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正文內(nèi)容

大型上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制制度(編輯修改稿)

2024-10-13 12:06 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 、帳簿、會計報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容;實行會計電算化的單位,從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明人軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。 ? 財務(wù)會計部部長、主管會計移交時,應(yīng)將會計工作、重大收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。 2. 交接的基本程序 ( 1)移交點收 移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作,在規(guī)定的期限內(nèi),全部向接管人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。具體要求是: ? 現(xiàn)金要根據(jù)會計帳簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交 ,不得短缺 ,接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時,移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 ? 有價證券的數(shù)量要與會計帳簿記錄一致,有價證券面額與發(fā)行價不一致 時,按照會計帳簿余額交接。 ? 會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料必須完整無缺,不得遺漏。如有短缺,必須查明原因,并在移交清冊上注明,由移交人負(fù)責(zé)。 ? 銀行存款帳戶要與銀行對帳單核對一致,如有未達(dá)帳項,應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)相符;各種帳產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符;對重要實物要實地盤點,對余額較大的往來帳戶要與往來單位、個人核對。 ? 公 章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交按清楚。 ? 交接雙方在計算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作,確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后,方可交接。 ( 2)專人監(jiān)督 會計人員在辦理交接手續(xù)時,必須有人監(jiān)交,以起督促、公正作用。對監(jiān)交的具體要求是: ? 一般會計人員辦理交接手續(xù),由財務(wù)會計部部長或主管會計負(fù)責(zé)監(jiān)交; ? 主管會計辦理交接手續(xù),由財務(wù)會計部部長負(fù)責(zé)監(jiān)交; ? 財務(wù)會計部部長辦理交接手續(xù),由財務(wù)副總(或指派內(nèi)控審計人員)負(fù)責(zé)監(jiān)交。 ( 3)交接后的有關(guān)事宜 ? 會計工作交接完畢后,交接雙方和監(jiān) 交人要在移交清冊上簽名蓋章,并在移交清冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名,移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等。 ? 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿,不得擅自另立帳簿,經(jīng)保證會計記錄后銜接,內(nèi)容完整。 ? 移交清冊填制一式三份,交接雙方各持一份,存檔一份。 3. 會計工作臨時交接 會計人員臨時離職或者因其他原因暫時不能工作的,都要辦理臨時交按手續(xù)。 ? 臨時離職或因病不能工作需要接替或工理的,財務(wù)會計部部長必須指定專人接替或者代理,并辦理會計工作交接手續(xù)。 ? 臨時離職或困病不能工作的會計 人員恢復(fù)工作時,應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 ? 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的,經(jīng)財務(wù)副總批準(zhǔn),可由移交人代辦交接,但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 4.移交后的責(zé)任 移交人員對移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時因疏忽未發(fā)現(xiàn)所交接會計資料的合法性、真實性方面問題,如事后發(fā)現(xiàn),仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交為由而推脫責(zé)任。 財務(wù)管理內(nèi) 部控制制度 第一節(jié) 內(nèi)控概述 一、定義與范圍 財務(wù)管理內(nèi)部控制是公司對財務(wù)管理業(yè)務(wù)的分工、職責(zé)、權(quán)限所采取的控制措施。本管理文件所指財務(wù)管理內(nèi)部控制包括對以業(yè)務(wù)的控制: 債權(quán)管理 公司對于應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款(包括公司內(nèi)部個人借款)的正確記錄、催收管理。 固定資產(chǎn)管理 包括公司對于固定資產(chǎn)購置、日常維護(hù)、盤點、處置等業(yè)務(wù)的管理。 資產(chǎn)減值管理 企業(yè)會計制度所規(guī)定的各項資產(chǎn)減值的管理,包括減值依據(jù)及授權(quán)審批程序。 債務(wù)管理 包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等債務(wù)的正確記錄、支付管理。 成本費(fèi)用管理 包括生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的預(yù)算與控制。 財務(wù)分析管理 公司職能部門按照不同分析目的和周期,確定分析指標(biāo),進(jìn)行短期、中期、長期財務(wù)分析。 