【文章內(nèi)容簡介】 來源的，分別按上述方法進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。 　　　　　　　　　　　　　　第121號科目　應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 　　，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 　　，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。 　　，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 　　　　　　　　　　　　　　第201號科目　固定資產(chǎn) 　　。建設(shè)單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程(如宿舍、辦公樓、汽車等)，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 　　，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 　　建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記“上級撥入資金”科目(凈值)和“累計折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。 　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。 　　，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)，貸記本科目(賬面原值)。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第202號科目　累計折舊 　　。 　　，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計折舊，從下月起停止計提折舊。 　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。 　　，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目，貸記本科目。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第203號科目　固定資產(chǎn)清理 　　、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 　　，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第211號科目　 器材采購 　　。 　　委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 　　： 　　(1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(進口成套設(shè)備為進口加成費用)； 　　(2)運到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用(進口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出)； 　　(3)采購保管費。 　　以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第3項支出，通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。 　　： 　　(1)根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 　　(2)器材到達并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”科目。 　　(3)建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 　　(4)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報請批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　(5)月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 　　(6)月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬。 　　驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備和工器具)科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。 　　(7)經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。 　　“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細賬進行核算。 　　采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“應(yīng)付器材款”等科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。 　　　　　　　　　　　　　　第212號科目　采購保管費 　　、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。 　　，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“基建投資借款”、“應(yīng)付工資”等科目。 　　上述各項費用，能分清由購入設(shè)備或材料負擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進行分攤。 　　設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時收回，作價入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 　　，應(yīng)于月份終了時，進行分配計入設(shè)備和材料的實際(采購)成本。 　　采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目。 　　設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目： 　　(1)某項設(shè)備(或材料)應(yīng)分配的采購保管費=本月購入該項設(shè)備(或材料)的買價和運雜費預(yù)定分配率 　　(2)預(yù)定分配率=全年計劃采購保管費247。全年計劃采購設(shè)備(或材料)的買價和運雜費100% 　　預(yù)定分配率也可以采用概(預(yù))算中所確定的采購保管費率。 　　“設(shè)備”和“材料”兩個明細科目(有進口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進口設(shè)備”明細科目)并按費用項目進行明細核算。 　　，為設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應(yīng)于年度終了或竣工時進行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目(實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字)。 　　　　　　　　　　　　　　第213號科目　庫存設(shè)備 　　。 　　有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。 　　、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”或“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目。 　　已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時，按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。 　　委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。 　　盤盈的設(shè)備，按估計價格入賬，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。 　　，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。 　　，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目。 　　，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目(設(shè)備銷售價款)，貸記本科目(設(shè)備實際成本)，同時將銷售設(shè)備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。 　　，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。 　　　　　　　　　　　　　　第214號科目　庫存材料 　　。 　　材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。材料實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。 　　，借記本科目，貸記“器材采購”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反會計分錄。 　　轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 　　委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　清查盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。 　　，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。 　　將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。 　　在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。 　　轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目(銷售收入)，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。 　　盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。 　　、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。 　　　　　　　　　　　　　　第218號科目　材料成本差異 　　。 　　，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。 　　，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下： 　　本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)247。(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)100% 　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目(實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)。 　　，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；