銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范(編輯修改稿)
2025-06-12 21:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 到位，經(jīng)常造成因盲目決策而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）管理會(huì)計(jì)的理論與數(shù)量分析方法沒有在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中得到很好的運(yùn)用與推廣，致使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分析時(shí)間滯后、內(nèi)容單一、缺乏超前 性、系統(tǒng)性和針對(duì)性。 （二） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)未能充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則 謹(jǐn)慎性原則作為企業(yè)對(duì)不確定事項(xiàng)采取穩(wěn)妥謹(jǐn)慎態(tài)度的一種必要的反映，是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為應(yīng)付復(fù)雜多變的外界環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)損失盡量減少到最低限度的一項(xiàng)會(huì)計(jì)原則。謹(jǐn)慎性原則是風(fēng)險(xiǎn)控制在會(huì)計(jì)核算上的具體運(yùn)用，它體現(xiàn)了會(huì)計(jì)實(shí)踐的一般規(guī)律。謹(jǐn)慎性原則同樣可以適用于我國(guó)商業(yè)銀行。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算中，采用符合謹(jǐn)慎性原則的會(huì)計(jì)處理與報(bào)告方法可以有效地防范與抵御商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，是防范與抵御商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的一條可行之路。但是從我國(guó)目前情況來(lái)看，謹(jǐn)慎性原則在商業(yè) 銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中并未得到充分的體現(xiàn)，現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度僅在有限的幾個(gè)方面有保留地采用了符合謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的會(huì)計(jì)處理方法，這與我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)所面臨的高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是極不相稱的。其表現(xiàn)為： 商業(yè)銀行將應(yīng)收未收的利息確認(rèn)為本期收益，并長(zhǎng)期掛帳。這種做法未能滿足謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的要求。按現(xiàn)行制度規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)借款單位欠交的利息作利息收入核算，并在一年的時(shí)間內(nèi)均匯入損益。這樣的做法不穩(wěn)健，且與國(guó)際上通行的做法差異甚大，致使商業(yè)銀行的盈虧不實(shí)，增大了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)； 不允許商業(yè)銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià) 孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)商業(yè)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資金（如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等）完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。 （三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 6 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求。自從我國(guó)加入 WTO 以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)也隨著商業(yè)銀行商業(yè)化的進(jìn)程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止，我國(guó)仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理型的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理體制，致使務(wù)商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財(cái)務(wù)管理體制嚴(yán)重分散。會(huì) 計(jì)部門在縱橫兩個(gè)方向上均不便于發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成了會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)管理工作在防范與抵御商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中作為不大。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無(wú)法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。在商業(yè)銀行進(jìn)行商業(yè)化的變革中，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展不配套。如對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)差，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層中缺少懂會(huì)計(jì)的“行家 ”。近年來(lái)，各商業(yè)銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)份額實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，會(huì)計(jì)部門普遍存在著人員少、新手多、業(yè)務(wù)不精、隊(duì)伍不穩(wěn)的問題，缺乏真正精通商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才。此外，在各級(jí)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的決策層中，也缺少懂會(huì)計(jì)、懂財(cái)務(wù)的內(nèi)行。 三、 防范國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性、滯后性、突發(fā)性和連鎖性的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理部門在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要通過外部監(jiān)管和商業(yè)銀行內(nèi)部 管理來(lái)完成，從實(shí)踐中看，商業(yè)銀行內(nèi)部管理是防范和化解國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性問題和關(guān)鍵性所在，其核心問題是建立和健全內(nèi)部控制制度。 （一）建立和健全內(nèi)部控制制度 在全面貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)基本制度、內(nèi)控制度的同時(shí)，商業(yè)銀行要認(rèn)真查擺當(dāng)前制度執(zhí)行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改；要研究制訂激勵(lì)約束機(jī)制，將制度落實(shí)情況與會(huì)計(jì)人員的報(bào)酬掛鉤；要經(jīng)常性地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育，結(jié)合案例教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、敬業(yè)愛崗意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺性。國(guó)有商業(yè)銀行 內(nèi)部控 7 制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和其他管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進(jìn)行，在國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中占有重要地位。 營(yíng)造適當(dāng)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。控制環(huán)境是指各種因素對(duì)特定政策和程序的有效性所產(chǎn)生的綜合影響，反映了管理層、所有者和其他相關(guān)人士的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。這些因素包括：第一：管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)方式。經(jīng)營(yíng)方式是商業(yè)
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