本制度涉及財務(wù)會計部及相關(guān)各業(yè)務(wù)部門。 二、控制目標(biāo) ? 保證公司財務(wù)管理各項業(yè)務(wù)符合相關(guān)法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定; ? 通過有效的財務(wù)管理工作,加強(qiáng)對相關(guān)資產(chǎn)的控制,減少資金占用; ? 保證財務(wù)管理的各項業(yè)務(wù)活動均按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行,保障相關(guān)資產(chǎn)及其記錄的安全、完整,促使公司業(yè)務(wù)活動協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行; ? 防止、發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理業(yè)務(wù)中的錯誤與舞弊,保證 各項資產(chǎn)帳實相符; ? 按照不同周期、運(yùn)用各項指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)分析,為公司經(jīng)營管理提供支持。 三、主要控制節(jié)點 ? 財務(wù)會計部每月根據(jù)借款清償情況決定其處理方式; ? 各部門編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算,報總經(jīng)理審批; ? 固定資產(chǎn)調(diào)撥時,由設(shè)備管理部、內(nèi)控審計部查驗核實情況,簽署調(diào)撥意見; ? 固定資產(chǎn)處置,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn); ? 通過預(yù)算分析會分析費(fèi)用預(yù)算完成情況及主要差異,決定對各部門的考核或處理意見,并決定是否對費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行調(diào)整; ? 根據(jù)預(yù)算情況,財務(wù)會計部部長制訂當(dāng)期應(yīng)付帳款管理政策; 四、控制政策與方法 ? 固定資產(chǎn)實物管理、帳務(wù)管理 、內(nèi)控審計部門及時獲知并監(jiān)督固定資產(chǎn)的購置、使用、處置; ? 相關(guān)業(yè)務(wù)部門向財務(wù)會計部提供資產(chǎn)減值的依據(jù),必要時聘請中介機(jī)構(gòu)及專家發(fā)表專業(yè)意見; ? 制定一定的付款政策,指導(dǎo)公司付款業(yè)務(wù); 第二節(jié) 組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé) 一、部門及部門職責(zé) ? 財務(wù)會計部 : ? 審核單據(jù),進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或債務(wù)的會計核算; ? 參與制定壞帳管理政策; ? 定期向財務(wù)會計部傳遞財務(wù)管理所需會計資料; ? 組織盤點工作; ? 定期進(jìn)行對帳,并催討未清償款項。 ? 制定應(yīng)付債務(wù)管理原則和政策,定期獲得應(yīng)付債務(wù)帳務(wù)匯總數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析和應(yīng)付債務(wù)合理性; ? 參與 制定壞帳管理政策; ? 參與固定資產(chǎn)購置、建設(shè)、維修等工程項目招標(biāo); ? 分析無形資產(chǎn)價值,向財務(wù)會計部提供無形資產(chǎn)減值依據(jù); ? 定期收集匯總各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),進(jìn)行財務(wù)分析,形成分類匯總的分析報表。 ? 設(shè)備管理部 : ? 全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物管理和監(jiān)控; ? 固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料登記、維護(hù)記錄、報告; ? 參與固定資產(chǎn)立項及項目管理; ? 組織或參與固定資產(chǎn)盤點工作。 ? 采購供應(yīng)部 : ? 固定資產(chǎn)購置的成本控制和招標(biāo)、詢價管理。 ? 證券投資部 : ? 公司的年度財務(wù)報告和企業(yè)經(jīng)營狀況,提交分析報告; ? 分析公司所持有的證券 投資的價值,提交分析報告。 ? 結(jié)算中心 : ? 辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 ? 各業(yè)務(wù)部門 : ? 分析各項資產(chǎn)價值,向財務(wù)會計部提供資產(chǎn)減值依據(jù); ? 按照預(yù)算控制部門費(fèi)用; ? 向財務(wù)會計部提供財務(wù)分析所需的資料; ? 提出固定資產(chǎn)請購需求,提供具體技術(shù)質(zhì)量參數(shù)要求,參與固定資產(chǎn)購置招標(biāo)或詢價,實施固定資產(chǎn)實物基礎(chǔ)維護(hù) 二、崗位職責(zé) ? 總經(jīng)理 : ? 審批固定資產(chǎn)請購、項目立項、購置、毀損、減值和報廢等環(huán)節(jié); ? 審批資產(chǎn)減值管理政策; ? 根據(jù)授權(quán)審批付款; ? 財務(wù)副總 : ? 根據(jù)財務(wù)分析報告決定財務(wù)管理的相關(guān)事項; ? 審核資產(chǎn)減值管理 政策; ? 根據(jù)授權(quán)審批付款; ? 財務(wù)會計部部長 : ? 審核財務(wù)分析員提供的財務(wù)分析報告; ? 制定應(yīng)付債務(wù)管理政策; ? 參與制定壞帳管理政策; ? 參與固定資產(chǎn)購置、建設(shè)、維修等項目招標(biāo)。 ? 財務(wù)會計部財務(wù)分析員 : ? 分析無形資產(chǎn)價值,向財務(wù)會計部提供無形資產(chǎn)減值依據(jù); ? 定期收集匯總各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),進(jìn)行財務(wù)分析,形成分類匯總的分析報表。 ? 財務(wù)會計部主管會計 : ? 審核記帳憑證及其他會計憑證; ? 會計人員 : ? 進(jìn)行各項業(yè)務(wù)的核算; ? 向財務(wù)會計部提供財務(wù)分析、財務(wù) 管理所需資料。 