【文章內(nèi)容簡介】 程項目投資是固定資產(chǎn)投資的重要組成部分，工程項目包括基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。 ：指以新建、擴(kuò)建、恢復(fù)等形式表示的擴(kuò)大再生產(chǎn)，主要特點是增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，是為 了擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益。 ：主要是對現(xiàn)有企業(yè)狀況，通過采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料來提高產(chǎn)品質(zhì)量，促進(jìn)產(chǎn)品升級換代，加強資源綜合利用和環(huán)境治理等，提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益。 第七十三條 公司所有工程項目在投資施工前必須先經(jīng)過可行性調(diào)研。明確可行性分析的責(zé)任部門和人員，結(jié)合技術(shù)進(jìn)步的要求，進(jìn)行市場預(yù)測，分析項目的投資效益、投資 23 回收期、利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確保科學(xué)決策。 第七十四條 各單位應(yīng)建立工程項目的立項審批制度，在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項 目建議書，按公司有關(guān)資產(chǎn)及資本運營確定的權(quán)限審批。 第七十五條 各單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)臵專門的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)工程項目建設(shè)的財務(wù)工作，并明確相關(guān)崗位設(shè)臵和職責(zé)權(quán)限。 第七十六條 專設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ氊攧?wù)人員應(yīng)對設(shè)計概算進(jìn)行演算和復(fù)核，以審查其合法性、真實性和準(zhǔn)確性；應(yīng)根據(jù)工程項目的特點選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進(jìn)行審核，審查內(nèi)容包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性等。 第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付審批程序，按照有關(guān)規(guī)定使用工程 項目資金，非法定程序不得突破預(yù)算。 專設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ氊攧?wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、設(shè)備和材料貨款、工程質(zhì)量保證金等各類款項的支付。 第七十八條 各單位應(yīng)建立工程材料、物資、機器設(shè)備采購及保管制度，包括降低采購成本，明確劃分生產(chǎn)用材料物資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。 第七十九條 各單位會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期清查工程 24 物資，核實基本建設(shè)支出，及時編制準(zhǔn)確、完整的會計報告，如實反映建設(shè)資金的來源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計劃的 完成情況等。 第八十條 各單位應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了判斷在建工程及工程物資等資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。存在減值跡象的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測試。估計資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的部分要計提減值準(zhǔn)備。 第八十一條 各單位財務(wù)機構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)及時開展各項清理工作。主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。 第八十二條 各單位應(yīng)建立工程項目決算審查、竣工驗收及考核制度，明確決算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量 和及時交付使用。根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量、及投資預(yù)算完成情況建立獎罰制度。 第八十三條 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于下月起計提折舊，竣工決算手續(xù)在年內(nèi)辦理的，按實際成本調(diào)整原來的估價和已提折舊，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費用處理；跨年度辦理竣工決算手續(xù)的，同樣調(diào)整原估價和已提折舊，并同時調(diào)整年初留存收益各項目。 25 第十二章 固定資產(chǎn)管理 第八十四條 固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活 動的使用年限超過 1年或者一個經(jīng)營周期、價值超過一定標(biāo)準(zhǔn)的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)力要素之一，是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、狀況、管理水平等直接關(guān)系著企業(yè)的競爭力，關(guān)系到企業(yè)的運營與發(fā)展。 第八十五條 固定資產(chǎn)由使用部門、管理部門、財務(wù)部門分工負(fù)責(zé)。使用部門、管理部門負(fù)實物管理責(zé)任，財務(wù)部門負(fù)價值管理責(zé)任。 第八十六條 各單位應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理的計劃工作，準(zhǔn)確編制固定資產(chǎn)增減和合理運用資金的年度計劃。 第八十七條 各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，對固定資產(chǎn)的購臵、使用以及處臵、報廢的審批權(quán)限及流程做出明確規(guī)定。 第八十八條 固定資產(chǎn)的計價、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、固定資產(chǎn)的折舊等按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及企業(yè)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第八十九條 融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作 26 為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。 第九十條 各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)的日常維修和定 期檢修制度，應(yīng)設(shè)臵專門管理固定資產(chǎn)的機構(gòu)，加強固定資產(chǎn)的維護(hù)和保養(yǎng)工作。 第九十一條 對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實地盤點一次，對賬實不符情況要查明原因，于期末結(jié)賬前處理完畢。 第九十二條 固定資產(chǎn)除按常規(guī)程序進(jìn)行會計核算外，應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片控制制度。 第九十三條 各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)的保險制度，由專門的部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的投保事項。 第九十四條 各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)處臵管理制度，固定資產(chǎn)的處臵包括：報廢、出售、毀損、轉(zhuǎn)讓、對外投資、捐贈、抵償債務(wù)等。固定資產(chǎn)處臵，對報廢資產(chǎn)要經(jīng)檢驗鑒定，變賣、對外投資、對外捐贈、交換及非正常清理等，都需對其性能、新舊程度及價值等進(jìn)行鑒定、評價。固定資產(chǎn)處臵必須由使用部門或其它有關(guān)部門提供證明文件或理由，說明資產(chǎn)退廢原因。 第十三章 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)管理 第九十五條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等；商譽的存在 無法與 27 企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不在無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范。 