【文章內容簡介】 在未見儲戶、未審核存款人的有效身份證件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權柜員趙新翠辦理了九十五萬元的存款業(yè)務，并讓任曉峰代替儲戶在存款憑條上簽名確認，致使邯鄲農行損失九十五萬元 .《操作風險、》，第三期，6369。農行副行長韓仲琦對此次案件作了如下結論:“這一案件雖然發(fā)生在基層行，但卻折射出我們在系統(tǒng)管理上還存在不少漏洞和問題，尤其是在對基層機構的管理上控制乏力、抓制度執(zhí)行不到位、在管理模式發(fā)生變革的情況下制度建設跟進不夠、對要害崗位員工的教育管理以及日常行為的監(jiān)督不力?！?經營風險是指銀行由于經營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風險。當前影響銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。有的銀行違反金融法規(guī)搞賬外經營、投資房地產，有的違規(guī)拆借、越權辦理貼現(xiàn)轉貼現(xiàn)；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅動下違規(guī)經營的結果是造成了巨額資產的呆滯損失，使有關金融機構的正常支付難以為繼，甚至導致擠兌破產、關閉清算，引發(fā)嚴重后果。 　　當前，金融機構支付風險隱患相當嚴重，這是多年來主、客觀，內、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴重超過規(guī)定的標準，超負荷經營；有的信貸資產質量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機構存在著較大的支付風險隱患。3 商業(yè)銀行會計結算風險成因分析商業(yè)銀行結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點，其風險形成是多方面的：如銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結算業(yè)務整體性的了解，對一些關鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務不熟悉；銀行會計在支付結算中的防偽鑒別技術落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結算業(yè)務造成一定的難度，從而造成制度風險；會計人員缺乏對支付結算風險的研究，忽略重點環(huán)節(jié)的控制等。會計結算風險是銀行在運用結算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結算存在風險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。研究分析銀行會計結算風險成因，為制定防范風險措施夯實基礎。從已發(fā)生的案例來分析，主要為內部原因和外部原因兩方面：主要是犯罪分子利用銀行結算這一環(huán)節(jié)，采用隱蔽、狡猾的手法進行詐騙。 清算風險的產生一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務開展、人員調配、財務核算等方面沒有進行有效的管理與培訓，一些銀行工作人員工作責任度不夠高，造成工作人犯罪僥幸心理，他們利用儲蓄存單或單位定期存款開戶證實書詐騙。比如偽造銀行定期存單，在其他金融機構騙取質押貸款，或者騙取企業(yè)物資；以給存款方高額息差為誘餌，誘使存款方開出定期存單，詐騙者再偽造存款方印鑒，進行掛失并提前支取，或者以銀行補發(fā)的存單在其他金融機構辦理質押貸款。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。支付清算主管和人員的任職變動，必須經過認真審核。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓，對會計人員進行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓不夠重視。會計人員素質不夠高。缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育，導致在清算業(yè)務中很多會計人員利用清算工具進行造假犯罪。 票據(jù)風險的產生一些商業(yè)銀行對票據(jù)市場的過度競爭也是導致票據(jù)業(yè)務風險積聚的重要原因。票據(jù)市場的交易由供求雙方完成，企業(yè)提供票據(jù)，是資金的需求者；商業(yè)銀行提供資金，是票據(jù)的需求者。只有商業(yè)銀行產生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現(xiàn)。目前，我國商業(yè)銀行不僅存在著追求業(yè)務擴張的動機，而且有急于降低不良資產比率的壓力，在信貸規(guī)模受到存貸款比率等指標約束的條件下，票據(jù)貼現(xiàn)這一手續(xù)簡便、收入有保證、規(guī)模容易增加的融資業(yè)務，便成為銀行擴大資產規(guī)模、稀釋不良資產比率的重要手段，被各銀行視為立竿見影的可行方法。同時，我國金融業(yè)內控機制不健全，特別是國有商業(yè)銀行治理結構不完善，不能對風險實施有效的控制，導致票據(jù)業(yè)務風險不斷積聚。