【正文】 渡期享受區(qū)域性和行業(yè)性低稅率的外資企業(yè) ?區(qū)域內(nèi)內(nèi)資高新技術企業(yè) ?國家重點扶持項目減稅率的企業(yè) ?虧損或尚在虧損彌補的企業(yè) ?適用過渡政策期間的企業(yè) 實施新稅法的應對建議 ?符合稅法相關規(guī)定的前提下，調整經(jīng)營思路和行為，盡可能享受稅收優(yōu)惠，尋求整體的、長遠的稅負較低策略 ?一 .抓住 “ 外資 ” 優(yōu)惠的尾巴 ?針對過渡期的外資優(yōu)惠，可以考慮： ?（一）尋找 “ 借殼 ” 的原外資企業(yè)，享受過渡期定期優(yōu)惠 ?： 股權轉讓、經(jīng)營范圍變更、業(yè)務布局 ? :未運作、未獲利、資金未到位及優(yōu)惠未到期 實施新稅法的應對建議 ?： 年銷售收入 5000萬元；銷售成本 3000萬元（其中材料成本為 2021萬元；固定資產(chǎn)折舊為 70萬元）；銷售費用、管理費用和財務費合計 1500萬元；國產(chǎn)設備 351萬元于 2021年采購并能抵免 ?匯總五年稅收和收益情況為 : 實施新稅法的應對建議 項目 內(nèi)資 外資 差異 利潤總額 2149 2499 305 企業(yè)所得稅 稅后利潤 實施新稅法的應對建議 ?（二）控制好獲利年度，避免優(yōu)惠年度放棄 ?1.“二免三減半”生產(chǎn)性企業(yè) ， 2021年度前獲利 ,不會影響稅收優(yōu)惠享受，否則會放棄優(yōu)惠年度 ? ,應該及早獲利，部分優(yōu)惠年度放棄已成事實 ?經(jīng)營方式策略調整；權衡可選擇、可控制的成本費用的發(fā)生項目（如折舊年限、修理和改造方案、大宗勞務費用、部分財產(chǎn)損失等） 實施新稅法的應對建議 ?（三）調整設備采購計劃，贏得設備抵稅優(yōu)惠的最后 “ 晚餐 ” ? ,可將采購國產(chǎn)設備時間提前到 2021年 ? ,可通過增資、技術改造方法，同時采購國產(chǎn)設備時間提前到 2021年 實施新稅法的應對建議 ?（四）分利再投資，享受最后的退稅優(yōu)惠 ?在境內(nèi)再投資的外國投資者，應在 2021年完成，可以享受再投資退稅優(yōu)惠 ?（五）及時分配凈利潤，避免不必要的麻煩 ?外國投資者分得的利潤，將不再免稅已是不爭的事實，應在 2021年內(nèi)將累計可分配的權益結清，避免因年份劃分不清或者其他情況引起優(yōu)惠享受的矛盾 實施新稅法的應對建議 ?（六）延長期減免的企業(yè)，爭取更多的最后一次優(yōu)惠 ?在符合稅法前提下，力爭增收節(jié)支，享受更多的稅收優(yōu)惠 ?（七）新辦外資企業(yè)，投向特定地區(qū)或特殊項目 ?特定區(qū)域成為唯一可能享受優(yōu)惠的地區(qū) ?新稅法設置的新優(yōu)惠政策，對外資同樣適用 實施新稅法的應對建議 ?二 .調控稅法實施前后的利潤和所得 ?對不同企業(yè)而言 ,新稅法實施會產(chǎn)生不同程度和方向的稅負影響 ,應根據(jù)企業(yè)的實際情況 ,及早準備 ,在符合稅法前提下 ,調控收支 ,控制稅負。 ?（一）收入調控方案 ?盡可能推遲到新稅法實施年度實現(xiàn)收入 ? ?（假定有成本的企業(yè)毛利率為 20%。核定征收的核定所得率為 10%） 實施新稅法的應對建議 企業(yè)類型 2021年收入 2021年收入 稅后利潤差異 收入 所得 稅額 收入 所得 稅額 查賬征收 有成本企業(yè)或業(yè)務 100 20 100 20 5 無成本企業(yè)或價外費用、補償費 100 100 33 100 100 25 8 核定所得率 100 10 100 10 實施新稅法的應對建議 ? (接受 )方同樣產(chǎn)生影響 ?新稅法的實施對購銷雙方都會產(chǎn)生不同方向和程度的影響 ?不同的購進下家產(chǎn)生影響和程度是不同的 ?如果稅負變化同向的企業(yè)，收入推遲會受到下家客戶的障礙 實施新稅法的應對建議 ?（ 1）有利的下家 ?享受定期減免稅的企業(yè)（包括免稅到減稅、減稅到征稅的企業(yè)） ?享受延長期減稅的企業(yè) ?獲利年度爭取提前的企業(yè) ?享受區(qū)域低稅率的企業(yè) ?