第九十六條 研究開發(fā)項目也在無形資產(chǎn)管理中核算，并將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。研究階段發(fā)生的支出或費用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益，開發(fā)階段中符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)費用應(yīng)予資本化，在無行資產(chǎn)中號核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況加以判斷。 第九十七條 公司的無形資產(chǎn)實行歸口管理，由公司有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的登記、經(jīng)營以及產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理工作，財務(wù)部負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的價值管理工作。 第九十八條 公司各單位員工完成的 職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造或技術(shù)成果，知識產(chǎn)權(quán)歸公司所有。 第九十九條 各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)的管理工作，指定專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 第一百條 無形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應(yīng)積極組織專利申報、專有技術(shù)的鑒定工作，以對無形資產(chǎn)給予客觀認(rèn)定。 第一百零一條 各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作，職務(wù)發(fā)明、技術(shù)成果和職務(wù)作品的發(fā)明人，設(shè)計人及作者，在離開本單位或退休時必須將在單位從事科技工作的全部技術(shù)資料、實驗資料、實驗設(shè)備、樣品及產(chǎn)品交還單位。 一切歸屬單位的職務(wù)智力勞動成果及其重要的技術(shù)資料、數(shù)據(jù)等 ，未經(jīng)單位同意，不允許任何人利用職權(quán)、工作之便或采用其他不正當(dāng)手段占為己有或私自處臵。 28 第一百零二條 各單位財務(wù)部門應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，正確核算無形資產(chǎn)的入賬價值。 第一百零三條 各單位財務(wù)部門應(yīng)做好無形資產(chǎn)對外出租、出售、投資、轉(zhuǎn)讓等的價值認(rèn)定工作，監(jiān)督其收益實現(xiàn)情況。 第一百零四條 各單位財務(wù)部門應(yīng)定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。對無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計，將無形資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值的部分確認(rèn)為減值準(zhǔn)備。 第一百零五條 當(dāng) 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為單位帶來經(jīng)濟(jì)利益時，單位應(yīng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。 第一百零六條 其他長期資產(chǎn)包括長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。 第一百零七條 各單位應(yīng)分析其他長期資產(chǎn)的重要性，對于金額較大或比較重要的項目明確專門管理人員、制定專項管理辦法。 第十四章 采購與應(yīng)付款項管理 第一百零八條 采購是指公司各單位購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。應(yīng)付款項是指在正常經(jīng)營過程中，因購買商品和接受勞務(wù)以及其他業(yè)務(wù)往來而應(yīng)付給其他單位或個人的款項，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付 款、應(yīng)付票據(jù)等。 29 第一百零九條 各單位應(yīng)設(shè)臵專門的機構(gòu)或人員辦理采購業(yè)務(wù)，各單位財務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項采購的付款業(yè)務(wù)。 第一百一十條 各單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)臵相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第一百一十一條 物資采購達(dá)到一定規(guī)模和水平，必須采用公開招標(biāo)的方式，合理確定招標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。招標(biāo)方式包括公開招標(biāo)，邀請招標(biāo)，詢標(biāo)競價等方式。 第一百一十二條 各單位應(yīng)根據(jù)本單位實際情況確定納入比價采購的物資范圍，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價采購的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。 第一百一十三條 各單位應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第一百一十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單 、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相 30 關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。 第一百一十五條 各單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部內(nèi)部控制應(yīng)用指引 ——采購業(yè)務(wù)》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。按照 “業(yè)務(wù)部門申請、部門領(lǐng)導(dǎo)審查、財務(wù)核算歸口審核、財務(wù)部門審批、辦理資金支付手續(xù) ”等控制程序，以加強公司款項支付的控制管理。 第一百一十六條 各單位財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng) 當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 第一百一十七條 各單位應(yīng)加強合同臺賬管理。簽訂合同 后，由采購部門登記合同臺賬，并提報財務(wù)部門備案，財務(wù)部門應(yīng)加強合同臺賬管理；提交付款申請時，財務(wù)部門負(fù)責(zé)審查合同臺賬，批準(zhǔn)付款后，及時更新合同臺賬；月度終了，財務(wù)部門與相關(guān)部門核對合同臺賬，確保無差異。 第一百一十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授 權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定 金的管理。 第一百一十九條 各單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款的管理，由專 人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。 第一百二十條 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)臵備查簿，財務(wù)部門由專人 31 負(fù)責(zé)詳細(xì)登記票據(jù)備查簿，票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)工作。要指定專人控制空白的、作廢的、已付訖及退回的商業(yè)票據(jù)，票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過兩個或兩個以上的人員才能完成，簽發(fā)的票據(jù)要定期與訂貨單、驗收證明和發(fā)票核對。 第一百二十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理 制度，對退貨 條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨款。 第一百二十二條 各單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬 款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 第十五章 職工薪酬管理 第一百二十三條 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提 供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。