【文章內(nèi)容簡介】 證賬款相符。 現(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。 除了日常盤點(diǎn)外，公司還應(yīng)對現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期盤點(diǎn)，由擔(dān)任財(cái)產(chǎn)清查的人員進(jìn)行。盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)部存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)作好保險(xiǎn)柜的安全管理工作。 為保證現(xiàn)金存取款的安全，在存取 8 萬元以上的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)有兩人以上同往，并使用本單位車輛；存取現(xiàn)金在 20 萬元以上時(shí)，應(yīng)有保衛(wèi)部門派員同往。 本制度禁止下列行為： 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金； 用不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫； 其他本公司禁止的行為。 銀行存款管理 公司除了在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)直接使用現(xiàn)金結(jié)算外，其他收付業(yè)務(wù)，都必須通過銀行辦理結(jié)算。 必須加強(qiáng)銀行賬戶的管理。公司總經(jīng)理 對銀行帳戶管理負(fù)間接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)經(jīng)理對銀行帳戶管理負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，出納員對公司帳戶管理負(fù)直接工作責(zé)任。 銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，只供本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。 Q/*********************** 10 銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。 財(cái)務(wù)印鑒的使用實(shí)行二章分管并用制；即：財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)保管，個(gè)人名章由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人保管或中心負(fù)責(zé)人委托他人保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)經(jīng)中心負(fù)責(zé)人同意委托他人代管。 出納人員應(yīng)該逐筆序時(shí)登記 /核對 SAP 系 統(tǒng)銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人處理。 銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時(shí)，對各項(xiàng)原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結(jié)算憑證等，必須由經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，財(cái)會人員復(fù)核填制收付款憑證，方可進(jìn)行收付結(jié)算。 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。 票據(jù)管理制度 支票的管理 公司空白支票由出納保 管。 公司作為出票人，在支票上出票人的簽章為與公司在銀行預(yù)留印鑒一致的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章。 建立健全支票領(lǐng)用登記制度。財(cái)務(wù)部必須設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，出納負(fù)責(zé)登記支票領(lǐng)用的日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項(xiàng)。 對于確實(shí)無法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時(shí)，除加蓋銀行預(yù)留印鑒外，必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支。同時(shí)還必須在簽發(fā)支票時(shí)填寫收款單位，個(gè)別確實(shí)無法填寫收款單位的小額支票除外。 支票領(lǐng)用后，應(yīng)在 10 天之內(nèi)報(bào)銷，以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)核對銀行存款。支 票如在 10 天之內(nèi)沒有使用，應(yīng)及時(shí)將未使用支票交回財(cái)務(wù)部。 借用支票必須填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字和分管財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批或是提供經(jīng)過分管財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批的報(bào)告單，方可領(lǐng)用，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿簽字備查。 借用支票付款后，經(jīng)手人將簽字后的發(fā)票、審批報(bào)告等有效原始憑證由會計(jì)核對，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后，交出納人員。