【文章內(nèi)容簡介】 控制環(huán)節(jié)完成，而事后控制則依賴于預(yù)算分析與預(yù)算考評。以上環(huán)節(jié)構(gòu)成了完善的預(yù)算管理循環(huán)。要發(fā)揮全面預(yù)算管理的 控制作用，這幾個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。 （ 3） 全員參與（ 2分） 全面預(yù)算管理實(shí)施的過程就是將預(yù)算的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過程，從而使各部門都明確了自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。一個(gè)公司的整體目標(biāo)只有在各個(gè)部門和各個(gè)崗位的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。 2. 簡述全面預(yù)算管理的基本功能。 【答案】參考答案： （ 1）設(shè)置目標(biāo)（ 2分） 預(yù)算是公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步的分解與細(xì)化，是公司預(yù)算責(zé)任的逐層分擔(dān)與落實(shí)，也是公司內(nèi)部各部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)的具體行動(dòng)方案與措施。 （ 2）配置資源（ 2分） 公司需要站在整體的角度和戰(zhàn)略的高度，利用 一種工具圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物質(zhì)、市場渠道等各種資源。 （ 3）控制業(yè)務(wù)（ 2分） 控制是預(yù)算管理系統(tǒng)最基本的功能，預(yù)算的控制作用貫穿于整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)過程中。預(yù)算編制是一種事前控制，預(yù)算執(zhí)行是一種事中控制，預(yù)算分析與考評是一種事后控制。尤其是通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋以及與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理的薄弱環(huán)節(jié)并糾正不利差異，從而改進(jìn)工作，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 （ 4）考評業(yè)績（ 2分） 定期或不定期檢查考評各部門所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作任務(wù)的完成情況，并將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果與預(yù)先設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確保 公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)管理的核心。 3. 試述全面預(yù)算管理的基本程序。 【答案】參考答案： 包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評五個(gè)程序。（ 1分） （ 1） 預(yù)算目標(biāo)的確定（ ） 預(yù)算目標(biāo)的確定就是對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與細(xì)化，包括預(yù)算控制指標(biāo)的形成與預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定兩個(gè)方面。 （ 2） 預(yù)算編制（ ） 預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實(shí)以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程。預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影響對預(yù)算執(zhí) 行者的業(yè)績評價(jià)。 （ 3） 預(yù)算控制（ 1分） 預(yù)算控制是對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，它是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，因此它在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。 （ 4） 預(yù)算分析（ 1分） 全面預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門對全面預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的差異，追究原因，分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營管理活動(dòng)能夠有針對性地糾正不利偏差。預(yù)算分析是預(yù)算控制過程的信息反饋，它是預(yù)算執(zhí)行過程的逆向過程。 （ 5） 預(yù)算考評（ 1分） 預(yù)算考評包括預(yù)算評價(jià)和預(yù)算激勵(lì)兩個(gè)方面。預(yù)算評價(jià)是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任 部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，是管理者對預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。激勵(lì)制度的作用貫穿了預(yù)算控制系統(tǒng)的全過程，激勵(lì)是預(yù)算管理系統(tǒng)的一個(gè)內(nèi)在的環(huán)節(jié)。 4. 全面預(yù)算管理的成功前提有哪些？ 【答案】參考答案：（每點(diǎn) 1分，可簡單闡述） （ 1） 獲得公司高層的持續(xù)支持 （ 2） 采用與公司環(huán)境相適應(yīng)的預(yù)算管理模式 （ 3） 建立相對正確和完整的基礎(chǔ)信息庫 （ 4） 引入先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng) （ 5） 促進(jìn)全員的參與和認(rèn)同 （ 6） 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì) （ 7） 維護(hù)預(yù)算實(shí)施的嚴(yán)肅性 5. 簡述利潤目標(biāo) 分解的一般方法。 【答案】參考答案：（注：（ 1）（ 2）（ 3）每點(diǎn)給 2分，（ 4）（ 5）每點(diǎn)給 1分，簡單闡述即可，有公式的以公式簡單表示也可以。） （ 1）基于資產(chǎn)分解法： 即總資產(chǎn)報(bào)酬率（ ROA）分解法，該方法的操作過程是將公司對各責(zé)任中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得 ROA比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以 ROA，從而確定各利潤中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。 ROA=待分配利潤目標(biāo)總額 /∑各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額 某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo) =該責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額 ROA （ 2）基于資本分解法： 即凈資產(chǎn)收益率（ ROE）分解法， ROE分解法是指將企業(yè)總部對各利潤中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得 ROE比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以 ROE，從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。 