遞延所得稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-03 02:03 本頁面
【文章內容簡介】 出售金融資產產生的差異 稅法與會計準則資產計量的差異 – 對公允價值的認定問題 – 資產減值問題 可供出售金融資產計稅基礎 = 取得成本 可供出售金融資產賬面價值 =期末公允 價值 例 22：見 P77頁 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 ? 固定資產賬面價值與計稅基礎的 確定 ? 賬面價值＝實際成本－會計累計折舊－減值 準備 ? 計 稅基礎＝實際成本－按稅法規(guī)定的累計折舊 ? 產生差異的原因 – 折舊方法 – 折舊年限 – 資產減 值 例 24 ：見 P80頁 15 固定資產產生的暫時性差異 第二節(jié) 計 稅基礎與暫時性差異 ? 外購無形資產的賬面價值與計稅基礎的確定 ? 使用壽命確定的無形資產 賬面價值＝實際成本－會計累計攤銷－減值準備 ? 使用壽命不確定的無形資產 賬面價值＝實際成本－減值準備 ?計稅基礎＝實際成本－按稅法規(guī)定的累計攤銷 例 26 ：見 P82頁 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 ?負債項目產生暫時性差異的情況 負債的計稅基礎 =賬面價值－未來可稅前抵扣的金額 預計負債 賬面價值與計稅基礎的確定 a. 因銷售商品提供售后服務等原因而確定的暫時性差異 b. 根據(jù)會計準則（或有事項準則）規(guī)定，對于預計提供售后服務將發(fā)生的支出，在銷售當期確認為費用，同時確認為預計負責； c. 稅法規(guī)定，與銷售產品相關的支出應在發(fā)生時在稅前扣除 計稅基礎 =賬面價值 — 未來可稅前抵扣的金額 =0 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 ? 注意 ： – 并不是所有的預計負債都會產生賬面價值和計稅基礎之間的差異，是否產生暫時性差異要 取決于稅法的規(guī)定。 – 關鍵看稅法規(guī)定未來可抵扣的金額是多少。 18 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 預收賬款 產生的差異 ? 一般情況下，稅法對收入的確認與會計的規(guī)定相同計稅時不計入納稅所得。此時，未來可稅前扣除的金額為 0計稅基礎 =賬面價值，不產生暫時性差異。 ? 某些情況下，稅法規(guī)定應將其計入當期納稅所得，這樣預收款的取得當期已經交納了所得稅，
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