【文章內(nèi)容簡介】 轉(zhuǎn)”字樣。如：在 2021 年李某的“其他應收款”明細賬戶中的摘要欄應記為： 2021 年保護部李某借活動費，金額 2021 元。 二、年末決算報表中必須要附有往來賬款科目余額表，并對單位的新增債權(quán)債務、歷史掛賬余額的真實可靠性及賬齡（分 10年以上賬齡三個檔次）等情況進行說明。提供核實后的年度債權(quán)債務賬面清單，以及有關債權(quán)債務余額情況的說明資料。 20 三、及時清理往來賬款，防止呆死賬發(fā)生。財務人員對清理債權(quán)債務負有重要的責任，應當適時掌控往來款項的動態(tài)信息，經(jīng)常催收應收賬款，及時清償債務，年末前對當年發(fā)生的債權(quán)債務要進行全面清理，避免跨越年度。財務人員無力解決的問題，應及時提交領導處理。 四、杜絕 利用“債權(quán)債務”賬戶核算收支業(yè)務。不允許將收入和應上繳的工會經(jīng)費收入記入往來賬戶。不允許 把往 來科目當作核算科目，杜絕 在往來賬戶中開支，避免造成單位收支不實、會計信息失真。 五、不許滯留代管資金及專項資金。對于應下?lián)艿南蛏霞墵幦』蛏霞壊块T單位安排的具有特定用途的代管資金及專項資金不能作往來掛賬，不許占用代管資金及專項資金。 六、在會計人員或領導干部調(diào)動交接工作中，要將債權(quán)債務數(shù)額與相關的債務債權(quán)人核對無誤后方可交接。 七、組織專項清欠工作，為今后管理奠定基礎。針對一些單位存在的債權(quán) 債務規(guī)模大、掛賬年數(shù)久的問題，各級工會應積極組織對債權(quán)債務的清理工作，查清債權(quán)債務的真實性，以摸清單位家底，盤活資產(chǎn)，明確應收回的權(quán)利和需承擔的償還義務，為今后的債權(quán)債務管理工作奠定基礎。對有償還能力的應及時償還，一時償還不了的應作出償還計劃，分期歸還。對確屬壞賬損失的應及時予以批準核銷，盡量減少資產(chǎn)損失，確保資產(chǎn)的安全完整。 八、 本制度未盡事宜，執(zhí)行 《 工會財務會計管理規(guī)范 》、《工 21 會會計制度》和《工會經(jīng)費呆賬處理辦法》 等有關規(guī)定。 賬務處理程序制度 賬務處理程序制度 是指對會計憑證、會計賬 簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。 一、賬務處理程序 內(nèi)容 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍。 根據(jù)有關規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等。 根據(jù)國家有關規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬的設置、格式、登記、對賬、結(jié)算和改錯等要求。 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，確定對外財務報表的種類和編制要求。 二、會計科目的設置和使用 全省各級工 會按照 《工會會計制度》和《 工會財務會計管理規(guī)范》 (事業(yè)單位按《事業(yè)單位會計制度》 ) 規(guī)定設置和使用會計科目。 具體使用要求，分別按會計制度規(guī)定執(zhí)行。 三、會計憑證的要求 會計人員對原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性、合理性進行審核，確保其符合法律、法規(guī)和年度預算的要求，符合厲行節(jié)約的原則，符合開支范圍和開支標準的規(guī)定。有無弄 22 虛作假、偽造憑證的行為。 憑證要素是否填記齊全，審批手續(xù)是否完備。 摘要填寫的文字表述要精煉準確簡明清楚，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人的所屬部 門及姓名，向銀行提取現(xiàn)金需注明原因，收支結(jié)轉(zhuǎn)、費用提取應注明期間并列出計算過程。 填寫金額欄應對準借貸欄次和科目行次，并按規(guī)定在空行處劃線注銷。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬必須附有原始憑證。 四、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保存過程中，在單位內(nèi)部有關部門和人員之間的傳遞程序。其程序為：業(yè)務經(jīng)辦人將原始憑證（粘在原始憑證粘貼單上）交會計人員初審 ,主要審查原始憑證的真實性、合規(guī)性、完整性。