審計(jì)業(yè)務(wù)流程[企業(yè)審計(jì)管理推薦-wenkub
2022-09-17 15:05:36 本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)準(zhǔn)備 編制審前調(diào)查方案 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位基本情況 （一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況； （二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有 資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系； （三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍； （四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況； （五）相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況； （六）重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況； （七）以往接受審計(jì)情況；（八）其他需要了解的情況。 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料 （一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策； （二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料； （三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件； （四）審計(jì)檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （六）其他需要收集的資料。 確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： (一 )法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策； (二 )政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求； (三 )被審計(jì)單位的有關(guān)情況； (四 )審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)； (五 )審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算； (六 )其他需要考慮的因素。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。 （一）審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 （五）由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 主要內(nèi)容 審計(jì)工作方案主要內(nèi)容包括： （一）審計(jì)目標(biāo)； （二）審計(jì)范圍； （三） 審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)； （四） 審計(jì)工作組織安排； （五） 審計(jì) 工作要求 。 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)： （一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；（二）重要性 評(píng)估 ；（三）重要的審計(jì)步驟和方法；（四）審計(jì)組成員。 審計(jì)實(shí)施 按照計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng) 收集審計(jì)證據(jù) 書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。 （四）取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。 審 計(jì) 記 錄 編寫要求 （一）審計(jì)記 錄 是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。 （五）審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日 記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。 （一）審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。 編寫要求 底稿的復(fù)核 審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員 對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)： （一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)； （二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行； （三）事實(shí)是否清楚； （四）審計(jì)證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確； （六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)； （七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告 基 本要素 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文書。 （三）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任 ，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成 果的符合程度。 審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。 主要 內(nèi) 容 審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn) ? 被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說(shuō)明。 審計(jì) 組所在部門復(fù)核審計(jì)報(bào)告 需要提交復(fù)核的材料 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將以下材料報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核： （一）審計(jì)報(bào)告；（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見(jiàn)；（三）審計(jì)組的書面說(shuō)明；（四）審計(jì)實(shí)施方案；（五）審計(jì)工作底稿；（六）審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料 部門需要復(fù)核的事項(xiàng) 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見(jiàn)： （一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)； （二）事實(shí)是否
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