【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在未見(jiàn)儲(chǔ)戶、未審核存款人的有效身份證件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權(quán)柜員趙新翠辦理了九十五萬(wàn)元的存款業(yè)務(wù)，并讓任曉峰代替儲(chǔ)戶在存款憑條上簽名確認(rèn)，致使邯鄲農(nóng)行損失九十五萬(wàn)元 .《操作風(fēng)險(xiǎn)、》，第三期，6369。農(nóng)行副行長(zhǎng)韓仲琦對(duì)此次案件作了如下結(jié)論:“這一案件雖然發(fā)生在基層行，但卻折射出我們?cè)谙到y(tǒng)管理上還存在不少漏洞和問(wèn)題，尤其是在對(duì)基層機(jī)構(gòu)的管理上控制乏力、抓制度執(zhí)行不到位、在管理模式發(fā)生變革的情況下制度建設(shè)跟進(jìn)不夠、對(duì)要害崗位員工的教育管理以及日常行為的監(jiān)督不力?！?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行由于經(jīng)營(yíng)管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營(yíng)、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲(chǔ)，高息放貸等，這些在高額利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下違規(guī)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。 　　當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來(lái)主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴(yán)重超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)；有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。3 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)成因分析商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與銀行其他風(fēng)險(xiǎn)相比具有復(fù)雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)形成是多方面的：如銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡(jiǎn)化，隱瞞問(wèn)題不及時(shí)上報(bào)造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對(duì)一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會(huì)計(jì)在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的研究，忽略重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制等。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過(guò)程中可能遭受的損失。銀行會(huì)計(jì)結(jié)算存在風(fēng)險(xiǎn)隱患是因?yàn)橹贫炔唤∪?、重視程度不夠、技術(shù)水平不到位等造成社會(huì)上不法分子和個(gè)別會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。研究分析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)成因，為制定防范風(fēng)險(xiǎn)措施夯實(shí)基礎(chǔ)。從已發(fā)生的案例來(lái)分析，主要為內(nèi)部原因和外部原因兩方面：主要是犯罪分子利用銀行結(jié)算這一環(huán)節(jié)，采用隱蔽、狡猾的手法進(jìn)行詐騙。 清算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展、人員調(diào)配、財(cái)務(wù)核算等方面沒(méi)有進(jìn)行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高，造成工作人犯罪僥幸心理，他們利用儲(chǔ)蓄存單或單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書詐騙。比如偽造銀行定期存單，在其他金融機(jī)構(gòu)騙取質(zhì)押貸款，或者騙取企業(yè)物資；以給存款方高額息差為誘餌，誘使存款方開(kāi)出定期存單，詐騙者再偽造存款方印鑒，進(jìn)行掛失并提前支取，或者以銀行補(bǔ)發(fā)的存單在其他金融機(jī)構(gòu)辦理質(zhì)押貸款。清算專業(yè)人員實(shí)行任職資格審查制度不到位。支付清算主管和人員的任職變動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)不夠重視。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不夠高。缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育，導(dǎo)致在清算業(yè)務(wù)中很多會(huì)計(jì)人員利用清算工具進(jìn)行造假犯罪。 票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生一些商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)也是導(dǎo)致票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚的重要原因。票據(jù)市場(chǎng)的交易由供求雙方完成，企業(yè)提供票據(jù)，是資金的需求者；商業(yè)銀行提供資金，是票據(jù)的需求者。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對(duì)票據(jù)的需求，才能完成對(duì)資金的供給，否則交易無(wú)法實(shí)現(xiàn)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行不僅存在著追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)，而且有急于降低不良資產(chǎn)比率的壓力，在信貸規(guī)模受到存貸款比率等指標(biāo)約束的條件下，票據(jù)貼現(xiàn)這一手續(xù)簡(jiǎn)便、收入有保證、規(guī)模容易增加的融資業(yè)務(wù)，便成為銀行擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、稀釋不良資產(chǎn)比率的重要手段，被各銀行視為立竿見(jiàn)影的可行方法。同時(shí)，我國(guó)金融業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，特別是國(guó)有商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，導(dǎo)致票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點(diǎn)崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán)，對(duì)內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。