所得稅匯算要點培訓(xùn)(已修改)
2025-01-24 22:41 本頁面
【正文】 2022年 2月 9日星期三 Add Presenter on Title Master A、 Review CIT的調(diào)整項目 B、 TP 9 Form的填寫技巧和注意事項 年度所得稅匯算報告的關(guān)注點 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 2 Review CIT的調(diào)整項目 主要項目： ? 工資總額的確定 ? 福利費總額 ? 沒有取得合法憑證的支出 ? 資產(chǎn)減值、計提的壞帳 ? 商業(yè)保險 ? 財產(chǎn)損失 ? 捐款 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 3 Review CIT的調(diào)整項目 一、工資總額的確定： 首先對本年工資總額的確定，這作為職工福利費、職工教育費、工會費在所得稅前列支的依據(jù)和個人所得稅申報工資總額的比對（地稅局）；工資總額 — 當年計入成本、費用的總和，（以往曾以發(fā)放金額）。 二、沒有取得合法憑證： 不可在所得稅前列支，如：集團管理費（境外）、 RIS傭金、以收據(jù)的支出。稅務(wù)局為何不給予稅前列支，理由：上述費用沒有開具發(fā)票，即沒有向國家繳納營業(yè)稅、增值稅、所得稅費用，即沒有申報收入（我司的支出即是對方的收入，對方?jīng)]有申報收入，我司則不能稅前列支）；管理費、傭金如需匯出境外，則需向稅務(wù)局申報繳納有關(guān)稅費，憑完稅證明才可向外匯局申請核準件，通過向銀行購?fù)鈳鸥秴R境外。（綜合稅率較高，多高于 20%以上） Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 4 Review CIT的調(diào)整項目 ? 計提的固定資產(chǎn)減值準備： 日常 PRC帳為避免帳務(wù)復(fù)雜，很少計提資產(chǎn)減值（或只在 US GAAP計提），當計提減值當年所得稅匯算時，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；由于新準則規(guī)定，涉及資產(chǎn)減值，只能在出售或處理該資產(chǎn)時才能回拔或沖減，往往在沖減準備時，沒有在當年的所得稅匯算調(diào)減應(yīng)納稅所得額（可在資產(chǎn)減值準備明細表上得出數(shù)據(jù)） ? 計提的壞帳準備： 分類：全額計提和按比例計提 全額計提 — 估計客戶經(jīng)營發(fā)生重大變化，無法履行支付該筆貨款、應(yīng)收款而對該進行全額計提壞帳處理，直接計入管理費用或營業(yè)外支出科目； 比例計提 — 年末按應(yīng)收帳款余額和公司財務(wù)政策對不同帳齡的貨款計提壞帳準備 上年末已計提的準備差額作為本年的壞帳費用（或沖減）。 ? 不論是全額計提或比例計提的壞帳準備，除有條件
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