企業(yè)審計業(yè)務(wù)承接和審計規(guī)劃案例(已修改)
2025-03-06 15:29 本頁面
【正文】 第一章 審計業(yè)務(wù)承接和審計規(guī)劃案例 ? 一般來說，審計可分為四個階段：接受審計委托階段、計劃審計工作階段、執(zhí)行審計工作階段、報告審計結(jié)果階段。本章兩個案例，涉及前兩個階段的內(nèi)容。 ? 案例一 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計案例 ? 案例二 晨風(fēng)國有企業(yè)審計計劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例 21號－了解被審計單位情況 28號－前后任注冊會計師的溝通 2號－審計業(yè)務(wù)約定書 3號－審計計劃 9號－內(nèi)部控制與審計風(fēng)險 10號－審計重要性 11號－分析性復(fù)核 第一章涉及到的獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則 ： 案例一 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計案例 ? 本案例的特點(diǎn) （ 1）本案例反映的是審計計劃以前的內(nèi)容，計劃是接受委托后的工作。 （ 2）會計師事務(wù)所對準(zhǔn)備續(xù)約的客戶和新客戶都要進(jìn)行前期調(diào)查，本案例反映新客戶。 （ 3）反映出前期調(diào)查是一項較為復(fù)雜的工作和過程。 ? 本案例學(xué)習(xí)重點(diǎn) 學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握在前期調(diào)查中與前任會計師溝通的內(nèi)容和過程，以及確定是否接受審計委托所要綜合考慮的問題。 本資料來源 ? 本案例的審計概況 1．調(diào)查人 －－誠信會計師事務(wù)所 2．被調(diào)查人－－美林股份有限公司 3．公司背景 4．案例內(nèi)容－－承接審計業(yè)務(wù)前的調(diào)查內(nèi)容和過程 5．調(diào)查方法及過程 6．本案例的調(diào)查結(jié)論 －－盡管檢查風(fēng)險較低，仍接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 to17 案例一 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計案例 (一 )利用以往審計的資料與經(jīng)驗； (二 )與被審計單位高級管理人員等討論； (三 )與被審計單位內(nèi)部審計人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計報告； (四 )與曾為被審計單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊會計師、律師等討論； (五 )與被審計單位以外的有關(guān)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等知情人討論； (六 )查閱與被審計單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； (七 )了解對被審計單位有重大影響的法規(guī)； (八 )實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施； (九 )查閱被審計單位相關(guān)的會議記錄、以前年度的年度報告等文件。 調(diào)查方法和過程 ? 對企業(yè)背景進(jìn)行了解 ? 向前任注冊會計師查閱審計工作底稿 ? 對內(nèi)部控制和會計核算體系的了解 ? 了解股份公司的重要會計政策 ? 會計報表主要事項資料搜集 ? 實地巡視被審計單位的工程及管理現(xiàn)場以及盤點(diǎn) ? 對重大相關(guān)事項的關(guān)注 ? 匯總調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題 ? 其他重要問題的記錄 ? 確定其可審性 up （ 1） 溝通的必要性及形式 ? 與前任審計人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況 ， 正確評價是否可接受審計委托 ， 這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行 ， 以減少或控制審計風(fēng)險 。 ? 后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得被審計單位管理當(dāng)局的授權(quán) ，主動與前任注冊會計師溝通 。 溝通可以采用口頭或書面方式進(jìn)行 。 ? 如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托 。 與前任注冊會計師的溝通 與前任注冊會計師的溝通 （ 2）向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體 ： （一）是否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠信方面的問題； （二）前任注冊會計師與管理當(dāng)局在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧； （三）前任注冊會計師從被審計單位監(jiān)事會、審計
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