審計業(yè)務流程[企業(yè)審計管理推薦-wenkub
2022-09-17 15:05:36 本頁面
【正文】 審計準備 編制審前調查方案 審前調查應當了解的被審計單位基本情況 （一）經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況； （二）財政、財務隸屬關系或者國有 資產監(jiān)督管理關系； （三）職責范圍或者經營范圍； （四）財務會計機構及其工作情況； （五）相關內部控制及執(zhí)行情況； （六）重大會計政策選用及變動情況； （七）以往接受審計情況；（八）其他需要了解的情況。 審前調查應當收集與審計項目有關的資料 （一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策； （二）銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料； （三）重要會議記錄和有關文件； （四）審計檔案資料；（五）電子數(shù)據、數(shù)據結構文檔； （六）其他需要收集的資料。 確定審計目標時應當考慮下列因素： (一 )法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關政策； (二 )政府、審計機關、有關部門對審計項目的要求； (三 )被審計單位的有關情況； (四 )審計組成員的業(yè)務能力、審計經驗； (五 )審計的時間和經費預算； (六 )其他需要考慮的因素。審計組應當對審前調查所取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的異常關系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務收支及其有關的經濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。 （一）審計機關分管領導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。 （五）由于審計實施方案編制、調整不當，造成重大違規(guī)問題應當查出而未能查出的，有關人員應當承擔相應責任。 主要內容 審計工作方案主要內容包括： （一）審計目標； （二）審計范圍； （三） 審計內容與重點； （四） 審計工作組織安排； （五） 審計 工作要求 。 審計實施方案中下列事項的調整應當報經審計組所在部門負責人批準： （一）審計范圍、內容和重點；（二）重要性 評估 ；（三）重要的審計步驟和方法；（四）審計組成員。 審計實施 按照計實施方案確定的具體審計事項 收集審計證據 書面證據、實物證據、視聽或者電子數(shù)據資料、口頭證據、鑒定結論和勘驗筆錄以及其他證據。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以附有審計證據或者相關資料。 （四）取得審計證據，應當由證據提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。按照審計事項分類，按照審計證據與審計事項相關程度排序；對審計證據進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關、無效、重復、冗余的證據；對審計證據進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據是否足以支持審計結論。 審 計 記 錄 編寫要求 （一）審計記 錄 是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。 （五）審計人員同時承擔多個審計事項，應當在同一審計日 記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應當在各自的審計日記中分別記載。 （一）審計工作底稿應當附有審計證據。 編寫要求 底稿的復核 審計組組長或者其委托的有資格的審計人員 對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見： （一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計； （二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行； （三）事實是否清楚； （四）審計證據是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確； （六）審計結論是否恰當； （七）其他有關重要事項。 審計報告 審計組起草審計報告 基 本要素 審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。 （三）被審計單位的會計責任 ，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。 真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業(yè)務經營活動成 果的符合程度。 審計機關只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。 主要 內 容 審計報告經審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見 ? 被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。 審計 組所在部門復核審計報告 需要提交復核的材料 審計組應當將以下材料報審計組所在部門復核： （一）審計報告；（二）被審計單位對審計報告的書面意見；（三）審計組的書面說明；（四）審計實施方案；（五）審計工作底稿；（六）審計證據以及其他有關材料 部門需要復核的事項 審計組所在部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見： （一）審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)； （二）事實是否
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