目前銀行票據(jù)查詢手段落后，缺乏全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的票據(jù)信息查詢系統(tǒng)，查詢效率低下。聯(lián)行系統(tǒng)查詢系統(tǒng)及其查詢方式存在著局限性，無(wú)法完全識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?。管理和制度上的漏洞使得外部人員和內(nèi)部人員勾結(jié)進(jìn)行票據(jù)欺詐，騙取銀行的資金，成為票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大的又一個(gè)因素。 結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生支付結(jié)算崗位管理不完善，結(jié)算操作違章嚴(yán)重，利用銀行結(jié)算操作工具進(jìn)行詐騙。商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對(duì)下級(jí)、主管對(duì)基層人員、事后監(jiān)督崗對(duì)會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長(zhǎng)期隱藏。尤其是在一些部門與部門之間、上級(jí)行與下級(jí)行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽。 內(nèi)部原因 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生1. 內(nèi)部控制不夠：隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，由于我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善， 基層分行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀很不容樂(lè)觀，往往以存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層銀行建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，基層銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，違章操作問(wèn)題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。雖然銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。(1） 人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。(2） 監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對(duì)下級(jí)、主管對(duì)基層人員、事后監(jiān)督崗對(duì)會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長(zhǎng)期暴露不了。(3） 內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來(lái)越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。同時(shí)， 會(huì)計(jì)部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對(duì)銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威脅。另外對(duì)違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長(zhǎng)了內(nèi)部管理的松弛。2. 違章操作嚴(yán)重：商業(yè)銀行在重視業(yè)務(wù)發(fā)展和推廣的過(guò)程中，偏重于業(yè)務(wù)操作的靈活、方便、實(shí)用，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范未做到未雨綢繆，未通盤考慮安全管理系統(tǒng)，特別是在業(yè)務(wù)監(jiān)管新舊更替過(guò)程中暴露出許多問(wèn)題。銀行管理對(duì)于主管和工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳教育不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄容易給不法分子可乘之機(jī)。（1） “印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時(shí)離柜不上鎖，換崗不詳細(xì)交接等。（2） 有關(guān)人員把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)不折角驗(yàn)印，日常核算中漏蓋、錯(cuò)蓋印章的現(xiàn)象較多。（3）在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中存在經(jīng)營(yíng)管理思想上的偏差，重經(jīng)營(yíng)輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。近幾年，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案頻發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，究其原因，主觀上，社會(huì)環(huán)境特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響，使得一些人鋌而走險(xiǎn)，客觀上，銀行管理缺乏安全意識(shí)，管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)，給一些人鉆空子的機(jī)會(huì)?！? 3. 內(nèi)部檢查力度不夠：一些行由于會(huì)計(jì)人員配備不足，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)由坐班主任兼任。坐班主任由于日常業(yè)務(wù)纏身，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無(wú)法正常開(kāi)展。由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到一個(gè)合理的水平，就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算工作中存在的問(wèn)題。表現(xiàn)突出的是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)，如金額錯(cuò)誤或日期錯(cuò)誤、票據(jù)單位印鑒不全或沒(méi)有折角驗(yàn)印、賬號(hào)戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為加大了銀行結(jié)算潛在風(fēng)險(xiǎn)。 據(jù)《海南特區(qū)法制報(bào)》2003年9月5日?qǐng)?bào)道，廣西蘋果縣某鄉(xiāng)的信用社出納員韋某交待，從2003年2月份開(kāi)始，他到市場(chǎng)上購(gòu)買與新版面值100元人民幣相似的“冥幣”放入，取出兩沓真幣。之后，韋某便不斷地以此手法作案，僅3個(gè)多月時(shí)間，作案28次，共用“冥幣”偷換出金庫(kù)款達(dá)4