【正文】 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 《 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo) 》 學(xué)習(xí)報(bào)告 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 第一部分 所得稅 匯算清繳及其申報(bào) 第二部分 收入總額及其申報(bào) 第三部分 各項(xiàng)扣除及其申報(bào) 第四部分 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第五部分 部分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目解析 目 錄 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第六部分 2022年新增企業(yè)所得稅政策梳理 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 第一部分 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 主要內(nèi)容 5 企業(yè)所得稅年度申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料 4 企業(yè)所得稅的匯算清繳地點(diǎn) 3 企業(yè)所得稅的匯算清繳期限 2 匯算清繳企業(yè)所得稅納稅人的范圍 1 匯算清繳定義 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)6 企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)廳申報(bào)應(yīng)用 第一部分所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 一、匯算清繳定義 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)（一）實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人 按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。 按核定應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。 （二）不實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。 實(shí)行核定定額征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人。 第一部分所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 二、匯算清繳企業(yè)所得稅的納稅人范圍 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)（一）年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)匯算清繳 主要適用于以前年度已從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且當(dāng)年持續(xù)經(jīng)營(yíng)至年底和年度中間開業(yè)且持續(xù)經(jīng)營(yíng)至年底的納稅人。 （二）實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)匯算清繳 主要適用于以前年度已從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但在當(dāng)年年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和在年度中間開業(yè)且年底前終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人。 第一部分所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 三、企業(yè)所得稅的匯算清繳期限 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)（三）延期申報(bào)、重新申報(bào)和延期繳納稅款 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。 納稅人在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期限內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。 第一部分所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 三、企業(yè)所得稅的匯算清繳期限 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)四、企業(yè)所得稅的匯算清繳地點(diǎn) 居民企業(yè)所得稅匯算清繳地點(diǎn)就是其納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以 企業(yè)登記注冊(cè)地 為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn)。企業(yè)登記注冊(cè)地，是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記注冊(cè)的住所地。 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)五、企業(yè)所得稅年度申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料 查賬征收企業(yè)應(yīng)報(bào)送的資料： （一） 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 》及其附表； （二）財(cái)務(wù)報(bào)表； （三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； （四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； （五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； （六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 》 （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 T:（八）實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的， 在所得稅年度申報(bào)完成后，將全套年報(bào)資料打印整理， 并經(jīng)法定代表人簽章及加蓋公章 ，上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 T 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 五、企業(yè)所得稅年度申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料 核定征收企業(yè)應(yīng)報(bào)送的資料： （一） 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（ B類） 》 及有關(guān)資料。 （二）實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的，在所得稅年度申報(bào)完成后，將全套年報(bào)資料打印整理，并經(jīng)法定代表人簽章及加蓋公章，上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)除上述應(yīng)報(bào)送資料外，納稅人在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時(shí)還應(yīng)區(qū)分不同情況報(bào)送以下紙質(zhì)資料： 審批、審核事項(xiàng)。除備案事項(xiàng)外，納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核的事項(xiàng)，也應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。 資產(chǎn)損失申報(bào)扣除事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)表應(yīng)作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（具體參見甬國(guó)稅公告 [2022]2號(hào)） T： 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 五、企業(yè)所得稅年度申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” 。 以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等申報(bào)資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 五、企業(yè)所得稅年度申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)六、企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)廳申報(bào)應(yīng)用 T 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 網(wǎng)廳如何使用？ 