遞延所得稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-03 02:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的差異 稅法與會計準(zhǔn)則資產(chǎn)計量的差異 – 對公允價值的認(rèn)定問題 – 資產(chǎn)減值問題 可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) = 取得成本 可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 =期末公允 價值 例 22：見 P77頁 第二節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 ? 固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的 確定 ? 賬面價值＝實際成本－會計累計折舊－減值 準(zhǔn)備 ? 計 稅基礎(chǔ)＝實際成本－按稅法規(guī)定的累計折舊 ? 產(chǎn)生差異的原因 – 折舊方法 – 折舊年限 – 資產(chǎn)減 值 例 24 ：見 P80頁 15 固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異 第二節(jié) 計 稅基礎(chǔ)與暫時性差異 ? 外購無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定 ? 使用壽命確定的無形資產(chǎn) 賬面價值＝實際成本－會計累計攤銷－減值準(zhǔn)備 ? 使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 賬面價值＝實際成本－減值準(zhǔn)備 ?計稅基礎(chǔ)＝實際成本－按稅法規(guī)定的累計攤銷 例 26 ：見 P82頁 第二節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 ?負(fù)債項目產(chǎn)生暫時性差異的情況 負(fù)債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值－未來可稅前抵扣的金額 預(yù)計負(fù)債 賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定 a. 因銷售商品提供售后服務(wù)等原因而確定的暫時性差異 b. 根據(jù)會計準(zhǔn)則（或有事項準(zhǔn)則）規(guī)定，對于預(yù)計提供售后服務(wù)將發(fā)生的支出，在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)責(zé)； c. 稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時在稅前扣除 計稅基礎(chǔ) =賬面價值 — 未來可稅前抵扣的金額 =0 第二節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 ? 注意 ： – 并不是所有的預(yù)計負(fù)債都會產(chǎn)生賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差異，是否產(chǎn)生暫時性差異要 取決于稅法的規(guī)定。 – 關(guān)鍵看稅法規(guī)定未來可抵扣的金額是多少。 18 第二節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 預(yù)收賬款 產(chǎn)生的差異 ? 一般情況下，稅法對收入的確認(rèn)與會計的規(guī)定相同計稅時不計入納稅所得。此時，未來可稅前扣除的金額為 0計稅基礎(chǔ) =賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。 ? 某些情況下，稅法規(guī)定應(yīng)將其計入當(dāng)期納稅所得，這樣預(yù)收款的取得當(dāng)期已經(jīng)交納了所得稅，
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