票據(jù)業(yè)務崗位職責不明確，重點崗位監(jiān)督管理以及內部檢查不嚴，對內部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。目前銀行票據(jù)查詢手段落后，缺乏全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的票據(jù)信息查詢系統(tǒng)，查詢效率低下。聯(lián)行系統(tǒng)查詢系統(tǒng)及其查詢方式存在著局限性，無法完全識別票據(jù)的真?zhèn)?。管理和制度上的漏洞使得外部人員和內部人員勾結進行票據(jù)欺詐，騙取銀行的資金，成為票據(jù)業(yè)務風險增大的又一個因素。 結算操作風險的產生支付結算崗位管理不完善，結算操作違章嚴重，利用銀行結算操作工具進行詐騙。商業(yè)銀行支付結算操作風險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結算部門內部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。銀行的各項業(yè)務都應有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使結算業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事，導致一些支付結算案件長期隱藏。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽。 內部原因 內部控制風險的產生1. 內部控制不夠：隨著銀行業(yè)務的不斷擴大，由于我國商業(yè)銀行業(yè)內部控制制度的不完善， 基層分行的會計內控管理基礎現(xiàn)狀很不容樂觀，往往以存款指標的考核代替管理，導致基層銀行建設嚴重落后于銀行經營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機制，基層銀行風險防范意識差，違章操作問題相當突出，直接導致了風險的發(fā)生。雖然銀行內部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。(1） 人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。(2） 監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內部案件長期暴露不了。(3） 內控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機構內部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應付。同時， 會計部門缺乏既懂業(yè)務又精通電算化的復合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對銀行資金的正常流通構成嚴重威脅。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內部管理的松弛。2. 違章操作嚴重：商業(yè)銀行在重視業(yè)務發(fā)展和推廣的過程中，偏重于業(yè)務操作的靈活、方便、實用，對業(yè)務系統(tǒng)的風險防范未做到未雨綢繆，未通盤考慮安全管理系統(tǒng)，特別是在業(yè)務監(jiān)管新舊更替過程中暴露出許多問題。銀行管理對于主管和工作人員的風險意識的宣傳教育不夠，風險意識淡薄容易給不法分子可乘之機。（1） “印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細交接等。（2） 有關人員把關不嚴，票據(jù)不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現(xiàn)象較多。（3）在銀行內部一些領導的意識中存在經營管理思想上的偏差，重經營輕管理，重存款、輕結算，重效益，輕風險防范，忙于應付日常事務，疏于管理和監(jiān)督。近幾年，支付結算環(huán)節(jié)內外勾結作案頻發(fā)，從涉案人員看基層單位負責人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，究其原因，主觀上，社會環(huán)境特別是經商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響，使得一些人鋌而走險，客觀上，銀行管理缺乏安全意識，管理不嚴、用人不當，給一些人鉆空子的機會?！? 3. 內部檢查力度不夠：一些行由于會計人員配備不足，會計檢查輔導由坐班主任兼任。坐班主任由于日常業(yè)務纏身，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展。由于內部檢查的頻率和覆蓋面均未達到一個合理的水平，就無法及時發(fā)現(xiàn)結算工作中存在的問題。表現(xiàn)突出的是票據(jù)及結算憑證審查不嚴，如金額錯誤或日期錯誤、票據(jù)單位印鑒不全或沒有折角驗印、賬號戶名不符等也辦理了結算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為加大了銀行結算潛在風險。 據(jù)《海南特區(qū)法制報》2003年9月5日報道，廣西蘋果縣某鄉(xiāng)的信用社出納員韋某交待，從2003年2月份開始，他到市場上購買與新版面值100元人民幣相似的“冥幣”放入，取出兩沓真幣。之后，韋某便不斷地以此手法作案，僅3個多月時間，作案28次，共用“冥幣”偷換出金庫款達4