【正文】 432%+3+280=（萬元）問題：（7）計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和；答案：應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=（900600）+600247。（3）提而未繳的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅不得在稅前扣除。合作方取得的資金占用費(fèi)視同股息所得，免征企業(yè)所得稅。（1）不對(duì)。（3）不對(duì)。②采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。以上規(guī)定與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）有抵觸，并且很難操作。企業(yè)需要嚴(yán)格區(qū)分完工產(chǎn)品的預(yù)收賬款和未完工產(chǎn)品的預(yù)收賬款，對(duì)于未完工產(chǎn)品的預(yù)收賬款暫按計(jì)稅毛利率確認(rèn)所得，實(shí)際完工符合計(jì)稅收入確認(rèn)條件時(shí)，重新按照已收價(jià)款確認(rèn)計(jì)稅收入和對(duì)應(yīng)的成本，收入與成本之間的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（7）房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅不是按年計(jì)算，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)項(xiàng)目全部銷售完畢時(shí)，針對(duì)各個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)辦理匯算清繳。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（10）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1114號(hào)）規(guī)定，同期同類銀行貸款利率，是指中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期商業(yè)銀行貸款的基準(zhǔn)利率、浮動(dòng)利率。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的上述業(yè)務(wù)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，也不再處理。補(bǔ)繳所得稅額計(jì)算如下：分析：78萬元是所分得的被投資單位的稅后利潤(rùn)，那么其稅前利潤(rùn)=78/（115%）=，那么在被投資企業(yè)所征的所得稅=15%=。合伙企業(yè)的利潤(rùn)無論是否分配，均需在年末辦理匯算清繳，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。屬于法人合伙人的股息、紅利所得，并入法人當(dāng)年的收入總額，按照股息、紅利所得的有關(guān)規(guī)定處理。，合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額2%、14%、%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(1－應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。但下列項(xiàng)目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行：，對(duì)合伙企業(yè)的自然人業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年（2000元/月）。，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。營(yíng)業(yè)稅和城建稅扣除=60+29=89萬元，（稅法規(guī)定：企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)據(jù)實(shí)在稅前扣除（增值稅除外））管理費(fèi)用=20+1050%=25萬元（稅法規(guī)定，企業(yè)自主研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50%）銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除=30+10=40萬元（稅法規(guī)定，據(jù)實(shí)稅前扣除）營(yíng)業(yè)外支出=102=8萬元（稅法規(guī)定，各項(xiàng)罰款不得稅前扣除）所以：各項(xiàng)扣除總額=400+89+25+40+8=562萬元準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前虧損=30萬元（稅法規(guī)定，企業(yè)虧損，用以后5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)）應(yīng)納稅所得額=（121878）56230=548萬元應(yīng)納所得額=54825%+=第四篇：有限合伙企業(yè)出資人所得稅計(jì)算有限合伙企業(yè)出資人如何計(jì)算所得稅合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅義務(wù)人。要求：計(jì)算該企業(yè)收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除額、準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前虧損、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。對(duì)于2007年底前完工的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)），作視同銷售處理。合作方取得的資金占用費(fèi)視同股息所得，免征企業(yè)所得稅。（8）已經(jīng)交付的開發(fā)產(chǎn)品，在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟暮笃谏形窗l(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)（如綠化、景觀、場(chǎng)地等），不能在稅前扣除。為了簡(jiǎn)化處理，建議：無論是完工產(chǎn)品還是未完工產(chǎn)品，計(jì)稅收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008）875號(hào)）執(zhí)行（與會(huì)計(jì)處理一致），在確認(rèn)收入之前取得的預(yù)收款，均需按照計(jì)稅毛利率確認(rèn)應(yīng)納稅所得，實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)收入的再作納稅調(diào)減處理。商品房在沒有交付之前，實(shí)際控制權(quán)仍在房地產(chǎn)開發(fā)商，不符合收入確認(rèn)的條件，這一點(diǎn)所得稅處理與會(huì)計(jì)處理相同，故不應(yīng)確認(rèn)收入。B．采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款子收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。期間費(fèi)用是無法對(duì)象化的，不可能也無必要與收入、預(yù)收款對(duì)應(yīng)。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，以預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天。對(duì)于2007年底前完工的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)），作視同銷售處理。以前虧損只能在年終匯算清繳時(shí)彌補(bǔ)。國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行企業(yè)所得稅政策上差異很大，而且全國(guó)各地的國(guó)稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行政策時(shí)差別也很大。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元；(7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬元）；其他管理費(fèi)用1100萬元；(8）發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；(9）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬元，已知向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%；（10）全年計(jì)人成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)1500萬元。（1+17%）10%+40247。（經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)）的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，由于地區(qū)稅率差異，也應(yīng)比照從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)的征稅辦法，按規(guī)定補(bǔ)稅。（100+50+30）]=（萬元）B國(guó)扣除限額=45[30247。境內(nèi)、境外所得總額公式中有幾個(gè)需要注意的關(guān)鍵問題：第一，稅率一律用25%；第二，“來源于某外國(guó)的所得”是來源于同一國(guó)家的不同應(yīng)稅所得之合計(jì)，而且是稅前利潤(rùn)；如果是稅后利潤(rùn)，不能直接用于公式計(jì)算，而需還原成稅前利潤(rùn)再運(yùn)用公式，還原方法為：境外分回利潤(rùn)247。，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的。城建稅=807%=（萬元）③ 因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下：（1）取得門票收入150萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會(huì)員卡費(fèi)收人100萬元。要求：計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算；要求：計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元，已全額扣除。 答案:C。應(yīng)納稅所得額為150萬(16006004604008050%+50)，(15033%)。要求：計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算該公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（2）成本支出220萬元。教育