審計(jì)業(yè)務(wù)流程[企業(yè)審計(jì)管理推薦(已修改)
2024-09-22 15:05 本頁面
【正文】 墾利縣 審計(jì)局審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖 （圖表中的虛線框圖表示可能會出現(xiàn)的審計(jì)程序） 依據(jù) 《 國實(shí)審計(jì) 準(zhǔn)則》 第七十二、七十三條規(guī)定。 審計(jì)準(zhǔn)備 編制審前調(diào)查方案 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位基本情況 （一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況； （二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有 資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系； （三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍； （四）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況； （五）相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況； （六）重大會計(jì)政策選用及變動情況； （七）以往接受審計(jì)情況；（八）其他需要了解的情況。 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料 （一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策； （二）銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會計(jì)資料； （三）重要會議記錄和有關(guān)文件； （四）審計(jì)檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （六）其他需要收集的資料。 組織審前調(diào)查 審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時，可以向被審計(jì) 單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查 審前調(diào)查方式 （一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；（二）對被審計(jì)單位進(jìn)行試審； （三）查閱相關(guān)資料；（四）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；（五）其他方式。 審計(jì)組長具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案 (一 )編制的依據(jù) (二 )被審計(jì)單位的名稱和基本情況 (三 )審計(jì)目標(biāo) (四 )重要性評估 和審計(jì)應(yīng)對措施。 (五 )審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法 (六 )預(yù)定的審計(jì)工作起止時間 (七 )審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及 其分工 (八 )編制的日期 (九 )其他有關(guān)內(nèi)容 審計(jì)目標(biāo) 是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)，是審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)的具體化。 確定審計(jì)目標(biāo)時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： (一 )法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策； (二 )政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對審計(jì)項(xiàng)目的要求； (三 )被審計(jì)單位的有關(guān)情況； (四 )審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)； (五 )審計(jì)的時間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算； (六 )其他需要考慮的因素。 審計(jì)范圍 是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。 審計(jì)內(nèi)容 是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及 所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。 審計(jì)重點(diǎn) 是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定的審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。 確定審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工時，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平， 符合有關(guān)規(guī)定要求。審計(jì)組組長可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 （一）審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 （二）審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。 （三）審計(jì)組組長對審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。 （四）審計(jì)組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 （五）由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 質(zhì) 量控制責(zé)任分解 審前調(diào)查時間 編制審計(jì)工作方案 審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個審計(jì)組 共同實(shí)施一個審計(jì)項(xiàng)目或分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目 時，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。 編制條件 編制程序 （一）審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的 股室 或者審計(jì)組實(shí)施。 （二）重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。 主要內(nèi)容 審計(jì)工作方案主要內(nèi)容包括： （一）審計(jì)目標(biāo)； （二）審計(jì)范圍； （三） 審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)； （四） 審計(jì)工作組織安排； （五） 審計(jì) 工作要求 。
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