【文章內(nèi)容簡介】 細分類賬核對，保證賬實相符。 （三 ） 負(fù)責(zé)管理登記有價證券的財務(wù)人員，應(yīng)詳細掌握有價證券的到期日期、票面利率及其他各項承兌附加條款，以保證有價證券的及時順利變現(xiàn)。 第四章 資產(chǎn)管理 一、流動資產(chǎn)管理 （一 ） 應(yīng)收款項管理 在發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時，在收入得以確認(rèn)的情況下，財務(wù)部 門應(yīng)根據(jù)供銷合同的具體內(nèi)容，憑有關(guān)結(jié)算單據(jù)做好應(yīng)收賬款的核算 。 財務(wù)部門應(yīng)按賒銷單位及賒銷行為發(fā)生先后順序進行明細核算，以明確債務(wù)承擔(dān)人 。 財務(wù)部門應(yīng)責(zé)成業(yè)務(wù)部門建立客戶信用檔案，財務(wù)部門根據(jù)客戶信用檔案要經(jīng)常跟蹤，及時催款，防止呆死賬的發(fā)生 。 所有預(yù)付款暫付款類一律納入應(yīng)收款項類管理 。 財務(wù)部門要及時清理應(yīng)收款項，本著“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，財務(wù)部清理出已到還款期的應(yīng)收款項，由經(jīng)辦人員積極 催 收，財務(wù)部門配合。對于已催款三個月內(nèi)未回款或沒有還款行為發(fā)生的異常欠款要及時催收并納入問題賬款管理 。 財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常性地定期與債務(wù)方核對賬目，并要取得對方單位書面確認(rèn)，以防止呆賬的發(fā)生及杜絕應(yīng)收款項的追索期的失效。 在發(fā)生問題賬款時，財務(wù)部門除通知業(yè)務(wù)部門繼續(xù)催款外還須上報公司法務(wù)部門備案，研究催收政策，在業(yè)務(wù)部門催收無效的情況下，成員公司財務(wù)部門應(yīng)以正式報告的形式通知公司財務(wù)部和法務(wù)部 門 ，納入債務(wù)追索程序 。 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自給客戶賒銷造成損失的，追究責(zé)任人責(zé)任，所產(chǎn)生的損失全額由責(zé)任人承擔(dān)；對于財務(wù)人員不負(fù)責(zé)任，造成賬目不清或長期不對賬，以致應(yīng)收款項無法收回的，追究財務(wù)人員責(zé)任，所造成的損失由 相關(guān)財務(wù)人員承擔(dān)；成員公司隱瞞或遲報應(yīng)收款項所造成的損失，由經(jīng)辦人和主管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)。 任何形式的還款行為，財務(wù)部門都應(yīng)開出收款收據(jù)證明欠款清結(jié) 。 各成員公司每月末應(yīng)向公司財務(wù)部呈報應(yīng)收款項明細表、應(yīng)付款項明細 表、已收、已付款項明細等，嚴(yán)禁隱瞞虛報 。 1 財務(wù)部門每月必須和債務(wù)單位或借款人對賬一次； 1 為明確應(yīng)收 賬 款管理責(zé)任，公司另行制訂《應(yīng)收 賬 款管理辦法》， 各單位 遵照執(zhí)行。 （二）存貨管理 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)存貨種類設(shè)置存貨進銷存數(shù)量金額明細賬 簿 ，倉庫設(shè)置保管賬，平時進行序時核算，月末和會計核 對，保證賬賬相符、賬實相符 。 存貨范圍包括原料、物料、在制品、制成品、商品、維修材料、加工來料、低值易耗品、包裝物等 。 業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)密切配合，詳細記錄存貨收付及存放地點的轉(zhuǎn)移接交工作，以防止存貨的流失。 低值易耗品統(tǒng)一采取一次攤銷法，建立實物臺賬，登記造冊，由倉庫管理人員辦理有關(guān)申領(lǐng)手續(xù)，加強實物管理 。 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點可以選擇適當(dāng)?shù)拇尕浻媰r方法，報公司財務(wù)部審批后執(zhí)行，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意更改；對外銷售的產(chǎn)品定價方案由董事會審定 。 財務(wù)部門須如實核算存貨收、發(fā)、存成 本、保證會計核算資料的真實 。 財務(wù)部門應(yīng)定期進行存貨實物盤點，屬于正常損耗部分，由成員公司根據(jù)損失原因報公司財務(wù)部審核，進行一次核銷賬務(wù)處理，對于非正常存貨損失先掛入待處理流動資產(chǎn)損失，待查明原因后，以報告方式向公司財務(wù)部審核，報總裁批準(zhǔn)后處理，正常損耗的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各存貨的物理性質(zhì)由專業(yè)技術(shù)人員確定。 二、固定資產(chǎn)管理 （一 ） 固定資產(chǎn)主要包括房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、其它實物性資產(chǎn)等 。 （二） 固定資產(chǎn) 核算范圍 ：使用年限兩年以上，且單位金額在 2021 元以上資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，未滿足以上條件的列入存貨管理 。 （三） 財務(wù)部門按平均年限法（直線法）計提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊年限：房屋建筑物 、生產(chǎn)工業(yè)用廠房為 20 年，其它用房 為 40 年；運輸工具 為 5年 ； 通用機器設(shè)備 為 10 年。特 殊 設(shè)備根據(jù)行業(yè)特點加速折舊，折舊方法報公司財務(wù)部批準(zhǔn)后執(zhí)行 。 （四） 固定資產(chǎn)凈殘值率統(tǒng)一 為 5％ 。 （五） 固定資產(chǎn)取得后，會計部門應(yīng)按實物類別編制固定資產(chǎn)臺賬、登記賬簿 ，詳細記錄固定資產(chǎn)的建造或構(gòu)置成本、折舊情況、固定資產(chǎn)的凈值等；管理或使用部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的大修、維修及改良、使用性能、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移交接、責(zé)任人等情況， 以保證固定資產(chǎn)的安全完整及能效合理性。 （六） 在固定資產(chǎn)的構(gòu)建過程中，財務(wù)部門要嚴(yán)格界定資本性支出與經(jīng)營性支出的界限，準(zhǔn)確合理地核算固定資產(chǎn)成本（如：貸款購建固定資產(chǎn)的利息資本化、購建期間專職人員的人工費資本化等）。 （七） 固定資產(chǎn)日常維護費用作為固定預(yù)算，大修理支出須以專題報告上報公司資產(chǎn)管理部門，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，可以辦理，大修工程由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算、招標(biāo)、結(jié)算。費用成本增加固定資產(chǎn)價值，大修理標(biāo)準(zhǔn)為：固定資產(chǎn)總值在1 萬元以下的如修理費用超過固定資產(chǎn)總價值的 50％為大修理，固定資產(chǎn)總值超過 1 萬元的如修理 費超過固定資產(chǎn)總價 20％以上為大修理，其它為日常維護修理費用 。 （八） 對于固定資產(chǎn)的改良性支出，業(yè)務(wù)部門要配合財務(wù)部門及時進行固定資產(chǎn)成本的追加工作，并作相應(yīng)折舊基數(shù)的變更處理。 （九） 固定資產(chǎn)的報廢應(yīng)先由資產(chǎn)使用部門提交報廢原因，由成員公司財務(wù)部門確認(rèn)凈殘值后，以書面報告形式報固定資產(chǎn)管理部門審定，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后納入報廢清理程序，財務(wù)部門作相關(guān)處理；對于已報廢還繼續(xù)在用的固定資產(chǎn)各核算單位應(yīng)納入實物管理，未經(jīng)許可，嚴(yán)禁私自處理 。 （十） 公司行政人力資源部 為固定資產(chǎn)的管理部門，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購建、修理、更 新、報廢、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥等有關(guān)資料和手續(xù)的辦理，固定資產(chǎn)的日常核算按使用權(quán)歸各企業(yè)財務(wù)部門，各成員公司每半年必須向公司 行政人力資源部上報固定資產(chǎn)增減變動表、折舊提取清單以及半年盤點表等 。 （十一） 公司內(nèi)成員公司，每年十月底必須進行一次固定資產(chǎn)大清查，將清查結(jié)果上報公司董事會，對于清查結(jié)果中的盤盈盤虧情況，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，財務(wù)部應(yīng)作相應(yīng)的固定資產(chǎn)增減變動處理。 （十二） 公司范圍內(nèi)所有固定資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓及捐贈等有關(guān)事項由財務(wù)部門參與辦理； 三、無形資產(chǎn)管理 （一） 凡屬專利、商標(biāo)、商譽、土地使用權(quán)、各種專用權(quán)以及各種具 有獨占性的使用權(quán)等均納入無形資產(chǎn)核算； （二） 無形資產(chǎn)計價和攤銷標(biāo)準(zhǔn)遵照財政部《企業(yè)會計制度》執(zhí)行； （三） 無形資產(chǎn)由公司總 辦統(tǒng)一管理，使用權(quán)歸各成員公司； （四） 沒有公司授權(quán)，成員公司不得以各種形式轉(zhuǎn)讓、租借、傳授無形資產(chǎn)； （五） 其它資產(chǎn)管理：遵照財政部《企業(yè)會計制度》有關(guān)要求辦理。 第五章 投資管理 一、 財務(wù)部門應(yīng)全程參與所在企業(yè)所有對外投資可行性論證工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)對投資項目的財務(wù)分析和論證工作 。 二、 在投資項目的執(zhí)行過程中，財務(wù)部門負(fù)責(zé)投資全過程的風(fēng)險監(jiān)控，建立風(fēng)險防范機制。 三、 對外投資的 核算方法 按照 《企業(yè)會計制度》中的“關(guān)于成本法和權(quán)益法”的有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行 。 投資管理具體細節(jié)遵照《投資審議制度》辦理。 第六章 成本費用管理 一、 財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計制度》中規(guī)定的成本范圍列