元）轉(zhuǎn)自..注：因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額，對應(yīng)的應(yīng)計(jì)入資本公積，而不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，所以因遞延所得稅負(fù)債而計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額不是300，而是300－150＝150。轉(zhuǎn)自..【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 對【答案解析】 負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)自..計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值未來期間未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額轉(zhuǎn)自..負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額轉(zhuǎn)自..【該題針對“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”,“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 錯(cuò)轉(zhuǎn)自..【答案解析】 除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí)，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響?！驹擃}針對“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自..5.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。某些情況下，因有些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等。轉(zhuǎn)自..【該題針對“負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”,“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】..【正確答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A罰款和滯納金的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予扣除的金額（為零）之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫性差異。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對?！驹擃}針對“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自..9.【正確答案】 AC【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)成本過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。與直接計(jì)入權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益，故C項(xiàng)正確。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。轉(zhuǎn)自....【該題針對“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”,“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】 ACD轉(zhuǎn)自..【答案解析】 企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用；與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。在固定資產(chǎn)使用初期，稅法折舊金額會(huì)大于會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的折舊金額，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故C項(xiàng)不正確。轉(zhuǎn)自..【該題針對“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”,“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】..【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，故A項(xiàng)不正確；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫性差異，故B項(xiàng)不正確；對于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故C項(xiàng)不正確；如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，則會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故D項(xiàng)不正確。9＝182（萬元）轉(zhuǎn)自..2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝ 2 000－200－162－182＝1 456（萬元）轉(zhuǎn)自..2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 2 000－400－320＝1 280（萬元）轉(zhuǎn)自....該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異176萬元。15＝480（萬元）轉(zhuǎn)自....2009年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：0故2009年末與該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的暫時(shí)性差異為480萬元。（1－15％）（25％－15％）＝300（萬元）轉(zhuǎn)自......【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自..9.【正確答案】 D【答案解析】 無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 200萬元，轉(zhuǎn)自..2009年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：1 200－1 2005247。125＝1 150（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝0；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1 150萬元?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自..7.【正確答案】 A【答案解析】 無形資產(chǎn)成本＝1 200－1 200247。本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（5 720－1 200）25％＝1 130（萬元）轉(zhuǎn)自..以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝1 188247。【該題針對“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自..5.【正確答案】 B【答案解析】 當(dāng)期所得稅＝（2 000＋160－100）25％＝515（萬元），遞延所得稅費(fèi)用＝（5 000－4 700）25％－50＝25（萬元），所得稅費(fèi)用總額＝515＋25＝540（萬元），凈利潤＝2 000－540＝1 460（萬元）。20247。轉(zhuǎn)自..【該題針對“遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 B轉(zhuǎn)自..【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2008年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定的折舊額。轉(zhuǎn)自..因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值200萬元－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200＝0萬元。借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積，因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延稅款也計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　50管理費(fèi)用　　　　　　　　　　30貸：研發(fā)支出——資本化支出 　　　50——費(fèi)用化支出