【文章內(nèi)容簡介】 單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中 ,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相互分離的原則 ,合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位 ,明確職責(zé)權(quán)限 ,形成相互制衡機制。 ② 授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時 ,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。這種控制方法要求單位明確涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容 ,單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任 ,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 ③ 會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度 ,制定適合本單位的會計制度 ,明確會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序 ,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法 ,實 行會計人員崗位責(zé)任制 ,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 ④ 內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計 ,既是內(nèi)部控制的一個組成部分 ,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式 ⑤ 財產(chǎn)保全控制。廣義的財產(chǎn)保全控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。而狹義的財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。 風(fēng)險控制，風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性 ,風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。單位要牢固樹立風(fēng)險意識 ,對市場和形勢謹慎估計 ,并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念 ,設(shè)置風(fēng)險管理機制。 ⑥ 風(fēng)險控制。風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性 ,風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。單位要牢固樹立風(fēng)險意識 ,對市場和形勢謹慎估計 ,并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn) 換經(jīng)營方式和理念 ,設(shè)置風(fēng)險管理機制。 二、 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題 我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國家經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《 2021年中國中小企業(yè)發(fā)展報告》，我國中小企業(yè)以其 ％的資產(chǎn)，安置了 ％的職工就業(yè)，創(chuàng)造了 ％的社會銷售額，還為國家創(chuàng)造了 ％的稅收。事實也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。但中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理 不容樂觀。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀 我國的中小企業(yè)發(fā)跡于 20 世紀 80 年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于 90 年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟中出生和成長起來的，具有很強的生存意識，大多采用了集中一點、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理 水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避 金等 ；有的企業(yè)財務(wù)不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，會計信息系統(tǒng)嚴重失真，如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；有的企業(yè)會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；有的企業(yè)人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實等等。追根尋源，相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容 不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題 我國經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，中小企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運風(fēng)險、法律風(fēng)險、管制風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等生存風(fēng)險，而實施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認、分析和管理風(fēng)險的機制，并確認高風(fēng)險領(lǐng)域，以加強管理。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機制， 在會計信息、 資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性 。 （ 1） 會計信息失真現(xiàn)象普遍存在 會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點，不易引起各檢查機關(guān)的足夠重視。二是以達到粉飾業(yè)績?yōu)?目的。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機關(guān)順利交差、完成上級下達的經(jīng)濟指標(biāo)，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。三是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎(chǔ) 知識，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致會計信息失真。 南京索龍 公司（下稱 SL）成立于 1990 年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。 SL 1997 年度會計報表由 SL 本部及 蘇 州 SL 食品工貿(mào)公司、浙江 紹興 SL 皇家實業(yè)公司、浙江 SL 集團 鏡湖 保健飲料廠、浙江 SL 集團涪陵有限責(zé)任公司五家具有法人資格、實行獨立核算的企業(yè)報表匯編而成。 1997年合并會計報表反映，該 公司 年末資產(chǎn)總計 45,382 萬元、負債總計 27,296 萬元、所有者權(quán)益 18,086 萬元、利潤總額 217 萬元。當(dāng)年會計報表未經(jīng)社 會中介機構(gòu)審計。 1999 年 7 月，財政部門派出檢查組，對 SL 及其下屬四個子公司 1997 年會計信息質(zhì)量進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)， SL 財務(wù)管理混亂、會計核算不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息嚴重失真。經(jīng)檢查后調(diào)整會計報表，該集團實際資產(chǎn)為 20,098 萬元、負債為 15,667 萬元、所有者權(quán)益為 4,431 萬元、利潤總額為 3,271 萬元。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分別虛增了 126%、 74%、 308%，利潤虛增達 3,488 萬元。檢查結(jié)果被財政部門公告，在社會上引起了較強的反響。 通過上述資料可以看出一些民營業(yè)主受到個人意志的限制和 利益驅(qū)動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息嚴重失真現(xiàn)象在當(dāng)前還普遍存在。因此，企業(yè)必須不