審計(jì)業(yè)務(wù)流程[企業(yè)審計(jì)管理推薦-文庫(kù)吧
2025-08-03 15:05 本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)準(zhǔn)備 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)實(shí)施方案 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： （一）審計(jì)目標(biāo)的可行性； （二）重要性評(píng)估 和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施 的合理性； （三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性； （四）審計(jì)步驟和方法的可操作性； （五）時(shí)間安排的合理性； （六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性； （七）其他需要審核的事項(xiàng)。 審計(jì)實(shí)施方案報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 重要項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案， 由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。 審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整 實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案： （一） 審計(jì)工作方案調(diào)整的； （二）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；（三）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；（五）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；（六）其他需要調(diào)整的。 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)： （一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；（二）重要性 評(píng)估 ；（三）重要的審計(jì)步驟和方法；（四）審計(jì)組成員。 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān) 主 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)： （一） 審計(jì)目標(biāo)；（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；（三）審計(jì) 重點(diǎn) ；（四） 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間 。 調(diào)整方案的審批 審計(jì)組在特殊情況下不能按照規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。 審計(jì)實(shí)施 按照計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng) 收集審計(jì)證據(jù) 書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。 審計(jì)證據(jù)的形式 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性 收集證據(jù)的方法 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)： （一）通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； （二）通過(guò)監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名； （三）通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況； （四）通過(guò)查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記 錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況； （五）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況； （六）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等； （七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。 （一）應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對(duì)違反國(guó)家規(guī) 定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。 （二）可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。 （三）收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況；收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作 時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料；在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。 （四）取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。 （五）取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。 （六）經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。 收集證據(jù)的要求 質(zhì)量控制責(zé)任分解 編制調(diào)整方案的情況
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