出納根據(jù)支票存根統(tǒng)一編制憑證號，將原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。 匯票的管理 匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 匯票的簽章。 公司填 制銀行匯票申請書時(shí)，加蓋本公司銀行預(yù)留印鑒。 公司銀行匯票的簽章，為簽發(fā)銀行的匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。 公司商業(yè)匯票的簽章，為公司的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人個(gè)人名章。 出票：出具匯票（或接受匯票時(shí)）應(yīng)認(rèn)真檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。 背書：對未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)，可以依法轉(zhuǎn)讓（或接受轉(zhuǎn)讓）。背書（或接受背書）時(shí)應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書人簽章、背書日期，被背書人名稱。同時(shí)應(yīng)注意：背書時(shí)不得記載附有條 件和部分背書。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過付款提示期限的匯票。 承兌：承兌（或接受承兌）時(shí)，應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。 Q/******************** 11 保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時(shí)，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項(xiàng)：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。同時(shí)應(yīng)注意保證不得附有條件。 付款：付款（或接受付款）一般通過委托銀行代理進(jìn)行。匯票付款分為見票支付和指定日期支 付；在指定日期支付或見票付款時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)無條件地按匯票金額足額支付給持票人。 對應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記制度，認(rèn)真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。 原則上，公司不接受非銀行承兌的商業(yè)匯票。 4 成本開支和財(cái)務(wù)審批制度 總 則 目標(biāo) 通過規(guī)范生產(chǎn)成本費(fèi)用管理 /核算業(yè)務(wù)，確保生產(chǎn)成本計(jì)量、核算、費(fèi)用支出業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；保證產(chǎn)品成本及有關(guān)存貨的計(jì)價(jià)真實(shí)、合理、規(guī)范；保證生產(chǎn)成本及費(fèi)用支出經(jīng)濟(jì)、合理；確保各項(xiàng)費(fèi)用支付及歸集、 核算真實(shí)、規(guī)范和完整，防止舞弊和差錯(cuò)；保證生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、分配、攤提等符合國家會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度等規(guī)定以及公司有關(guān)管理的要求。為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本、費(fèi)用的管理，更好的控制成本，降低費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，使公司財(cái)務(wù)工作向精細(xì)化、制度化、規(guī)范化發(fā)展，做到有章可循，依據(jù)《公司會計(jì)制度》、《內(nèi)部控制規(guī)范 — 生產(chǎn)循環(huán)》制定本規(guī)定。 風(fēng)險(xiǎn) 生產(chǎn)成本管理 /核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本偏離預(yù)期目標(biāo)，生產(chǎn)消耗、費(fèi)用支出和損失增大；可能導(dǎo)致生產(chǎn)成本及費(fèi)用的計(jì)量、歸集、分配、攤提不規(guī)范、不真實(shí)，產(chǎn)品 成本及有關(guān)存貨計(jì)價(jià)不合理；影響當(dāng)期損益；可能導(dǎo)致生產(chǎn)成本和費(fèi)用支出的業(yè)務(wù)處理違反國家有關(guān)規(guī)定而受到政府的行政處罰或法律制裁。 成本、費(fèi)用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，分清本月成本和下月成本，不能任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用，不得任意壓低或提高成本，應(yīng)實(shí)事求是的反映當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用，成本、費(fèi)用核算要準(zhǔn)確及時(shí)，在公司營運(yùn)中適當(dāng)?shù)目刂?、分析和評價(jià)成本費(fèi)用，以達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。 成本費(fèi)用的核算原則上以生產(chǎn)訂單和部門為單位進(jìn)行。 