【文章內(nèi)容簡介】 他單位如因特殊情況需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人批準，可以復(fù)制。（六） 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，有經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。第六十五條 記賬憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項：（一）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，記賬憑證內(nèi)容是否與后附原始憑證相符。（二）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。（三）轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。（四）應(yīng)加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。第六十六條 賬簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：（一）各實體財務(wù)必須每月 日前將所有賬簿登記完畢，公司總部財務(wù)于 日前登記完畢。（二）各種賬簿的記載，是否與記賬憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當日記載完畢。（三）各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。（四）各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“”處蓋章證明。（五）各種賬簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。 （六）活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。（七）舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。（八）各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。（九）明細賬與總賬是否相符，資產(chǎn)類、負債類核對金額。（十）成本、費用、收入累計數(shù)與會計報表數(shù)是否相符。（十一）應(yīng)付工資、預(yù)提費用、待攤費用等科目的真實性。第六十七條 吧臺收入稽核，須注意下列事項：（一） 稽查各吧臺餐單、商品銷售報表與廚房賬單，各項收入有無少計、錯計、遲計、漏計。（二） 餐飲賬單與廚房菜單是否一致。（三） 吧臺備用金的使用情況。（四） 各吧臺庫存商品盤點、核對及有無過期報損。第六十八條 采購部報銷時，先經(jīng)稽核員核查市場購買單或驗收單財務(wù)聯(lián)與結(jié)算聯(lián)，核對一致并簽章后，出納方可付款。第六十九條 報表檢查，應(yīng)注意下列事項：（一）各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。（二）各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。（三）數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。（四）報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。（五）報表保存方法及放置地點是否妥善。第七節(jié) 會計憑證和檔案保管第七十條 各下屬公司、企業(yè)必須加強對發(fā)票的管理，安排專人負責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對工作。嚴禁為外單位或個人代開發(fā)票，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)12個月的獎金，情節(jié)嚴重的追究法律責(zé)任。第七十一條 會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責(zé)劃雙紅線并蓋章進行更正。第七十二條 會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。第七十三條 采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應(yīng)專人負責(zé)妥善保管，至少15年。第七十四條 會計檔案保存期滿需銷毀時，應(yīng)抄具清單，報總經(jīng)理、董事會稅務(wù)機關(guān)同意后，才能銷毀。附件：一、 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定二、 貨幣資金管理辦法三、 商品物資材料管理辦法四、 應(yīng)收賬款管理辦法五、 應(yīng)付賬款管理辦法六、 固定資產(chǎn)管理辦法七、 低值易耗品管理辦法八、 財產(chǎn)清查管理辦法九、 公司內(nèi)部招待及打折、退菜的管理辦法十、 吧臺管理辦法十一、 會計人員交接辦法十二、 會計檔案管理辦法附一：會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司規(guī)?；较虻陌l(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。第二條 會計科目的運用及帳戶的設(shè)置、按本公司《財務(wù)會計管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，下屬實體因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報總公司財務(wù)部批準。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。第四條 會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序圖式。(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；(二)根據(jù)記帳憑證編制記帳憑證匯總表；(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；(四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳；(六)月終，根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)劃：(一)記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。(二)登記帳簿時用鋼筆寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。(四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。(五)明細帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃√號。(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。 、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 ，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：，發(fā)生退回或退出；；；。(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄承前頁(十一)月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明本月合計、本季合計和本年合計的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)轉(zhuǎn)。