【文章內(nèi)容簡介】 （3）將匯集的生產(chǎn)費用，按一定的方法計算出完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的總成本和單位成本。成本核算科目設(shè)置： 根據(jù)會計制度規(guī)定，成本核算的科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“制造費用”兩個科目進(jìn)行匯集各種生產(chǎn)費用。四、成本核算要求： 產(chǎn)品的成本，除銷售費用外，必須根據(jù)計算期內(nèi)加工制成并已驗收入庫可供出售的產(chǎn)品產(chǎn)量的實消耗和實際價格，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算。對已領(lǐng)未用的原材料，應(yīng)在月末辦理退料手續(xù)。 生產(chǎn)中耗用的材料，必須按實際價格計算。 對一次支付分期攤銷的費用和應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)而尚未支付的費用，應(yīng)按照費用項目的受益期限采 用待攤預(yù)提的方法進(jìn)行核算。 成本核算資料必須正確完整，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種消耗，原始記錄、憑證、賬冊、費用匯 總和分配表、統(tǒng)計資料等內(nèi)容必須齊全、真實，記載和編制必須及時。 五、成本管理責(zé)任制 財會部門負(fù)責(zé)編制財務(wù)成本計劃，進(jìn)行成本的預(yù)測、控制、監(jiān)督和分析工作。 物資采購部門負(fù)責(zé)編制物資采購計劃，制定物資儲備定額，對物資進(jìn)行嚴(yán)格的計量檢驗、控制消耗、 定期盤點，嚴(yán)格執(zhí)行物資的收、發(fā)、存的保管制度，合理組織物資的采購、運輸，降低采購費用。定期召開成本分析會議，由各職能部門按成本管理職責(zé)匯報分析本期考核成本執(zhí)行情況，針對企業(yè) 管理中的薄弱環(huán)節(jié)采取改進(jìn)措施，提高經(jīng)濟(jì)效益。第八章　關(guān)于公司招待費開支的管理辦法為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格控制和規(guī)范企業(yè)招待費的使用及審批程序，以節(jié)省開支，促進(jìn)效 益增長。經(jīng)研究決定，對原《企業(yè)招待費開支的管理辦法》作如下修訂：一、公司所發(fā)生的招待費用，統(tǒng)一由公司辦公室歸口管理。其他任何部門均無權(quán)擅自處理。二、招待費用的開支必須是確因本公司與外單位業(yè)務(wù)和工作聯(lián)系所需要的方可使用。嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部 相互宴請或作他用。三、各部門凡因業(yè)務(wù)、工作需要招待外單位人員，必須事先向公司辦公室申報（須說明招待對象、 人數(shù)及費用），經(jīng)辦公室同意后方可安排招待，否則一律不予報銷。四、使用招待費的審批權(quán)限：一次性招待費用在300 元以下，經(jīng)招待部門主要負(fù)責(zé)人會簽后，由總經(jīng)理審批。一次性招待費用在 300 元以上1000 元以下的，總經(jīng)理審批。一次性招待費用在1000 元以上的，經(jīng)招待部門主要負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理會簽后，由公司董事長或副董事長審批，并報辦公室登記備案。對其他業(yè)務(wù)費用開支的標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限按上述規(guī)定執(zhí)行。 五、各項招待費用的報銷，必須按上述規(guī)定的由符合審批權(quán)限的相關(guān)負(fù)責(zé)人在報銷票據(jù)上簽字，財務(wù)部門方能予以辦理報銷手續(xù)。 六、公司各級人員應(yīng)勤儉節(jié)約、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，不得以任何理由任意擴(kuò)大招待范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，對違規(guī)違紀(jì)者除財務(wù)部拒絕予以報銷外，還須追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。 第九章　關(guān)于公司差旅費審批、保銷的管理制度為保障公司員工出差期間工 作和生活的基本費用開支，鼓勵職工發(fā)揚(yáng)艱苦樸素，勤儉節(jié)約的精神，對本公司發(fā)生的差旅費作如下規(guī)定：一、員工出差的程序和報銷規(guī)范：出差程序：員工出差應(yīng)本著“提高工作效率，降低費用支出”的原則，在出差前對出差工作予以詳細(xì)規(guī)劃，認(rèn)真填寫《員工出差申請表》，出差計劃時應(yīng)嚴(yán)格控制出差天數(shù)，確保在計劃時間內(nèi)完成工作。