【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營(yíng)收入的核算 借：現(xiàn)金 預(yù)收帳款 ——自選券 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——收銀誤差 其他應(yīng)收款 ——收銀短款 其他應(yīng)收款 ——現(xiàn)金獎(jiǎng)券 貸：商品銷(xiāo)售收入 ——超市、煙酒 說(shuō)明：店內(nèi)獎(jiǎng)券視同現(xiàn)金保管，保證帳帳相附，每月調(diào)整余額，如發(fā)生無(wú)法兌換的獎(jiǎng)券，店長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)簽字后店內(nèi)作費(fèi)用處理。 （ 2）廠家收入的核算 借：現(xiàn)金 預(yù)收帳款 ——自選券 其他應(yīng)收款 ——收銀 短款 貸：其他應(yīng)付款 ——廠家 （ 3）租金的收取辦法 正常收取，按合同執(zhí)行 借：其他應(yīng)付款 ——廠家 貸：營(yíng)業(yè)外收入 帳面夠扣不來(lái)結(jié)算，開(kāi)具收據(jù)入帳（稅金結(jié)帳時(shí)一次性扣回） 借：其他應(yīng)付款 ——廠家（租金、工資） 貸：其他應(yīng)收款 ——工資 營(yíng)業(yè)外收入（不含稅金） 帳面不夠扣，不來(lái)結(jié)算（包含店內(nèi)不收營(yíng)業(yè)款，自交租金的租賃戶），根據(jù)公司規(guī)定，寫(xiě)出書(shū)面匯報(bào)一式三份， 總經(jīng)理 一份， 業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人 一份， 財(cái)務(wù) 一份，必須有 總經(jīng)理 、 業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人 簽字。 結(jié)算貨款的核算 （ 1）自營(yíng)商品廠家送貨 入店內(nèi)，財(cái)務(wù)核票后 借：應(yīng)付帳款 ——廠家 貸：其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入（促銷(xiāo)管理費(fèi)、陳列費(fèi)等） （ 2）本地供應(yīng)商結(jié)算 借：應(yīng)付帳款 ——廠家 貸：現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外收入（堆頭費(fèi)等） （ 3）租賃戶結(jié)算 借：其他應(yīng)付款 ——廠家 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——票據(jù)、廣告等費(fèi)（紅沖） 貸：現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外收入（租金、扣除、返利等） 其他應(yīng)付款 ——工資 （ 4）聯(lián)營(yíng)戶結(jié)算（聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)結(jié)算時(shí)一次性扣回） 借：其他應(yīng)付款 ——廠家 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——票據(jù)、廣告等（紅沖） 貸：現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外收入（聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)、返利、扣稅等） 費(fèi) 用支出的核算 （ 1）費(fèi)用核算的范圍界定： A、運(yùn)輸費(fèi)（過(guò)路費(fèi)）。 B、其他費(fèi)用（含標(biāo)簽、報(bào)刊、禮儀費(fèi)、膠帶、防盜器、清潔費(fèi)、員工獎(jiǎng)、售后賠償、保鮮膜、防鼠板、城管費(fèi)等）。 C、修理費(fèi)（含貨架、電器類(lèi)、島柜、設(shè)備、微機(jī)、車(chē)輛等修理）。 D、日常開(kāi)支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等）。 E、票據(jù)（小票、打碼紙、盤(pán)存表、出入庫(kù)單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調(diào)價(jià)等）。 F、辦公費(fèi)（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計(jì)算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳真紙等）。 （ 2）費(fèi)用支出的帳務(wù)處理： 包裝袋入店內(nèi)時(shí)： 借：待攤費(fèi)用 ——包裝袋 貸：其他應(yīng)付款 ——總部 應(yīng)付帳款 ——廠商 月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，倒擠包裝袋的使用金額 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——包裝袋 貸：待攤費(fèi)用 ——包裝袋 商品丟失 ： 商品丟失額在 3‰ （含）以?xún)?nèi)的 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——商品丟失 貸：庫(kù)存商品 ——超市 商品丟失額在 3‰ 以上（不含），且未超過(guò) 5000 元的 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——商品丟失（ 3‰ ） 其他應(yīng)收款 ——丟失賠償（未超過(guò) 5000 元金額） 貸：庫(kù)存商品 ——超市（未超過(guò) 5000 元的金額） 商品丟失額在 3‰ 以上（不含），且超過(guò) 5000 元的 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——商品丟失（ 3‰ ） 其他應(yīng)收款 ——丟失賠償（ 5000 元） 商品銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品 ——超市 折舊費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 ——折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊（除車(chē)輛以外的固定資產(chǎn)折舊） 其他應(yīng)付款 ——總部（車(chē)折舊） 股息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——股息 貸：預(yù)提費(fèi)用 ——股息 低值易耗品攤銷(xiāo) ： 借：管理費(fèi)用 ——低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品 開(kāi)辦費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 ——開(kāi)辦費(fèi) 貸：遞延資產(chǎn) 統(tǒng)籌金： 借：管理費(fèi)用 ——統(tǒng)籌金 貸： 現(xiàn)金、銀行存款 車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)： 借：待攤費(fèi)用 ——車(chē)保險(xiǎn) 貸： 現(xiàn)金、銀行存款 攤銷(xiāo)時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——車(chē)保險(xiǎn) 貸：待攤費(fèi)用 ——車(chē)保險(xiǎn) 其他費(fèi)用支出的帳務(wù)處理 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理 貸：現(xiàn)金、待攤費(fèi)用等 成本計(jì)提、損益類(lèi)科目的核算 （ 1）成本的核算 借：商品銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品（超市、煙酒） （ 2）收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借：商品銷(xiāo)售收入（明細(xì)） 營(yíng)業(yè)外收入（明細(xì)） 貸：本年利潤(rùn) （ 3）成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：商品銷(xiāo)售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（明細(xì)） 