初審合規(guī)后會計簽字或蓋章，交 由單位領導審批 ,經(jīng)辦人將審批手續(xù)齊全（經(jīng)辦人、會計、領導簽批）、審核無誤的原始憑證交出納員辦理相應收付款業(yè)務 ,出納員據(jù)單登記出納流水賬后交給會計，會計據(jù)單錄入會計憑證、記賬。每天下班前出納員引入現(xiàn)金日記賬， 核對庫存現(xiàn)金并簽字。 五、會計賬簿的設置與登記 按照統(tǒng)一會計制度和全國總工會的有關規(guī)定，設置一級 23 科目名稱及順序的總賬，按照二級科目及子目設置明細賬，銀行存 款和現(xiàn)金收付的日記賬以及根據(jù)財務管理需要設置其他輔助性賬簿 。 各種賬簿的基本內(nèi)容 (封面、扉頁、賬頁 )必須齊全。 賬簿登記必須符合以下基本要求： (1)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)并按照統(tǒng)一規(guī)定進行會計處理，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。 (2)會計記賬采用借貸記賬法。 (3)會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止。 (4)會計核算以人民幣為記賬本位幣。 (5)會計記錄的文字使用中文。 六、賬務處理秩序 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證逐筆登記明細賬和總賬。 期末現(xiàn)金、銀行日記賬和明細賬的余額同有 關總分類賬的期末余額核對相符。 每個報告期，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 七、編制會計報表的種類和要求 需要編制的會計報表有資產(chǎn)負債表、收入支出表、往來款項明細表、經(jīng)費收繳情況表。 24 工會 行政 性 資產(chǎn)管理 制度 為了規(guī)范和加強工會行政性資產(chǎn)管理，維護工會行政性資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《工會法》、全國總工會《固定資產(chǎn)管理辦法》和《工會會計制度》制定本制度。 一、本制度適用于各級工會行政性資產(chǎn)管理行為。 二、本制度所稱的工會行政性資產(chǎn)（以下稱工會資產(chǎn)），是指除工會企事業(yè)資 產(chǎn)以外的資產(chǎn)，即工會行政單位的工會財產(chǎn)。 三、各級工會應當確定 工會資產(chǎn)管理部門或機構(gòu)，不具備條件的 縣級以下（含縣級）工會應當指定專人負責。 四、各級工會要 嚴格按照《工會會計制度》及全總有關政策規(guī)定，對工會行政性固定資產(chǎn)、庫存物品等進行登記、核算、管理和處置。 五、 建立健全固定資產(chǎn)卡片。 六、工會房屋所有權(quán)證、土地使用證、產(chǎn)權(quán)登記證齊全。 七、 嚴格按照 中華全國總工會辦公廳《關于加強縣以上工會占有使用土地資產(chǎn)管理問題的通知》規(guī)定，辦理工會行政性土地用途變更事宜。 八、嚴格按照《工會法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《 物權(quán)法》和中華全國總工會有關破產(chǎn)企業(yè)工會資產(chǎn)的處置意見，做好本地區(qū)、本行業(yè)范圍內(nèi)破產(chǎn)企業(yè)工會資產(chǎn)的處置工作。 九、每年至少進行一次資產(chǎn)清查盤點工作，對盤盈盤虧資產(chǎn) 25 要及時調(diào)賬。 十、做好一年一度的工會行政性資產(chǎn)統(tǒng)計匯總工作，按時上報統(tǒng)計報表和分析說明 ， 做到真實、準確、及時、完整。 十一、 不得用工會行政性資產(chǎn)對外擔保，法律另有規(guī)定的除外。 十二、不得以任何形式用占有、使用的工會行政性資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體。 十三、本制度未盡事宜，參照全國總工會的規(guī)定辦理。此前頒布的工會資產(chǎn)管理辦法，凡與本制度相抵觸的，以本 制度為準。 26 省總工會本級行政性資產(chǎn)管理制度 為了加強對本級行政性固定資產(chǎn)的管理與核算，保證工會資產(chǎn)的安全與合理使用， 充分發(fā)揮其使用效益， 根據(jù)全國總工會《固定資產(chǎn)管理辦法 》 和 《全總機關和事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理實施細則》 制定本制度。 一、本制度適用于省總機關各部門及駐會產(chǎn)業(yè)工會。 二、固定資產(chǎn)管理工作主要由財務部門和保管、使用部門共同負責。財務部門以金額核算為主，輔以實物數(shù)量核算；保管、使用部門以實物數(shù)量核算為主，輔以金額核算。 