所得稅會計相關(guān)的合并處理(參考版)
2025-06-20 04:04本頁面
【正文】 7 / 7。甲公司在合并工作底稿中應(yīng)進行如下抵銷處理：（1）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 20 ① 應(yīng)收票據(jù)——壞賬準備 10 貸：未分配利潤——年初 30（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷：借：應(yīng)付賬款 550 ② 貸：應(yīng)收賬款 550借：應(yīng)付票據(jù) 380 ③ 貸：應(yīng)收票據(jù) 380（3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項沖銷的壞賬準備與資產(chǎn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失 12 ④ 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備 8 應(yīng)收票據(jù)——壞賬準備 4通過上述抵銷分錄，已將內(nèi)部應(yīng)收款項及其壞賬準備全部抵銷。甲公司和A公司上期內(nèi)部應(yīng)收款項、壞賬準備情況、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷及其合并工作底稿（局部）見【例2517】。甲公司在合并工作底稿中應(yīng)進行如下抵銷處理：（1）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 20 ①應(yīng)收票據(jù)——壞賬準備 10貸：未分配利潤——年初 30（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷：借：應(yīng)付賬款 800 ②貸：應(yīng)收賬款 800借：應(yīng)付票據(jù) 900 ③貸：應(yīng)收票據(jù) 900（3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項增加計提的壞賬準備與資產(chǎn)減值損失：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 45 ④應(yīng)收票據(jù)——壞賬準備 15貸：資產(chǎn)減值損失 60通過上述抵銷分錄，已將內(nèi)部應(yīng)收款項及其壞賬準備全部抵銷。甲公司和A公司上期內(nèi)部應(yīng)收款項、壞賬準備情況、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷及其合并工作底稿（局部）見【例2517】。在這種情況下，母公司個別資產(chǎn)負債表中壞賬準備余額可以理解為實際上是上期結(jié)轉(zhuǎn)而來的余額，因此只須將上期內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備予以抵銷，同時調(diào)整本期期初未分配利潤的數(shù)額。本期對上述內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)未計提壞賬準備。甲公司和A公司上期內(nèi)部應(yīng)收款項、壞賬準備情況、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷及其合并工作底稿（局部）見【例2517】。A公司本期個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)中列示有應(yīng)付甲公司賬款600萬元和應(yīng)付甲公司票據(jù)400萬元。其抵銷分錄如下：（1）內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷：借：應(yīng)付賬款 600貸：應(yīng)收賬款 600（2）內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵銷：借：應(yīng)付票據(jù) 400 貸：應(yīng)收票據(jù) 400（3）持有至到期投資與應(yīng)付債券抵銷：借：應(yīng)付債券 2 500 貸：持有至到期投資 2 500【教材例2517】甲公司為A公司的母公司。甲公司個別資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款中有600萬元為應(yīng)收A公司賬款；應(yīng)收票據(jù)中有400萬元為應(yīng)收A公司票據(jù)；持有至到期投資中有A公司發(fā)行的應(yīng)付債券2 500萬元。借：應(yīng)付賬款 600貸：應(yīng)收賬款 600借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 25貸：未分配利潤——
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