（出差審批程序見考勤管理制度）員工出差的可憑《出差申請表》到財務(wù)填寫《借款單》。經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理以及總經(jīng)理審批，借支差旅費。前款不清后款不借。 出差人員回來7天內(nèi)應(yīng)按照規(guī)定粘貼所有有效憑證，并附出差報告表，出差費用按每次出差粘貼，不能將多次出差交混在一次里粘貼報銷。所有憑證要求提供發(fā)票，發(fā)票后應(yīng)做詳細(xì)備書，無法提供發(fā)票或發(fā)票丟失的，須書面說明原因，按報銷相關(guān)程序進(jìn)行報銷。同一項目由2人以上同時出差的，差旅費由一個人負(fù)責(zé)一次報銷，不得分次報銷。不同級別人員同時出差，住宿費、交通費等視情況可視情況比照高級人員的差旅費標(biāo)準(zhǔn)給付，由隨同出差的高級人員簽署意見，按公司相關(guān)報銷程序。沒完成工作，且中途不報告或延長出差時間的不予報銷或部分報銷。二、出差期間相關(guān)費用相關(guān)費用的標(biāo)準(zhǔn)：（一）住宿費住宿費一律憑單據(jù)報銷，并且需相關(guān)單位費用開支明細(xì)單，便于核定，已經(jīng)由接待方提供的，一律不再報銷。員工出差按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報銷，超過規(guī)定限額部分自理，不予報銷。職務(wù) 住宿標(biāo)準(zhǔn)(元/日)正副董事長/正副總經(jīng)理　　　　　　　350 部門經(jīng)理　　　　　　　　　　　　　250一般員工　　　　　　　　　　　　　 200（二） 交通費 出差外地的公司員工使用的長途交通工具由公司根據(jù)實際情況確定，員工可以根據(jù)公司確定的交通工具的標(biāo)準(zhǔn)憑交通票據(jù)進(jìn)行報銷。長途車費含以下幾類：包含飛機(jī)票、車船票、機(jī)場建設(shè)費、各地機(jī)場至市區(qū)單程出租車費，以上均按普通標(biāo)準(zhǔn)報銷，不予報銷頭等艙、軟臥等特殊標(biāo)準(zhǔn)。如有特殊情況需事先報總經(jīng)理批準(zhǔn)。 出差外地的市內(nèi)交通費一律憑票據(jù)報銷，無法提供票據(jù)的不予報銷。（三） 出差期間招待費用的處理交際應(yīng)酬費應(yīng)用于發(fā)展客戶關(guān)系，利于項目的進(jìn)展。出差期間員工如需支付招待費，應(yīng)事先報總經(jīng)理批準(zhǔn)。每筆招待費的支出須有明確的目的，并且在報銷時說明有關(guān)情況，并且注明項目名稱、時間、地點、參加人員。已經(jīng)有招待費用的，扣除本餐的伙食補(bǔ)貼。（四）補(bǔ)貼員工出差享有一定的出差補(bǔ)貼，其中：出差伙食補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)：特殊地區(qū)（北京、上海、廣州、廈門、深圳、珠海、汕頭及海南省）30元/每人每天（含在途），一般地區(qū)20元，縣及縣級市15元?！俺霾罨锸逞a(bǔ)助費”以外出天數(shù)為計算依據(jù)。（五）出差期間通訊費用的處理： 員工出差期間聯(lián)系工作的通訊費用根據(jù)電話清單予以實報。員工應(yīng)本著勤儉原則，嚴(yán)格控制出差期間的經(jīng)費開支。第十章　企業(yè)管理費用、財務(wù)費用、銷售費用辦法一、管理費用管理辦法： 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。 具體項目及管理辦法修訂如下：辦公費：是指企業(yè)管理部門發(fā)生的各種辦公費用。本公司辦公費的使用，實行分類歸口管理， 落實責(zé)任部門。按類別歸口管理部門如下：（1）財務(wù)部——會計用品（含計算器）。審批權(quán)限為：費用發(fā)生在 500 元以下的，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批；費用發(fā)生在 500 元以上的，由公司總經(jīng)理審批。（2）公司辦公室——各類辦公用品（含文具、文印用品、電腦及電腦耗材、辦公桌椅、公用小汽 車加油等與辦公相關(guān)的各類必需物品）。結(jié)算單經(jīng)辦公室主任審核后，由公司總經(jīng)理審批；遇特殊情況需在市內(nèi)其他加油站加油的，加油量不得超過 15 公升，其報銷憑據(jù)由辦公室主任審批；遇出長途在外地加油站加油的，其報銷憑據(jù)辦公室主任審核簽字后，由公司總經(jīng)理審批。除以上歸口管理部門外，其他任何部門不得自行采購。所發(fā)生的費用由歸口管理部門審核、辦理。