1 網(wǎng)廳申報(bào)年報(bào)監(jiān)控點(diǎn)？ 2 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 一、網(wǎng)廳的使用 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 （一）網(wǎng)廳申報(bào)方式： 2022年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)，我們提供以下三種方式，供納稅人選擇。 通過寧波市國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅大廳申報(bào)。 訪問地址：通過國(guó)稅官網(wǎng)（ ）， 進(jìn)入辦稅服務(wù)廳登陸界面或直接點(diǎn)擊 。 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自助服務(wù)區(qū)，進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳申報(bào)。 寧波市國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅大廳下載所得稅年報(bào)申報(bào)離線表單，制成電子申報(bào)數(shù)據(jù)文件，到各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳窗口申報(bào)。 為了提高申報(bào)效率，建議納稅人采用 網(wǎng)上辦稅大廳 申報(bào)。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) （二）網(wǎng)廳申報(bào)流程： 企業(yè)所得稅年報(bào)（ A類）適用 ? （ 1）開通登陸網(wǎng)廳（推薦 CA證書登陸） ? （ 2）下載離線表單 ? （ 3）離線表單申報(bào) ? （ 4）申報(bào)結(jié)果查詢及打印 ? （ 5）繳款查詢及打印憑證 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) ? 企業(yè)所得稅年報(bào)（ B類）適用 ? （ 1）開通登陸網(wǎng)廳（推薦 CA證書登陸） ? （ 2）申報(bào)方式（在線申報(bào)） ? （ 3）在線填寫表單 ? （ 4）申報(bào)結(jié)果查詢及打印 ? （ 5）繳款查詢及打印憑證 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 （三）網(wǎng)廳申報(bào)注意事項(xiàng) 領(lǐng)取 CA證書 由于年報(bào)申報(bào)采用離線表單申報(bào)的形式，所有的企業(yè)都必須通過 CA證書驗(yàn)證才能成功遞交年報(bào)。因此，您沒有 CA證書，請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理 CA證書申請(qǐng)。 查驗(yàn)四季度預(yù)繳申報(bào) 如果您未進(jìn)行 2022年第四季度所得稅預(yù)繳申報(bào)，應(yīng)首先完成第四季度所得稅預(yù)繳申報(bào)。否則，你的年度申報(bào)將無法完成。 填報(bào)順序 請(qǐng)先填報(bào)年度納稅申報(bào)表的各附表，再填報(bào)主表。 事先辦理稅收優(yōu)惠備案 如您享受如下稅收優(yōu)惠，需事先在辦稅服務(wù)廳辦理優(yōu)惠備案，且在優(yōu)惠備案事項(xiàng)備案生效后再進(jìn)行網(wǎng)廳申報(bào)，如果您沒有相應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)的有效的備案記錄，系統(tǒng)將提示您的年報(bào)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠備案無有效備案，造成申報(bào)失敗。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) ? 有資產(chǎn)損失的需事先辦理資產(chǎn)損失申報(bào) ? 年報(bào)附表 3第 42行第 2列（財(cái)產(chǎn)損失的稅收金額）大于 0或者主表第 2行（減：營(yíng)業(yè)成本 )大于第 1行（營(yíng)業(yè)收入）時(shí)，您應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)損失的申報(bào)，如果您沒有在年報(bào)申報(bào)前申報(bào)，申報(bào)年報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示沒有進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，造成申報(bào)失敗。 ? 年報(bào)更正（修改）申報(bào)注意事項(xiàng) ? 如果您在所得稅年報(bào)申報(bào)成功后，發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)需要調(diào)整，請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正（修改）申報(bào)。 ? 申報(bào)方式：下載所得稅年報(bào)申報(bào)離線表單，制成電子申報(bào)數(shù)據(jù)文件，到各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳窗口申報(bào)。 ? 您在所得稅年度申報(bào)完成后，將全套年報(bào)資料打印整理，并經(jīng)法定代表人簽章及加蓋公章，上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 如果您在申報(bào)過程中需要業(yè)務(wù)或技術(shù)咨詢，請(qǐng)撥打 12366或向各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) T 第一部分所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 為了提高納稅人年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，我們對(duì)網(wǎng)廳申報(bào)提交的數(shù)據(jù)設(shè)置了一定數(shù)量的監(jiān)控點(diǎn)，具體如下： （一）表間監(jiān)控 附表 11的第 8列（免稅收入）的合計(jì)要等于附表 5的第 3行（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益）的金額。 注：附表 5第 3行的數(shù)據(jù)為可填寫，最終提交表單的時(shí)候出現(xiàn)提示， “ 附表 11的第 8列應(yīng)等于附表 5的第 3行（符合條件的居民企業(yè)之間的股息，紅利等權(quán)益性投資收益） ” 附表 11的第 5列（權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益）的合計(jì)要等于附表 3的第 6行（按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益）的調(diào)減金額。 附表 5的第 45（企業(yè)從業(yè)人數(shù)）、 46（資產(chǎn)總額）、 47（所屬行業(yè)）行為必填項(xiàng)。 附表 5的第 45（企業(yè)從業(yè)人數(shù)）、 46（資產(chǎn)總額）、 47行（所屬行業(yè)）的此三行數(shù)據(jù)和主表應(yīng)納稅所得額（ 25行）數(shù)據(jù)符合小型微利企業(yè)條件后，視同稅收優(yōu)惠備案，附表五第 34行（符合條件的小型微利企業(yè)）允許填寫稅收優(yōu)惠金額，且該金額不能超過主表第 25行（應(yīng)納稅所得額） *15%，否則在遞交表單后出現(xiàn)提示：“ 您享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠已超過稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) ” 。 附表 5的第 36行（民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分）屬性為不可以填寫數(shù)據(jù)。 二、網(wǎng)廳申報(bào)監(jiān)控點(diǎn) 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報(bào)概述 附表 3的第 14行（不征稅收入）取消跟附表一 [3]的任何表間關(guān)聯(lián)關(guān)系。 附表 2（ 1）如果第 17（固定資產(chǎn)盤虧）、 18（處置固定資產(chǎn)凈損失）、 19（出售無形資產(chǎn)損失）、 20（債務(wù)重組損失）、 22（非常損失）行中的任何一項(xiàng)數(shù)據(jù)大于 0, 則附表 3的第 42行第 1列（財(cái)產(chǎn)損失的帳載金額）大于 0。 主表第 23欄（納稅調(diào)整后所得）大于 0時(shí)，主表第 24欄（減：彌補(bǔ)以前年度虧損）應(yīng)小于等于主表第 23欄。主表第 23欄（納稅調(diào)整后所得）小于等于 0時(shí)，主表第 24欄（減：彌補(bǔ)以前年度虧損）應(yīng)等于 0。 附表