【正文】 會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清 冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦 理移交的，經(jīng)董事長或其授權(quán)人或分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可由移交人員書面委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第二十二條所規(guī)定的責(zé)任。 本公司機(jī)構(gòu)合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 本公司下屬機(jī)構(gòu)撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由本公司確定。 財務(wù)工作管理 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符 合會計制度的規(guī) 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總裁，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計 財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。 Q/******************** 5 財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時書面報告，并請求查明原因，作出處 財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。 本制度稽核業(yè)務(wù)范圍，主要為帳務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)三項，除另有規(guī)定外，以本辦法規(guī)定辦理。 稽核 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實地稽察，每年稽察次數(shù) 稽核人員稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。 稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致 稽核人員對本公司各單 位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證 (或公文 )交由受稽核單位主管驗明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切， 記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項 會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否 轉(zhuǎn)帳是否合理， 各種帳簿的記載，應(yīng)與會計憑證相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。 各科目明細(xì)分類 帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。 各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁， Q/*********************** 6 各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記 備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定 檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票 托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并得 檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否 營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。 報表檢查，應(yīng)注意下列事項 報表編號、裝訂是否完 報表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項 企業(yè)的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、會計報告、查帳報告、驗資報告、財務(wù)會計制度 會計檔案的保存。 財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔 會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總裁批準(zhǔn)，報有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由總經(jīng)辦和財務(wù)部有關(guān) 財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦 各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本 單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管 Q/******************** 7 外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理 會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限 第四條 由于會計人員的變動或會計機(jī)構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手 本辦法適用于公司總部、下屬全資及控股企 檔案名稱 (一 )會計憑證類 、記帳憑證 15 3 (二 ) 15 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 、總帳、輔助帳 15 (三 ) 3 、季度會報表 15 (四 ) 25 3 、合同、協(xié)議 永久 3 貨幣資金及票據(jù)管理 總則 目標(biāo) 通過規(guī)范貨幣資金管理業(yè)務(wù)，確保貨幣資金管理業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)；確保落實管理責(zé)任、實現(xiàn)有效監(jiān)控，防止差錯和舞弊，保證貨幣資金安全，提高資金使用效率；確保貨幣資金核算真實、準(zhǔn)確、完整，會計報表對貨幣資金的信息披露恰當(dāng)充分；確保貨幣資金管理業(yè)務(wù)符合中國人民銀行等國家有關(guān)部門和公司的相關(guān)規(guī)定。 風(fēng)險 由于貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致對貨幣資金監(jiān)控不力，管理混亂，資金被非法挪用、盜用，出現(xiàn)差錯、舞弊和經(jīng)濟(jì) 犯罪；可能導(dǎo)致資金存放分散，資金冗余，資金使用效率低下；可能導(dǎo)致貨幣資金管理業(yè)務(wù)違反國家有關(guān)部門和公司的相關(guān)規(guī)定而受到處罰。 根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 貨幣資金》，結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。 本制度所稱貨幣資金是指本公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；本制度所稱票據(jù)系指與本公司日常經(jīng)營中與貨幣資金相關(guān)的各種票據(jù)。 公司辦理有關(guān)貨幣資金的調(diào)度、收入、支付、保管事宜，處理有關(guān)票據(jù)事務(wù)時，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。 貨 幣資金管理 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) Q/*********************** 8 公司通過建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 會計不得兼任出納，會計人員管理總帳、明細(xì)帳，但不能經(jīng)營貨幣資金收支；出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)，除登記和保管現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 實行重要印鑒與重要票據(jù)分權(quán)管理原則。出納員保管開具現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票，財務(wù)經(jīng)理或由其指定會計人員保管印鑒章，出納 員開具支票后，（一般情況須填寫好收款單位名稱、付款金額；確實不能填寫金額的，且有領(lǐng)導(dǎo)批示的，須填寫限額多少），由保管印鑒章人員審核無誤后，加蓋印鑒章。 公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理， 并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 公司貨幣資金業(yè)務(wù)由合格的財務(wù)人員辦理， 并根據(jù)公司具體情況在一定時間和范圍內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 公司按照以下規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。 支票轉(zhuǎn)帳或現(xiàn)金收款：財務(wù)部收到銀行進(jìn)帳單或現(xiàn)金，經(jīng)經(jīng)辦人或經(jīng)辦部門確認(rèn)后，辦理收款入帳。 業(yè)務(wù)人員的收款：銷售業(yè)務(wù)人員不得從客戶直接收取現(xiàn)金，銷售貨款應(yīng)要求客戶直接匯入公司銀行帳戶，特殊情況報經(jīng)財務(wù)授權(quán)，且應(yīng)及時（一般三天，特殊情況一星期內(nèi)）將收到的現(xiàn)金交回財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部核查無誤后，收款入帳。除有特別規(guī)定外，公司其他部門無權(quán)辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)。 公司（ 包括分子公司，下同）取得貨幣資金收入款項，會計人員對取得貨幣資金收入的原始憑證審核后進(jìn)行賬務(wù)處理，并經(jīng)不相容崗位人員稽核。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中取得的各項貨幣資金收入必須納入會計賬簿內(nèi)統(tǒng)一核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、小金庫。 公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與往來單位的往來款項核對工作，上級財務(wù)部門、審計部門應(yīng)定期或不定期對收入款項及有關(guān)往來款項進(jìn)行檢查。 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得坐支、不得白條抵庫，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人不定期抽查并簽字。 公司收到的各類與貨幣資金相關(guān)票據(jù)，財務(wù)部門要設(shè)立相應(yīng)登記簿進(jìn)行記錄 ，并由專人負(fù)責(zé)保管，確保票據(jù)安全，賬實相符。 公司按照以下規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明，經(jīng)公司財務(wù)部對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合規(guī)性審核后轉(zhuǎn)至總經(jīng)理辦公室，由總經(jīng)理辦公室轉(zhuǎn)至經(jīng)授權(quán)的審批人處。 支付的審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審核。對于不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 支付的復(fù)核。財務(wù)部對審批后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù) 核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限 、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取? 辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記 /核對 SAP 系統(tǒng)現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 開 /銷銀行賬戶 Q/******************** 9 公司（包括分子公司，下同）因業(yè)務(wù)需要，由財務(wù)部門提出開 /銷戶申請，經(jīng)財 務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門辦理開 /銷戶手續(xù)。 賬戶的類型、用途和限額必須符合國家有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定、不準(zhǔn)出借本單位賬戶為外單位代收、代付款項。 現(xiàn)金管理 公司辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則。 財務(wù)部是公司進(jìn)行會計核算、實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)管理的職能管理部門，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)。 除按制度規(guī)定保留和使用的備用金外，其它部門未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁受理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 現(xiàn)金收款須由會計人員開出收據(jù)或發(fā)票，出納清點(diǎn)現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù) 必須有原始憑證，由經(jīng)辦人簽字和部門負(fù)責(zé)人審核，并經(jīng)會計審核、財務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字、相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。會計人員填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬。 報賬時，原始憑證后面必須由經(jīng)辦人簽字，寫明內(nèi)容和原因。 現(xiàn)金的使用范圍 職工工資、獎金、津貼，個人勞務(wù)報酬； 各種福利勞保支出，差旅費(fèi)； 備用金及結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。 為滿足公司各部門、各業(yè)務(wù)對現(xiàn)金的正常需求，同時保證對現(xiàn)金合理有效的使用。原則上一次借款或報銷在 2 萬元以上的，應(yīng)提前一天告知財 務(wù)部出納人員，以便出納籌款備付。 公司按不同的幣種，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，出納根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記 /核對SAP 系統(tǒng)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，保