審計(jì)業(yè)務(wù)流程[企業(yè)審計(jì)管理推薦(編輯修改稿)
2025-10-12 15:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 審計(jì)實(shí)施 編制審計(jì)記錄 審計(jì)記 錄要 素 （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)人員姓名； （三）審計(jì)分工； （四）實(shí)施審計(jì)的日期； （五）審計(jì)工作具體內(nèi)容； （六）索引號(hào)； （七）頁次。 審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括： （一）審計(jì)事項(xiàng)的名 稱； （二）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法； （三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量； （四）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果； （五）其他需要記錄的情況。 審 計(jì) 記 錄 編寫要求 （一）審計(jì)記 錄 是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。 （二）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。 （三）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。 （四）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。 （五）審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日 記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。 （六）審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過索引號(hào)加以注明。 審計(jì)工作底稿 審計(jì)底稿 要 素 審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。 （一） 審計(jì)項(xiàng)目 名稱 ，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱； （二）審計(jì)事項(xiàng) ，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)； （三） 審計(jì)過程和結(jié)論 ； 即簡要描述審計(jì) 過程，查出問題的結(jié)論 及 問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)； （四）審計(jì)人員 及編制日期 ，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期； （五） 審核人員、審核意見及日期 ，即審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期； （六）索引號(hào)及頁 碼 ，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁的頁次； （ 七 ）附件 數(shù)量 ，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。 （一）審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。 （二）審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底 稿上予以注明。 記錄的檢查 必要時(shí)，審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查。 編寫要求 底稿的復(fù)核 審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員 對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見： （一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)； （二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行； （三）事實(shí)是否清楚； （四）審計(jì)證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確； （六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)； （七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。 質(zhì)量控制責(zé)任分解 （一）對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問題，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。 （二）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 （三）審計(jì)組組長對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告 基 本要素 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。 審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素： （一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為 審計(jì)報(bào)告 ； （二）編號(hào)，一般表述為 ****年第 *號(hào) ； （三）被審計(jì)單位名稱； （四）審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為 ****年度 ****審計(jì) ； （五）內(nèi)容； （六）出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)； （七）簽發(fā)日期。 （一）審計(jì)依據(jù) ， 即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。 （二）被審計(jì)單位的基本情況 ， 包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。 （三）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任 ，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 （四）實(shí)施審計(jì)的基本情況 ，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。 （五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見 ，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。 真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相
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