審計業(yè)務流程[企業(yè)審計管理推薦-文庫吧
2025-08-03 15:05 本頁面
【正文】 審計準備 審計組所在部門負責人審核審計實施方案 審計組所在部門負責人應當對審計實施方案的下列事項進行審核： （一）審計目標的可行性； （二）重要性評估 和審計應對措施 的合理性； （三）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性； （四）審計步驟和方法的可操作性； （五）時間安排的合理性； （六）審計分工的恰當性； （七）其他需要審核的事項。 審計實施方案報審計機關分管領導批準 重要項目的審計實施方案， 由審計機關負責人審定。 審計實施方案的調(diào)整 實施審計過程中有下列情形之一的，應當調(diào)整審計實施方案： （一） 審計工作方案調(diào)整的； （二）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；（四）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；（六）其他需要調(diào)整的。 審計實施方案中下列事項的調(diào)整應當報經(jīng)審計組所在部門負責人批準： （一）審計范圍、內(nèi)容和重點；（二）重要性 評估 ；（三）重要的審計步驟和方法；（四）審計組成員。 審計實施方案中下列事項的調(diào)整應當報經(jīng)審計機關 主 領導批準： （一） 審計目標；（二）審計組組長；（三）審計 重點 ；（四） 現(xiàn)場審計結束時間 。 調(diào)整方案的審批 審計組在特殊情況下不能按照規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關分管領導同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結束時，審計組應當及時補辦審批手續(xù)。 審計實施 按照計實施方案確定的具體審計事項 收集審計證據(jù) 書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。 審計證據(jù)的形式 審計證據(jù)的性質(zhì) 客觀性、相關性、充分性、合法性 收集證據(jù)的方法 審計人員應當按照下列方法收集審計證據(jù)： （一）通過檢查方法收集審計證據(jù)的 ，應當取得與審計事項相關的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； （二）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的 ，應當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名； （三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的 ，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結果等情況； （四）通過查詢方法收集審計證據(jù)的 ，應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記 錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結果等情況； （五）通過函證方法收集審計證據(jù)的 ，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況； （六）通過計算方法收集審計證據(jù)的 ，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關數(shù)據(jù)，計算的方法和結果等； （七）通過分析性復核方法收集審計證據(jù)的 ，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異情況。 （一）應當有針對性地收集與審計事項相關的審計證據(jù)。對違反國家規(guī) 定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關資料。 （二）可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。 （三）收集實物證據(jù)時，應當注明實物的所有權人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況；收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應當注明制作方法、制作 時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料；在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等。 （四）取得審計證據(jù)，應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。 （五）取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關程度排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關、無效、重復、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結論。 （六）經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應當編制索引號排序，附在相應的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應的審計日記之后。 收集證據(jù)的要求 質(zhì)量控制責任分解 編制調(diào)整方案的情況
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