【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 壞賬損失；（四）逾期5年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)5年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，可作為壞賬損失。（五）公司內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。（六）其他依法可確認(rèn)的壞賬損失。第四十四條 清查出來的壞賬損失，嚴(yán)格按照以下程序處理：（一）公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí),報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審簽；（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)過審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見；（三）公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批后，按照?qǐng)?bào)批程序提交董事長(zhǎng)直至董事會(huì)等審定；（四）按照國(guó)資監(jiān)管、稅務(wù)等部門要求需進(jìn)行審批、備案的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)程序。第四十五條 企業(yè)作為壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)。第八章 固定資產(chǎn)管理第四十六條 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一年的有形資產(chǎn)。第四十七條 公司固定資產(chǎn)的實(shí)物由公司綜合部負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)價(jià)值核算和監(jiān)督由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。第四十八條 為便于對(duì)固定資產(chǎn)的管理和核算，固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為以下六類：（一）房屋及建筑物。其中房屋是指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理的各種房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，如水、暖、衛(wèi)、通風(fēng)等設(shè)備，其價(jià)值均應(yīng)包括在房屋價(jià)值之內(nèi)。建筑物指除房屋之外的其他建筑物，如水塔、蓄水池、企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的道路、圍墻、停車場(chǎng)等。（二）機(jī)械設(shè)備：指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理的各種機(jī)械。（三）辦公設(shè)備：指公司辦公管理和辦公生活用的設(shè)備、電器、器具等。例如電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打印機(jī)、攝像機(jī)、照相機(jī)、寫字臺(tái)、會(huì)議臺(tái)、沙發(fā)等。（四）交通運(yùn)輸工具：指公司用于開發(fā)、經(jīng)營(yíng)及管理的各種貨車、交通車及公務(wù)車等。（五）電子設(shè)備：指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括）軟件發(fā)揮作用的設(shè)備，包括專業(yè)的電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的數(shù)控或程控系統(tǒng)等。（六）其他：指符合固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)但又不屬于以上五類的資產(chǎn)。第四十九條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)填制“固定資產(chǎn)卡片”，詳細(xì)填列固定資產(chǎn)相關(guān)資料，按固定資產(chǎn)類別和使用單位順序排列，編碼保管，并與實(shí)物管理部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬定期進(jìn)行核對(duì)。第五十條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是指以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)算固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法如下：（一）外購固定資產(chǎn)，包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（二）自行建造固定資產(chǎn)，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同和協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)。（六）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。（七）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)。（八）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。第五十一條 為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和其他借款費(fèi)用，以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生且符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第五十二條 已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬。待確定實(shí)際價(jià)值時(shí)，再進(jìn)行調(diào)整。第五十三條 在選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，除發(fā)生下列情況外，不得任意改變固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：（一）根據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查等需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)。（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（三）拆除部分固定資產(chǎn)。（四）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)賬面原始價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。第五十四條 固定資產(chǎn)的使用年限及殘值率，按照公司使用會(huì)計(jì)政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。確需采用國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)允許的其他折舊方法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。第五十五條 按照固定資產(chǎn)取得渠道和使用情況，除下列固定資產(chǎn)外，其他應(yīng)按規(guī)定的使用年限及殘值率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（一）已提足折舊，仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（二）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。第五十六條 公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法，在確定的使用年限內(nèi)平均計(jì)提折舊，使用年限一經(jīng)確定不得隨意改變。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍應(yīng)計(jì)提折舊。第五十七條 固定資產(chǎn)的維修，按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同，可分為大修理和經(jīng)常修理兩種。