三、 固定資產(chǎn)購置均由 結(jié)算中心統(tǒng)一列支，并 設置明細賬，根據(jù)需要設置三級明細科目，按照 品種、數(shù)量進行明細核算和管理。行管科按品種、數(shù)量建立固定資產(chǎn)電子卡片進行登記，對固定資產(chǎn)實物進行統(tǒng)一編號，同時要落實保管人，以明確責任，加強管理。 四、 行管科應當會同結(jié)算中心對所有固定資產(chǎn)進行定期或不定期清查盤點，每年至少盤點一次， 對各種固定資產(chǎn)、（庫存）材料認真核對，以賬對物，以物對賬，保證賬賬、賬物、賬卡相符。 五、各部門要按著統(tǒng)一領導，分級管理，責任到人，物盡其用的原則管理各項固定資產(chǎn)。 各部門購置固定資產(chǎn)應在年初向辦公室報送當年購置計劃，經(jīng)主席辦公會議審議后納入經(jīng)費預算。對不可預見的特需購 27 置可臨時追加計劃，經(jīng)分管主席審批同意后方可購置。購買大宗物品應參照政府采購的規(guī)定采取集中采購的辦法。 行管科按計劃購置的固定資產(chǎn)發(fā)票由經(jīng)辦人、使用驗收人和領導審批簽字后，登記固定資產(chǎn)電子卡片，并在發(fā)票上簽已登記字樣，然后送達結(jié)算中心報銷并記入固定資產(chǎn)賬。 行管科作為機關資產(chǎn)行政管理部門，負責全機關的固定資產(chǎn)預算編制、采購、驗收入庫、 登記保管、領用發(fā)出、維修保養(yǎng)、 清查盤點 等工作。 網(wǎng)站負責機關辦公自動化設備及相關耗材的預算編制、采購、 維修保養(yǎng)等工作。 結(jié)算中心負責固定資產(chǎn)管理制度的建立和固定資產(chǎn)的財務會計核算工作。 各部 門作為固定資產(chǎn)使用單位要認真負責，對于不固定專人使用的固定資產(chǎn)（如房屋、辦公室設備和汽車等）由使用部門指定專人負責保管養(yǎng)護；固定專人使用的，由使用人員負責日常保管養(yǎng)護，保證固定資產(chǎn)的安全完整。 六、行管科要建立固定資產(chǎn)領用、交還制度，并監(jiān)督保管、使用人愛護固定資產(chǎn)或物品，保管、使用人員離職時，必須將本人保管和使用的賬目和實物移交清楚，辦好交接、交還手續(xù)后方可離職，否則人事部門不得辦理離職手續(xù)。 七、建立獎懲制度。 各單位（部門）對愛護和保護工會財產(chǎn)有突出貢獻者給予獎勵；對因保管和使用不當致使工會財產(chǎn)遭受損失者，要追究管理、使用人員責任，由過失人賠償部分或全部 28 損失。 八、 固定資產(chǎn)的標準和分類： 工會機關及所屬事業(yè)單位，凡一般設備單價在 500 元以上、專用設備單價在 800 元以上、使用年限在一年以上，均屬固定資產(chǎn)；單價雖未達到上述標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。達不到上述標準的財產(chǎn)作為（庫存）材料管理。 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書和其它固定資產(chǎn)。 九、固定 資產(chǎn)增加的管理。購置固定資產(chǎn)要根據(jù)批準的年度預算執(zhí)行。購入、調(diào)入接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)都要提供必要的原始憑證和審批、驗收手續(xù)證明，及時登記固定資產(chǎn)賬。 購入固定資產(chǎn)由管理或使用部門驗收，驗收合格后，行管科根據(jù)發(fā)票填制固定資產(chǎn)電子卡片，結(jié)算中心根據(jù)卡片填制《固定資產(chǎn)增加單》，經(jīng)辦人、驗收人及主管領導簽字后，財會部門據(jù)以記賬。 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，根據(jù)行管科出具的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》填制《固定資產(chǎn)增加單》，財務部門據(jù)以記賬。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，依據(jù)同類固定資產(chǎn)的市場價格辦理入賬手續(xù)。 盤 盈的固 定資產(chǎn)，由行管科填制《固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報批單》，辦理報批手續(xù)后，據(jù)此填制《固定資產(chǎn)增加單》，按照重置完全價值入賬。 29 十、 固定資產(chǎn)減少的管理。固定資產(chǎn)使用、管理部門對正常和非正常報廢、捐贈、盤虧固定資產(chǎn)要嚴格履行審批手續(xù)，經(jīng)批準后財務部門辦理銷賬。 1