虧損彌補將到期的企業(yè) ?國產(chǎn)設備抵稅將到期或所得稅不易增長的企業(yè) 實施新稅法的應對建議 ?（ 2）不影響的下家 ?虧損尚未彌補完且未到期的企業(yè) ?技術開發(fā)費加計扣除不足部分的企業(yè) ?可稅前扣除捐贈、資助科技不足的企業(yè) ?國產(chǎn)設備抵稅未到期的企業(yè) ?購置用于籌建、在建以及未使用或未銷售貨物的企業(yè) ?采取核定征收方式的企業(yè) 實施新稅法的應對建議 ?（ 3）不利的下家 ?①同等影響的下家 ?上下家同為查賬征收，下家購置貨物或勞務計入當期成本費用 ?②影響相對小的下家 ?購置折舊攤銷計入成本資產(chǎn)的企業(yè) ?購進部分出售貨物的企業(yè) 實施新稅法的應對建議 ?（ 3）不利的下家 ?③影響超過的下家 ?獲利年度提前，造成優(yōu)惠額度減少的企業(yè) ?上家核定征收，下家查賬征收的企業(yè) ?上家稅負提高或不變，下家稅負降低的企業(yè) 實施新稅法的應對建議 ? ?（ 1）收入調控應建立經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的事實為基礎，操作必須 符合稅法規(guī)定 ?充分考慮貨款結算方式、重視發(fā)貨和勞務發(fā)生、齊全合同等相關資料 ?（ 2）年底年初發(fā)生銷售業(yè)務因稅負差異，考慮 價格的制訂 實施新稅法的應對建議 ? ?（ 1）稅負降低的企業(yè) ?稅法實施后處置較宜 ?稅法實施后，只有稅收時間差，無稅負差 ?稅法實施前，既有稅收時間，又有稅負差 ?（ 2）稅負提高的企業(yè) ?有減免稅的企業(yè)，存在稅負差 ?稅法實施前處置較宜 實施新稅法的應對建議 ?（二）扣除項目調控方案 ?不同的支出項目對稅負影響程度也不同 ?例：假定存貨各環(huán)節(jié)使用率各為 80%；固定資產(chǎn)折舊年限 10年 ,不考慮殘值，各項支出金額為 10萬元 實施新稅法的應對建議 類型 費用項目 2021年 2021年 稅負差 所得 稅額 所得 稅額 查 賬 征 收 期間費用 10 10 商品購進 8 8 2 材料購進 固定資產(chǎn) 1 1 核定征收 各種費用 所得稅負不影響 實施新稅法的應對建議 ?（二）扣除項目調控方案 ? ?（ 1）稅負降低企業(yè) ?盡可能發(fā)生于新稅法實施前 ?（ 2）稅負提高企業(yè) ?盡可能壓后到新稅法實施后 實施新稅法的應對建議 ? ?（ 1）限制條件不變的項目 ?如借款利息、內(nèi)資傭金等 ?①稅負降低企業(yè) ?未超標準的，發(fā)生于稅法實施前較宜 ?超標準的，發(fā)生于稅法實施后較宜 ?②稅負提高企業(yè) ?發(fā)生于稅法實施前較宜 實施新稅法的應對建議 ?（ 2）限制條件放寬的企業(yè) ?如內(nèi)資的工資、福利費、教育經(jīng)費、廣告費、業(yè)務招待費、宣傳費和捐贈等 ?①稅負降低企業(yè) ?未超標準的，發(fā)生于稅法實施前較宜 ?超標準的，發(fā)生于稅法實施后較宜 ?②稅負提高企業(yè) ?發(fā)生于稅法實施前較宜 實施新稅法的應對建議 ?（ 3）限制條件增加的企業(yè) ?如外資的廣告費、傭金、捐贈、財產(chǎn)損失等 ?①稅負降低企業(yè) ?發(fā)生于稅法實施前較宜 ?②稅負提高企業(yè) ?預見不超標準，發(fā)生于稅法實施后較宜 ?預見超標準，發(fā)生于稅法實施前較宜 實施新稅法的應對建議 ? ?（ 1）新增項目 ?對照條件、準備資料、足額享受 ?（ 2）年度間可變的項目 ?稅負降低的企業(yè)，盡可能增大新稅法實施前的額度 ?稅負增加的企業(yè)，盡可能增大新稅法實施后的額度和減免期間發(fā)生額結轉到征稅期 實施新稅法的應對建議 ? ?（ 1）納稅的企業(yè) ?工薪支出個所稅負與企所稅負權衡 ?（ 2）年度間可變項目 ?稅負降低的企業(yè) ,盡可能發(fā)生在新稅法實施后 ?稅負增加的企業(yè)，盡可能發(fā)生新稅法實施前和減免期間 實施新稅法的應對建議 ?三 .對照政策結合實際 ,確定投資方向和項目 ,爭取新稅收優(yōu)惠（略） ?四 .處理好關聯(lián)交易 ,避免無謂的納稅調整