成本費(fèi)用的歸集和核算參照《公司會計(jì)制度》和《公司成本費(fèi)用核算規(guī)定》有關(guān)成本費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。 成本費(fèi)用的組成與歸集 公司的成本費(fèi)用包括：生產(chǎn)成本，營業(yè)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)支出，期間費(fèi)用和營業(yè)外支出。 生產(chǎn)成本：產(chǎn)品材料消耗、人工、制造費(fèi)用、折舊費(fèi)用等。 營業(yè)稅金及附加：指公司日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 其他業(yè)務(wù)支出：指除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括出售材料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。 期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用指公司銷售商品提供勞務(wù)服務(wù)過程中發(fā)生 的市場拓展和客戶服務(wù)等的費(fèi)用。包括 :市場拓展和客戶服務(wù)人員經(jīng)費(fèi)和日常開支（包括工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼等、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳印刷費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、汽車使用費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、低值品攤銷等）、廣告費(fèi)、售后服務(wù)以及市場拓展費(fèi)等。 管理費(fèi)用指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)，包括人員費(fèi)用（包括工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼等）、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳印刷費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、水電Q/*********************** 12 費(fèi)、汽車使用費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、低值品攤銷、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教 育經(jīng)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。 為加強(qiáng)成本費(fèi)用核算，準(zhǔn)確核算各部門的成本費(fèi)用，與部門相關(guān)的下列成本費(fèi)用由相關(guān)職能部門歸集統(tǒng)計(jì)，按月分配給各部門。各成本費(fèi)用項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)部門列示如下， 成本、費(fèi)用項(xiàng)目 負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)的部門 水電費(fèi) 行政管理部 電話費(fèi) 行政管理部 辦公用品 行政管理部 汽車使用費(fèi) 行政管理部 文印費(fèi) 行政管理部 為了確保上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的嚴(yán)肅性，各統(tǒng)計(jì)報(bào)表需統(tǒng)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部。一般情況下，本月統(tǒng)計(jì)上月發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)額。 費(fèi)用管理 管理方法 管理方法。 公司費(fèi)用管理通過預(yù)算管理、額度管理和行政管理三種方法。除公司特別規(guī)定的項(xiàng)目外，嚴(yán)禁先列支，后報(bào)銷。所有報(bào)銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報(bào)銷時(shí)扣除該費(fèi)用金額。 管理方法①：采用預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合的費(fèi)用項(xiàng)目有：業(yè)務(wù)部門的交際費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、所有部門的手機(jī)費(fèi)、辦公費(fèi)。 管理方法②：采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合的費(fèi)用項(xiàng)目有：職能部門的交際費(fèi)、所 有部門的差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、交通費(fèi)、車管費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、裝修費(fèi)、傭金、通訊費(fèi)等。 管理方法③：除此之外的相對固定費(fèi)用采用預(yù)算管理。 對“廣告費(fèi)”項(xiàng)目公司單獨(dú)制定管理制度。 預(yù)算管理是指 :各職能部門、業(yè)務(wù)部門事先向財(cái)務(wù)部提出下期本部門所有費(fèi)用的計(jì)劃（金額≥2,000 元的大額財(cái)產(chǎn)購置、修理、裝璜，需另單獨(dú)預(yù)算申請），財(cái)務(wù)部統(tǒng)一會同相關(guān)部門討論、審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定單位下期費(fèi)用預(yù)算金額。