報銷按上述權(quán)限，簽字報銷。維修費：是指企業(yè)管理部門所發(fā)生的各種修理費用。本公司維修費用，由辦公室統(tǒng)一歸口管理。（1）辦公室公用小汽車維修費的審批權(quán)限為：維修費用在 1000 元以下的，經(jīng)司機(jī)、辦公室主要負(fù)責(zé)人審核、簽字后，由公司總經(jīng)理審批；維修費用在 1000 元以上的，經(jīng)司機(jī)、辦公室、總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)人審核、簽字后，報公司董事長或副董事長審批。（2）辦公室維修及裝修費用的審批權(quán)限為：由辦公室、財務(wù)部審核預(yù)算報價后，報總經(jīng)理審批。（3）計算機(jī)的維修、保養(yǎng)由專人負(fù)責(zé)并申報。審批權(quán)限為：維修費用在 500 元 以下的，由辦公室審批；費用在 500 元以上，由公司總經(jīng)理審批。復(fù)印機(jī)維修、保養(yǎng)費用，亦按此審批權(quán)限執(zhí)行。（4）應(yīng)在企業(yè)管理費用中列支的，如房屋、設(shè)備、器械等大宗維修費，由財務(wù)部、辦公室負(fù)責(zé)審核預(yù)算并報總經(jīng)理和董事會審批。 市內(nèi)交通費：是指管理部門職工因公外出發(fā)生的市內(nèi)交通費用。發(fā)生在 80 元以上的必須由會計人員做憑證后方可報銷，財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格控制。嚴(yán)格控制坐出租車，確因工作急需，必須由總經(jīng)理同意，憑發(fā)票報銷，由公司總經(jīng)理簽字，每月控制在 300 元以內(nèi)， 超過部分不得報銷。差旅費：是指管理部門的職工因公至外地發(fā)生的有關(guān)費用和出差補(bǔ)貼。具體按上述第九章規(guī)定執(zhí)行。運雜費：指管理部門發(fā)生的運費。500 元以下由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷；500 元以上由總經(jīng)理簽字后才能報銷。采購部門使用農(nóng)民工卸貨、運貨發(fā)生的運雜費由總經(jīng)理審批。業(yè)務(wù)招待費：是指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費（不超過規(guī)定限額以內(nèi)）。具體按上述第八章規(guī)定執(zhí)行。工資：是指公司內(nèi)部管理部門的職工工資。由財務(wù)部歸口審核，于每月10日發(fā)放當(dāng)月工資。職工福利費：是指管理部門職工工資總額按 14%提取的職工福利費。折舊費：是指管理部門使用的各項固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計提的折舊費用。水、電、汽費：是指管理部門的用水、用電、用汽費用。1保險費：是指管理部門的固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)投保財產(chǎn)保險支付的保險費用。1勞動保護(hù)費：是指管理部門為保護(hù)勞動安全，改善勞動條件所發(fā)生的各種勞動保護(hù)費用。1住房公積：按工資總額的10%計提。1稅金：是指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印、花稅等。1失業(yè)保險費：是指按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。1存貨盤虧、毀損和報廢的凈損失：是指經(jīng)批準(zhǔn)列入的存貨盤虧、毀損和報廢的凈損失（盤盈在本項目沖減）。1壞賬準(zhǔn)備：是指采用計提壞賬準(zhǔn)備金或按實列支的壞賬損失。1職工教育經(jīng)費：是指實際列入成本、費用的工資總額按國家規(guī)定的比例計提列支。1無形資產(chǎn)的攤銷：是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。低值易耗品攤銷：根據(jù)所發(fā)生的數(shù)額，一般在本年度攤銷完畢。2租賃費：是指管理部門向外單位租用的固定資產(chǎn)及低值易耗品所支付的租金。2其他：是指不屬于以上項目的在管理費用中列支的其他項目如會務(wù)費、訴訟費、排污費、各項 國家規(guī)定應(yīng)交納的基金、產(chǎn)品檢驗費、以及公司與關(guān)聯(lián)交易方制定協(xié)議中規(guī)定的有關(guān)費用等。管理費用 項目中應(yīng)由職能部門審批的，要嚴(yán)格遵照審批手續(xù)和權(quán)限，其余項目由財務(wù)部歸集。2管理費用中未注明審批權(quán)限的支出，由總經(jīng)理審批（國家政策規(guī)定計提的各種稅、費除外）。二、財務(wù)費用管理辦法：(一)、財務(wù)費用：指為