所得稅會計相關的合并處理-資料下載頁
2025-06-17 04:04本頁面
【正文】 ① 應收票據(jù)——壞賬準備 10貸：未分配利潤——年初 30（2）內部應收賬款、應收票據(jù)與應付賬款、應付票據(jù)抵銷：借：應付賬款 600 ② 貸：應收賬款 600借：應付票據(jù) 400 ③ 貸：應收票據(jù) 400【教材例2519】接【例2517】，甲公司為A公司的母公司。甲公司和A公司上期內部應收款項、壞賬準備情況、內部債權債務的抵銷及其合并工作底稿（局部）見【例2517】。甲公司本期個別資產(chǎn)負債表應收賬款中有應收A公司賬款735萬元，該應收賬款賬面余額為800萬元，甲公司對該應收賬款累計計提壞賬準備65萬元，其中20萬元系上期結轉至本期的，本期對其補提壞賬準備45萬元；應收A公司票據(jù)875萬元，該應收票據(jù)賬面余額為900萬元，甲公司對該應收票據(jù)累計計提壞賬準備25萬元，其中10萬元系上期結轉至本期的，本期對其補提壞賬準備15萬元。甲公司在合并工作底稿中應進行如下抵銷處理：（1）抵銷上期內部應收款項計提的壞賬準備，并調整期初未分配利潤的數(shù)額：借：應收賬款——壞賬準備 20 ①應收票據(jù)——壞賬準備 10貸：未分配利潤——年初 30（2）內部應收賬款、應收票據(jù)與應付賬款、應付票據(jù)抵銷：借：應付賬款 800 ②貸：應收賬款 800借：應付票據(jù) 900 ③貸：應收票據(jù) 900（3）抵銷本期內部應收款項增加計提的壞賬準備與資產(chǎn)減值損失：借：應收賬款——壞賬準備 45 ④應收票據(jù)——壞賬準備 15貸：資產(chǎn)減值損失 60通過上述抵銷分錄，已將內部應收款項及其壞賬準備全部抵銷?！窘滩睦?520】接【例2517】，甲公司為A公司的母公司。甲公司和A公司上期內部應收款項、壞賬準備情況、內部債權債務的抵銷及其合并工作底稿（局部）見【例2517】。甲公司本期個別資產(chǎn)負債表應收賬款中有應收A公司賬款538萬元，該應收賬款賬面余額為550萬元，甲公司對該應收賬款累計計提壞賬準備12萬元，其中上期結轉至本期的壞賬準備20萬元，本期沖減壞賬準備8萬元；應收A公司票據(jù)374萬元，該應收票據(jù)賬面余額為380萬元，甲公司對其累計計提壞賬準備6萬元，其中上期結轉至本期的壞賬準備10萬元，本期沖減壞賬準備4萬元。甲公司在合并工作底稿中應進行如下抵銷處理：（1）抵銷上期內部應收款項計提的壞賬準備，并調整期初未分配利潤的數(shù)額：借：應收賬款——壞賬準備 20 ① 應收票據(jù)——壞賬準備 10 貸：未分配利潤——年初 30（2）內部應收賬款、應收票據(jù)與應付賬款、應付票據(jù)抵銷：借：應付賬款 550 ② 貸：應收賬款 550借：應付票據(jù) 380 ③ 貸：應收票據(jù) 380（3）抵銷本期內部應收款項沖銷的壞賬準備與資產(chǎn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失 12 ④ 貸：應收賬款——壞賬準備 8 應收票據(jù)——壞賬準備 4通過上述抵銷分錄，已將內部應收款項及其壞賬準備全部抵銷。本節(jié)小結：；：（1）債權債務項目本身的抵銷；（2）內部利息收入、利息費用的抵銷；（3）債權計提壞賬準備的抵銷（原則先抵期初再抵差額，最終抵銷的結果為期末數(shù)）。7 / 7
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