實(shí)際費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，準(zhǔn)予報(bào)銷或另行處理。 公司對所有費(fèi)用實(shí)施年度預(yù)算。 各職能部門、各業(yè)務(wù)單位的費(fèi)用發(fā)生額以預(yù)算 為依據(jù)。 各職能部門、各業(yè)務(wù)單位費(fèi)用發(fā)生進(jìn)度得符合預(yù)算要求。 部門本期費(fèi)用合計(jì)數(shù)超預(yù)算進(jìn)度或預(yù)算的報(bào)總經(jīng)理審批。 額度管理是指：費(fèi)用在一定的額度范圍內(nèi)控制使用，額度確定的依據(jù)是銷售額、工作職務(wù)、員工人數(shù)等。 根據(jù)銷售額確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是業(yè)務(wù)費(fèi)。年度業(yè)務(wù)費(fèi)不得超計(jì)劃額度。 根據(jù)工作職務(wù)確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是手機(jī)費(fèi)。手機(jī)費(fèi)超額度部分不予報(bào)銷。 根據(jù)員工人數(shù)確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是辦公費(fèi)。辦公費(fèi)超額度部分不予報(bào)銷。 行政管理是指：費(fèi)用報(bào)銷人在費(fèi)用產(chǎn)生前，采用口頭或書面的形式向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)同意后 ，產(chǎn)生的費(fèi)用方能按費(fèi)用報(bào)銷流程到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷費(fèi)用。 Q/******************** 13 單項(xiàng)費(fèi)用金額≥ 200元必須采用書面申請。無批準(zhǔn)的書面申請，在報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門作退回處理。 行政領(lǐng)導(dǎo)級次：職員→部門經(jīng)理→副總經(jīng)理→中心總經(jīng)理→總裁。 費(fèi)用內(nèi)容及管理分類。 管理方法 費(fèi)用項(xiàng)目 費(fèi)用內(nèi)容 預(yù)算管理 額度管理 業(yè)務(wù)單位的交際費(fèi) 招待客人的餐費(fèi)、禮品、娛樂活動(dòng)、旅游景點(diǎn)門票等 手機(jī)費(fèi) 因工作需要而實(shí)際已支付的手機(jī)費(fèi) 辦公費(fèi) 其他辦公用品 日常辦公支出，如購買紙筆、印制名片等 運(yùn)輸費(fèi) 公司承擔(dān)的發(fā)貨費(fèi)、取貨費(fèi)、送貨費(fèi)、維修運(yùn)費(fèi)等 預(yù)算管理 行政管理 職能部門 的交際費(fèi) 招待客人的餐費(fèi)、禮品、娛樂活動(dòng)、旅游景點(diǎn)門票等 差旅費(fèi) 出差 的在途 車 費(fèi) 、 住宿費(fèi) 宿、 市內(nèi)交通費(fèi)、出差 補(bǔ)貼 交通費(fèi) 市內(nèi) 出差、 辦事所花費(fèi)車費(fèi) 車管費(fèi) 車輛花費(fèi)費(fèi)用，如：汽油、養(yǎng)路費(fèi)分?jǐn)?、過橋路費(fèi)等 會務(wù)費(fèi) 參加各種會議而單獨(dú)列明的費(fèi)用 裝修費(fèi) 辦公場地 、倉庫等的 裝修費(fèi)用 傭金 支付的代理費(fèi)用 其他 通訊費(fèi) 除 移動(dòng)通訊費(fèi) 之外的其他通訊費(fèi) 廣告費(fèi) 支付媒體廣告 ； 宣傳用資料、小禮品、展示攤位費(fèi)等 預(yù)算管理 除上述變動(dòng)性費(fèi)用項(xiàng)目外的所有費(fèi)用項(xiàng) 目均列入相對固定費(fèi)用 費(fèi)用報(bào)銷單填列規(guī)范 費(fèi)用報(bào)銷單必須用藍(lán)、黑水筆書寫，用膠水粘貼附件，不得使訂書針、大頭釘、回形針串別。不符合規(guī)定的，財(cái)務(wù)部門作退回處理。 報(bào)銷的原始發(fā)票要求是正規(guī)發(fā)票，確實(shí)無法取得，可以采用《付款憑單》代替，但需寫明原因，且金額不得超過 50元。發(fā)票級次：增值稅發(fā)票 普通發(fā)票 行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)。 對其他部門委托辦理的事項(xiàng)，費(fèi)用需由委托部門承擔(dān)的，報(bào)銷單應(yīng)由經(jīng)辦部門填寫，并經(jīng)委托部門經(jīng)理簽字確認(rèn) ,無委托部門經(jīng)理簽字的 ,費(fèi)用記入經(jīng)辦部門賬。 報(bào)銷單據(jù) 單據(jù)名稱 使用說明 《差旅費(fèi)報(bào) 銷單》 差旅費(fèi)報(bào)銷（車、船、飛機(jī)票、住宿費(fèi)等）。 《費(fèi)用報(bào)銷單》 非差旅費(fèi)的日常費(fèi)用的報(bào)銷。出差過程中的交際費(fèi)和手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼也分別單獨(dú)填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》。 《支出證明單》 小額的無正式發(fā)票報(bào)銷。 《原始憑證粘貼單》 對小票較多，按類別分層次粘貼，附在前 2 種報(bào)銷單后面。 《借款單》 個(gè)人差旅費(fèi)暫借款。 《付款申請單》 各類貨款和代墊款項(xiàng)的支付，其他金額較大的日常費(fèi)用支付。 《付款申請單》使用注意事項(xiàng)