第三節(jié) 業(yè)務(wù)授權(quán) 財務(wù)管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)授權(quán),是指公司內(nèi)部各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi),根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行財務(wù)管理各項業(yè)務(wù)。 財務(wù)管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。 項 目 發(fā)起部門 會簽部門 審核部門 批準(zhǔn)部門 /崗位 /崗位 /崗位 /崗位 核實《借款明細(xì)表》 財務(wù)會計部應(yīng)收款會計 部長助理 財務(wù)會計部部長 從工資中扣款清償逾期欠款 財務(wù)會計部應(yīng)收款會計 財務(wù)會計部部長 壞賬管理政策的制定和調(diào)整 財務(wù)會計部 財務(wù)會計部 財務(wù) 副總 總經(jīng)理 《壞帳準(zhǔn)備計提表》 主管會計 財務(wù)會計部部長 財務(wù)副總 壞賬確認(rèn) 主管會計 財務(wù)會計部部長、財務(wù)副總 總經(jīng)理 《短期投資跌價準(zhǔn)備計提表》 主管會計 財務(wù)會計部部長 財務(wù)副總 《長期投資減值準(zhǔn)備計提表》 主管會計 財務(wù)會計部部長、財務(wù)副總 總經(jīng)理 項 目 發(fā)起部門 會簽部門 審核部門 批準(zhǔn)部門 /崗位 /崗位 /崗位 /崗位 《存貨跌價準(zhǔn)備計提明細(xì)表》 主管會計 財務(wù)會計部部長 財務(wù)副總 《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提明細(xì)表》 主管會計 財務(wù)會計部部長、財務(wù)副總 總經(jīng)理 《在建工程減值準(zhǔn)備計提明細(xì)表》 主管會計 財務(wù)會計部部長、財務(wù)副總 總 經(jīng)理 《無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提表》 主管會計 財務(wù)會計部部長、財務(wù)副總 總經(jīng)理 編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算 各生產(chǎn)經(jīng)營部門 本部門部長 總經(jīng)理 編制固定資產(chǎn)支出預(yù)算 各生產(chǎn)經(jīng)營部門 財務(wù)會計部 固定資產(chǎn)一般維修 使用部門 設(shè)備管理部 質(zhì)量副總 固定資產(chǎn)大修 使用部門 設(shè)備管理部 部門部長 總經(jīng)理 《固定資產(chǎn)盤點差異明細(xì)表》 盤點小組 使用部門 財務(wù)會計部內(nèi)控審計部 財務(wù)副總、總經(jīng)理 固定資產(chǎn)處置 使用部門 部門部長 設(shè)備管理部、財務(wù)會總經(jīng)理 項 目 發(fā)起部門 會簽部門 審核部門 批準(zhǔn)部門 /崗位 /崗位 /崗位 /崗位 計部 采購供應(yīng)部額度外付款請求 采購員 采購供應(yīng)部部長 生產(chǎn)副總 5 萬元以下應(yīng)付帳款付款審核 采購員 主管會計 部門部長 財務(wù)副總 5 萬元以上應(yīng)付帳款付款審核 采購員 主管會計 部門部長 /財務(wù)副總 總經(jīng)理 第四節(jié) 管理制度 一、債權(quán)管理 應(yīng)收帳款管理制度 一、 目的 本管理文件明確了公司應(yīng)收帳款確認(rèn)、收回、對帳等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理要求與操作規(guī)范,以規(guī)范應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的基本程序。 二、范圍 本程序管理文件規(guī)范了公司應(yīng)收帳款業(yè)務(wù),適用于財務(wù)會計部、結(jié)算中心等相關(guān)部門,并涉及銷售管理部。 三、相關(guān)程序及制度 ? 銷售環(huán)節(jié)管理制度 ? 結(jié)算中心管理 制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 1 月末 銷售會計 由銷售管理部取得本月《入庫單》,與成本會計提供的《產(chǎn)成品報表》核對;根據(jù)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品品種、數(shù)量及《年度銷售合同》所確定的銷售單價,計算本月銷售收入及應(yīng)收帳款,制作并打印記帳憑證 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 2 主管會計 審核記帳憑證 3 客戶向銷售管理部支付貨款后 銀行 根據(jù)公司、銷售管理部、銀行間簽訂的自動轉(zhuǎn)帳協(xié)議,貨款自動轉(zhuǎn)入公司銀行帳戶, 并通知結(jié)算中心出納 4 結(jié)算中心出納 取回銀行回單,根據(jù)銀行回單登記銀行日記帳,將銀行回單交結(jié)算中心會計 5 結(jié)算中心會計 制作并打印電腦記帳憑證,附銀行回單 6 結(jié)算中心主管會計 審核記帳憑證 7 結(jié)算中心會計 將打印的記帳憑證一份附銀行回單存檔,另一份交財務(wù)會計部制單會計,作為會計處理的原始憑證 8 制單會計 以結(jié)算中心記帳憑證一份為原始憑證,制作并打印記帳憑證,反映應(yīng)收帳款收回 9 主管會計 審核記帳憑證 10 月末 應(yīng)帳款會計 打印《應(yīng)收帳款對帳單》,與銷售管理部會計人員核對。如有差異,應(yīng)查找原因 五、單據(jù)及報告 《應(yīng)收帳款對帳單》 其他應(yīng)收款管理制度 一、目的 本管理 文件明確了公司其他應(yīng)收款確認(rèn)、收回、對帳等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理要求與操作規(guī)范,以規(guī)范其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的基本程序。 二、范圍 本程序管理文件規(guī)范了公司其他應(yīng)收款業(yè)務(wù),適用于財務(wù)會計部及存在應(yīng)付款項的部門。 三、相關(guān)程序及制度 ? 借款管理制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 1 應(yīng)收款會計 當(dāng)發(fā)生借款及其
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