所得稅會計相關(guān)的合并處理-資料下載頁
2025-06-17 04:04本頁面
【正文】 ① 應(yīng)收票據(jù)——壞賬準(zhǔn)備 10貸：未分配利潤——年初 30（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷：借：應(yīng)付賬款 600 ② 貸：應(yīng)收賬款 600借：應(yīng)付票據(jù) 400 ③ 貸：應(yīng)收票據(jù) 400【教材例2519】接【例2517】，甲公司為A公司的母公司。甲公司和A公司上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)、壞賬準(zhǔn)備情況、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷及其合并工作底稿（局部）見【例2517】。甲公司本期個別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有應(yīng)收A公司賬款735萬元，該應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，甲公司對該應(yīng)收賬款累計計提壞賬準(zhǔn)備65萬元，其中20萬元系上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的，本期對其補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備45萬元；應(yīng)收A公司票據(jù)875萬元，該應(yīng)收票據(jù)賬面余額為900萬元，甲公司對該應(yīng)收票據(jù)累計計提壞賬準(zhǔn)備25萬元，其中10萬元系上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的，本期對其補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備15萬元。甲公司在合并工作底稿中應(yīng)進(jìn)行如下抵銷處理：（1）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20 ①應(yīng)收票據(jù)——壞賬準(zhǔn)備 10貸：未分配利潤——年初 30（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷：借：應(yīng)付賬款 800 ②貸：應(yīng)收賬款 800借：應(yīng)付票據(jù) 900 ③貸：應(yīng)收票據(jù) 900（3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)增加計提的壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 45 ④應(yīng)收票據(jù)——壞賬準(zhǔn)備 15貸：資產(chǎn)減值損失 60通過上述抵銷分錄，已將內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)及其壞賬準(zhǔn)備全部抵銷。【教材例2520】接【例2517】，甲公司為A公司的母公司。甲公司和A公司上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)、壞賬準(zhǔn)備情況、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷及其合并工作底稿（局部）見【例2517】。甲公司本期個別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有應(yīng)收A公司賬款538萬元，該應(yīng)收賬款賬面余額為550萬元，甲公司對該應(yīng)收賬款累計計提壞賬準(zhǔn)備12萬元，其中上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的壞賬準(zhǔn)備20萬元，本期沖減壞賬準(zhǔn)備8萬元；應(yīng)收A公司票據(jù)374萬元，該應(yīng)收票據(jù)賬面余額為380萬元，甲公司對其累計計提壞賬準(zhǔn)備6萬元，其中上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的壞賬準(zhǔn)備10萬元，本期沖減壞賬準(zhǔn)備4萬元。甲公司在合并工作底稿中應(yīng)進(jìn)行如下抵銷處理：（1）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20 ① 應(yīng)收票據(jù)——壞賬準(zhǔn)備 10 貸：未分配利潤——年初 30（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷：借：應(yīng)付賬款 550 ② 貸：應(yīng)收賬款 550借：應(yīng)付票據(jù) 380 ③ 貸：應(yīng)收票據(jù) 380（3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)沖銷的壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失 12 ④ 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 8 應(yīng)收票據(jù)——壞賬準(zhǔn)備 4通過上述抵銷分錄，已將內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)及其壞賬準(zhǔn)備全部抵銷。本節(jié)小結(jié)：；：（1）債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷；（2）內(nèi)部利息收入、利息費(fèi)用的抵銷；（3）債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷（原則先抵期初再抵差額，最終抵銷的結(jié)果為期末數(shù)）。7 / 7
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