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。(十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。 (十三)年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對帳：(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標準予以攤銷提取。，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見記帳規(guī)則的第11點。(二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內(nèi)容如下：：是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。 ，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 ：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。附二：貨幣資金管理規(guī)定第一條 為加強公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，實現(xiàn)貨幣資金的統(tǒng)一管理，特制定本制度。第二條 本規(guī)定所指貨幣資金指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)定適用于公司及所屬各實體、部門。第四條 各實體負責(zé)人對本實體貨幣資金的安全負責(zé)。第五條 公司貨幣資金支出必須經(jīng)總經(jīng)理批準，否則一律不允許支付。實體貨幣資金經(jīng)公司總經(jīng)理授權(quán)實體總經(jīng)理，經(jīng)實體總經(jīng)理批準，在授權(quán)范圍內(nèi)可支付。第六條 公司按以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。（一）申請：公司部門或個人用款時，應(yīng)提前填寫借款單，注明借款事由、金額等內(nèi)容，并附相關(guān)證明。（二） 審批：由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批。（三） 復(fù)核：由公司財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。（四） 辦理支付：出納員根據(jù)審核無誤的借款單辦理支付，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第七條 現(xiàn)金管理規(guī)定（一）、現(xiàn)金的使用范圍： 工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 1000元以下的零星支出； 中國人民銀行同意的其他必要的現(xiàn)金支出。（二） 核定庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是為保證各店日常零星支出，按規(guī)定允許各店留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。根據(jù)公司的具體情況各店核定的庫存現(xiàn)金最高限額如下：公司：15000元1公司：5000元2公司：3000元各店財務(wù)應(yīng)嚴格執(zhí)行此規(guī)定，公司財務(wù)部將不定期進行抽查，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為分別對店總、駐店財務(wù)負責(zé)人、出納員處以200元、100元、200元的罰款。（三）現(xiàn)金支出的規(guī)定公司采購部正常的市內(nèi)原材料采購，借支現(xiàn)金在20000元以下的，部門經(jīng)理簽字后，報請總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理簽字辦理；市外原材料采購30000元以內(nèi)簽批手續(xù)相同，超此標準，需報請董事長簽批。采購部除以上現(xiàn)金采購?fù)?，其他物品采購借款一律不得超過1000元。其他部門及各店的零星開支需預(yù)支現(xiàn)金，500元以內(nèi)的由部門負責(zé)人或店總批準后，由財務(wù)部經(jīng)理簽字辦理；500—2000元增加公司總經(jīng)理的簽批；超2000元需報請董事長批準。經(jīng)辦人五天內(nèi)必須憑發(fā)票辦理必要的沖銷入帳手續(xù)，五天內(nèi)不報銷者，每推遲一天罰款50元。 借款出差的人員回公司后，五天內(nèi)（以返城車票時間為準）應(yīng)及時到財務(wù)部報帳，每推遲一天罰款50元，經(jīng)辦人若有欠款，財務(wù)部有權(quán)在當月的工資中扣回。 前次借款無故未報銷者，不得再次借款。 本公司職工非經(jīng)董事長批準一律不準從財務(wù)上借款，否則給予店總、出納和駐店會計主管各100元的罰款。（四）現(xiàn)金管理的其他規(guī)定 各店營業(yè)收入應(yīng)當日送存開戶銀行，需向公司報帳的單位，于每周二、周五向公司報帳一次,每拖延一天，分別對店總及駐店負責(zé)人罰款50元。 各出納不得以白條抵庫，不得私借公款，違者每次對其罰款100元。對各種臨時性借款應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)及時清理，對超過6天（含6天）的臨時借款每項每天罰款20元。 任何人借款必須填制公司統(tǒng)一印制的“借款單”，由部門經(jīng)理簽批，同時簽批人為擔(dān)保人，有協(xié)助財務(wù)部執(zhí)行規(guī)定的義務(wù)，如經(jīng)辦人在規(guī)定時間內(nèi)未完成報銷手續(xù)，部門經(jīng)理負連帶責(zé)任，每次罰款20元。 現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，每日結(jié)出各帳戶的余額，駐店財務(wù)負責(zé)人每月至少抽盤現(xiàn)金2—3次，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并做出盤點報告于次月的2號之前上報公司財務(wù)負責(zé)人及各店總，違者將對其罰款50—100元。第八條 銀行存款管理規(guī)定（一）按照《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定開立銀行帳戶。（二）對于1000元以上的支付業(yè)務(wù)應(yīng)使用支票。（三）為確保銀行存款的安全，支票和印鑒應(yīng)分別保管，出納人員保管支票和財務(wù)專用章，主管會計保管私人印鑒。（四）銀行存款要做到日清月結(jié)，每日結(jié)出各帳戶的余額，不準開空頭支票，每開出一次空頭支票，將對出納人員罰款50元。（五）為準確掌握銀行存款的實際余額，出納人員應(yīng)及時地進行帳證、帳帳及帳單的核對。（六）月末各主管會計應(yīng)編制出銀行余額調(diào)節(jié)表，對于未達帳項，要落實其真實性，對于調(diào)節(jié)不符款項應(yīng)及時查找原因，并于次月的6日前將銀行余額調(diào)節(jié)表上報財務(wù)負責(zé)人，每拖延一天罰款50元。附三：商品物資材料管理辦法第一條 為加強對商品物資材料的管理，做到賬實相符，保證會計核算質(zhì)量，加強成本控制，特制定本辦法。第二條 公司對所有經(jīng)營的存貨一律實行統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配送，統(tǒng)一核算，由實體統(tǒng)一到公司總庫領(lǐng)用的制度，價格核算上實行隨行就市。原則上長途采購的原材料采購成本由公司采購部