ROE=待分配利潤目標(biāo)總額 /∑各責(zé)任中心占用的凈資產(chǎn) 某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo) =該責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn) ROE （ 3）銷售收入目標(biāo)分解 ① 銷售收入目標(biāo)＝ ∑各產(chǎn)品銷售量 預(yù)計(jì)銷售單價(jià) ② 某產(chǎn)品銷售量＝ ∑各銷售責(zé)任單位 預(yù)計(jì)銷售量 ③ 某銷售責(zé)任單位銷售某產(chǎn)品總量＝ ∑各銷售責(zé)任人 預(yù)計(jì)銷售量 ④ 某銷售責(zé)任人銷售某產(chǎn)品總量＝ ∑各銷售渠道 預(yù)計(jì)銷售量 ⑤ 某銷售渠道銷售某產(chǎn)品總量＝ ∑各消費(fèi)者 預(yù)計(jì)銷售量 （ 4）成本費(fèi)用目標(biāo)分解 成本費(fèi)用目標(biāo)＝產(chǎn)品成本＋期間費(fèi)用 ＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造費(fèi)用）＋ （營業(yè)費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用） （ 5）銷售毛利目標(biāo)分解 銷售毛利＝銷售收入－銷售成本 ＝銷售量 產(chǎn)品單價(jià)－（采購成本＋生產(chǎn)成本） ＝銷售量 產(chǎn)品單價(jià)－（直接材料成本＋直接人工成本＋ 制造費(fèi)用） 6. 簡述全面預(yù)算編制程序的類型及其優(yōu)缺點(diǎn)。 【答案】參考 答案： （ 1）全面預(yù)算編制程序視企業(yè)不同情況、不同預(yù)算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種。（ 2分） （ 2）自上而下式的優(yōu)點(diǎn)是防止本位主義，有利于實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)；缺點(diǎn)是不利于部門主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。（ 2分） （ 3）自下而上式的優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮部門的主觀能動(dòng)性；缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致嚴(yán)重的本位主義，影響到企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（ 2分） （ 4）上下結(jié)合式的優(yōu)點(diǎn)是既可以防止本位主義，又有利于發(fā)揮部門的主觀能動(dòng)性；缺點(diǎn)是過度的討價(jià)還價(jià)可能削弱預(yù)算編制的戰(zhàn)略性和嚴(yán)肅性，同時(shí)降低預(yù)算編制的效率。（ 2分） 7. 簡述全面預(yù) 算編制內(nèi)容。 【答案】參考答案： （ 1）全面預(yù)算編制的基本內(nèi)容應(yīng)該包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算。（ 1分） （ 2）財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（即資金流）的最終結(jié)果和高度概括，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括預(yù)計(jì)利潤表、現(xiàn)金收支預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（ 2分） （ 3）經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃和反映。經(jīng)營預(yù)算也可稱為營業(yè)預(yù)算，是為規(guī)劃和控制未來時(shí)期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入而編制的預(yù) 算。從內(nèi)容上看，經(jīng)營預(yù)算主要內(nèi)容包括采購預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、其他預(yù)算。（ 2分） （ 4）資本預(yù)算是對企業(yè)投資、籌資活動(dòng)的規(guī)劃和反映。資本預(yù)算是規(guī)劃未來期間選擇和評價(jià)長期資本投資活動(dòng)（如固定資產(chǎn)的購建、擴(kuò)建）和籌資活動(dòng)的預(yù)算。 投資預(yù)算一般包括：研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、固定資產(chǎn)清理預(yù)算、在建工程預(yù)算和無形資產(chǎn)預(yù)算等?；I資預(yù)算具體包括銀行借款預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。（ 2分） 8. 簡述全面預(yù)算控制的方法。 【答案】參考答案： 答：全面預(yù)算控制的方法有許多，主要有以下三個(gè)方法：（ 1分） （ 1）預(yù)算 授權(quán)控制（ 2分） 預(yù)算授權(quán)控制是指預(yù)算的執(zhí)行必須通過授權(quán)進(jìn)行，所謂授權(quán)意味著有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門和執(zhí)行人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)的授權(quán)，經(jīng)過相應(yīng)的批準(zhǔn)程序后方可進(jìn)行。授權(quán)控制是一種事前控制，通過授權(quán)控制，可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。 （ 2）預(yù)算審核控制（ 2分） 預(yù)算審核控制就是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，通過會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷和資金撥付進(jìn)行事中控制。 （ 3）預(yù)算調(diào)整控制（ 2分） 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制，是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較 大偏差，原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正。 9. 簡述全面預(yù)算控制的性質(zhì)。 【答案】參考答案： 預(yù)算控制是一種目標(biāo)控制、程序控制、制度控制。（ 1分） （ 1）預(yù)算控制是一種目標(biāo)控制。（ 1分） 目標(biāo)控制是指一個(gè)部門或單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作應(yīng)有不同層次的明確目標(biāo)，并據(jù)以進(jìn)行過程和結(jié)果的反饋、監(jiān)督、檢查的控制方法。預(yù)算管理通過戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營分析來確定年度可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營計(jì)劃與目標(biāo)，通過目標(biāo)分解來強(qiáng)化內(nèi)部各責(zé)任預(yù)算單位的目標(biāo)責(zé)任，并以此為依據(jù)強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控與考核，以達(dá)到全面控制的目的。（ 1分） （ 2）預(yù)算控制是一 種程序控制。（ 1分） 程序控制是指為保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，針對主要業(yè)務(wù)所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)化程序或政策。預(yù)算控制作為一種程序控制手段，它以預(yù)算管理決策權(quán)限劃分和授權(quán)控制、預(yù)算組織不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算審核、預(yù)算監(jiān)控與內(nèi)部審計(jì)等來全面落實(shí)控制事宜。（ 1分） （ 3）預(yù)算控制是一種制度控制。（ 1分） 預(yù)算不等于預(yù)測，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有 法律效力 。作為一種控制制度，預(yù)算編制本身不是目的，預(yù)算的目的就是為了加強(qiáng)控制。預(yù)算無論是作為目標(biāo)控制或是程序控制，均是以規(guī)范、嚴(yán)格的制度方式實(shí)現(xiàn)的。（ 1分） 10. 如何理解全面 預(yù)算分析的性質(zhì)？ 【答案】參考答案： （ 1）全面預(yù)算分析是一種差異分析（ 2分