（一）固定資產(chǎn)大修理固定資產(chǎn)大修理是對(duì)機(jī)械設(shè)備進(jìn)行全面拆卸修理，更換主要部件、配件；對(duì)房屋建筑物的主要結(jié)構(gòu)或其他嚴(yán)重?fù)p毀而進(jìn)行的翻修和比較全面的修補(bǔ)、粉刷、油漆。大修理范圍較廣，修理的間隔期較長(zhǎng)，需要費(fèi)用也較大，必須報(bào)送公司董事會(huì)批準(zhǔn)。（二）固定資產(chǎn)經(jīng)常性修理及維護(hù)保養(yǎng)經(jīng)常修理及維護(hù)保養(yǎng)是為保持固定資產(chǎn)的正常能力而進(jìn)行的維護(hù)保養(yǎng)性修理，如對(duì)機(jī)器設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)性的拆卸擦洗，更換小部件等，對(duì)房屋建筑物的輕微損壞進(jìn)行的一般性維修等。公司固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)由辦公室負(fù)責(zé)，結(jié)算費(fèi)用時(shí)應(yīng)認(rèn)真復(fù)核發(fā)票和維修記錄單的一致性，并于當(dāng)月內(nèi)將單據(jù)整理齊全到財(cái)務(wù)部申請(qǐng)付款。（三）固定資產(chǎn)維修發(fā)生的成本費(fèi)用是否計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，按照公司適用會(huì)計(jì)政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十八條 固定資產(chǎn)的增加按照固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則，根據(jù)固定資產(chǎn)取得渠道，確定增加固定資產(chǎn)價(jià)值。第五十九條 購建取得的固定資產(chǎn)，須經(jīng)單位計(jì)劃財(cái)務(wù)部計(jì)劃財(cái)務(wù)部、固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門和使用部門共同驗(yàn)收，由實(shí)物管理部門填寫驗(yàn)收記錄，并附技術(shù)資料、圖紙、竣工決算資料等。自行建造的固定資產(chǎn)除上述規(guī)定附有的文件資料外，還須取得由施工單位編制的固定資產(chǎn)移交清冊(cè)。自行建造的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的管理，按照公司在建工程及工程項(xiàng)目管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十條 公司內(nèi)部所屬單位、子公司、酒店之間的固定資產(chǎn)，實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓的原則，出讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理。第六十一條 公司的所有固定資產(chǎn)購建均納入預(yù)算管理，各使用部門必須根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，每年詳細(xì)申報(bào)需要增加的固定資產(chǎn)種類、數(shù)量、用途、性能、技術(shù)指標(biāo)要求等固定資產(chǎn)采購預(yù)算，按照公司預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)審批后執(zhí)行。第六十二條 固定資產(chǎn)的采購成交合同應(yīng)報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案。第六十三條 公司必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，時(shí)間一般應(yīng)安排在每年的12月底，通過固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，檢查在用固定資產(chǎn)的基本情況，核對(duì)固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存數(shù)是否相符，查明賬實(shí)不符的原因。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)按照公司盤點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十四條 固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生毀損或因其他原因造成其不能繼續(xù)使用、需進(jìn)行報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)由使用部門向公司實(shí)物管理部門提出報(bào)告，說明需報(bào)廢資產(chǎn)的名稱、報(bào)廢的原因等，由實(shí)物管理部門會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出處理意見，按處理程序報(bào)公司管理機(jī)構(gòu)審批后進(jìn)行處理。對(duì)于盤虧金額較大、按規(guī)定需報(bào)國(guó)資、稅務(wù)等部門審核、備案的，還應(yīng)履行相關(guān)手續(xù)后才能處理。第九章 在建工程管理第六十五條 在建工程，是指公司自行建造的房屋建筑、購買的需要安裝的機(jī)器設(shè)備；因更新改造自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”核算的資產(chǎn)或以其他方式取得，但根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度應(yīng)作為“在建工程”核算的資產(chǎn)。第六十六條 在建工程的入帳價(jià)值包括購建所發(fā)生的價(jià)款、稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、資本化的借款費(fèi)用等。第六十七條 根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定需單獨(dú)立項(xiàng)作為基建項(xiàng)目核算的在建工程，按照本制度“工程項(xiàng)目管理”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十八條 在建工程納入公司的預(yù)算管理體系，按照公司預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工程款項(xiàng)的支付應(yīng)嚴(yán)格按照公司資金支付管理的程序和流程進(jìn)行。第六十九條 在建工程的資金來源于借款的，其借款利息費(fèi)用按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可予以資本化的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程的成本中，具體參照公司適用會(huì)計(jì)政策的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。第七十條 工程完工后應(yīng)及時(shí)組織辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收手續(xù)必須有主管部門、造價(jià)、施工、使用部門參加，所有技術(shù)檔案資料齊全后方可驗(yàn)收。第七十一條 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，先按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 第七十二條 公司應(yīng)當(dāng)至少于每年年末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，對(duì)有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形計(jì)提減值準(zhǔn)備。第十章 工程項(xiàng)目管理第七十三條 本章所稱“工程項(xiàng)目”是指公司自建、自營(yíng)，將來會(huì)形成公司固定資產(chǎn)的工程項(xiàng)目。第七十四條 工程項(xiàng)目的項(xiàng)目建設(shè)管理由公司造價(jià)管理部門、工程的對(duì)應(yīng)建設(shè)管理單位負(fù)責(zé)，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作。第七十五條 工程項(xiàng)目在公司賬面或相應(yīng)工程建設(shè)單位賬面單獨(dú)作基建項(xiàng)目核算。第七十六條 工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本原則：（一）專款專用原則：項(xiàng)目基本建設(shè)資金必須按規(guī)定用于