管理費(fèi)用（明細(xì)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（明細(xì)） 其他業(yè)務(wù)類(lèi) （ 1）押金的核算 收取廠家 、 員工押金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付 款 ——（廠家、員工）押金 退廠家押金 借：其他應(yīng)付款 ——押金 貸：現(xiàn)金 內(nèi)部員工退押金時(shí) 借：其他應(yīng)付款 ——押金 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——其他（工卡） 貸：現(xiàn)金 （ 2）工裝、工卡的核算 定購(gòu)發(fā)放 工裝、工卡 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——其他（工裝、工卡）金額 貸： 現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款 扣回員工工裝、工卡時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——其他（工裝、工卡）（紅沖） 廠家促銷(xiāo)員領(lǐng)取工裝、工卡時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——其他（工裝、工卡）（紅沖） （ 3）收到廠家促銷(xiāo)管理費(fèi)、臺(tái)費(fèi)、堆頭費(fèi)等 借：現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 ——廠家 貸：營(yíng)業(yè)外收入（明細(xì)） 個(gè)人交納時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 退時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 —— 貸：現(xiàn)金 （ 4）借款 員工個(gè)人： 借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 貸：現(xiàn)金 還款時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 —— 收到 集資款、股金 時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 還款時(shí)： 本金： 借：其他應(yīng)付款 —— 貸：現(xiàn)金 計(jì)息： 計(jì)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息 貸：預(yù)提費(fèi)用 —— 利息 發(fā)放時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 —— 利息 貸：現(xiàn)金 （ 5）自選券核算 銷(xiāo)售時(shí)： 借：現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——優(yōu)惠 貸：預(yù)收帳款 ——自選券 收回時(shí)： 借：預(yù)收帳款 ——自選券 貸：商品銷(xiāo)售收入 （ 6）工資的核算 計(jì)提工資： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——工資 貸：應(yīng)付工資 ——工資 發(fā)放工資： 借：應(yīng)付工資 ——工資 其他應(yīng)收款 ——廠家 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 ——效益工資 扣回廠家工資時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 ——廠家 貸：其他應(yīng)收款 ——廠家 （ 7）員工股息核算 計(jì)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——股息 貸：預(yù)提費(fèi)用 ——股息 發(fā)放時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 ——股息 貸：現(xiàn)金 （ 8）營(yíng)業(yè)外收入的核算 收到廢品、堆頭費(fèi)、租金 、員工罰款、返利、贈(zèng)品、扣稅等 借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入（明細(xì)） 對(duì)于員工罰款月末提取 50%作為店內(nèi)活動(dòng)基金 借：其他應(yīng)付款 ——活動(dòng)基金 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——員工罰款（紅沖） 小偷罰款： 借：現(xiàn)金 貸 ： 營(yíng)業(yè)外收入（小偷罰款） 對(duì)于小偷罰款月末提取 15%作為保安獎(jiǎng)勵(lì) 借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入（小偷罰款）（紅沖） （ 9）軍訓(xùn)費(fèi)的核算 收取時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 ——xxx（開(kāi)具轉(zhuǎn)帳通知單） 支付時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 ——xxx 貸：現(xiàn)金（對(duì)總部開(kāi)轉(zhuǎn)帳通知單） （ 10）退貨差價(jià)帳務(wù)處理 退回廠家商品出現(xiàn)差價(jià)時(shí)： 盈：借：其他應(yīng)付款 ——xxx 廠 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——?dú)埓危t沖） 虧：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——?dú)埓? 貸：其他應(yīng)付款 ——xxx 廠 （三） 倉(cāng)庫(kù) 財(cái)務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定 倉(cāng)庫(kù) 財(cái)務(wù)處理： （ 1）各廠家入 庫(kù) 入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 貸： 現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)付帳款（廠家欠款）（每個(gè)廠家列明細(xì)） 退貨時(shí)： 借： 現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)付帳款（廠家欠款） 貸：庫(kù)存商品 核票時(shí)： 借：應(yīng)付帳款（廠家欠款） 貸：其他應(yīng)付款 —— xxx 結(jié)算 時(shí) ： 借：其他應(yīng) 付 款 —— xxx 貸：現(xiàn)金（應(yīng)付帳款 ——廠家） （ 2）自采入 庫(kù) 入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付帳 款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)） 退貨時(shí)： 借：應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)） 貸：庫(kù)存商品 結(jié)算： 借： 應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)） 貸：現(xiàn)金 （ 3）商品殘損： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——?dú)埓? 貸： 庫(kù)存商品 （ 4）商品盤(pán)盈或盤(pán)虧（查明原因，作帳務(wù)處理） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——丟失 貸： 庫(kù)存商品 借： 庫(kù)存商品 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——丟失（紅沖） （ 四 ）單據(jù)傳遞規(guī)定 入庫(kù)單據(jù)傳遞： （ 1）貨物入 庫(kù) ：一聯(lián)給廠家或采購(gòu)員；一聯(lián) 倉(cāng)庫(kù)保管員 ；一聯(lián) 會(huì)計(jì) 。 （ 2）自采或廠家自送商品入門(mén)店超市：第一聯(lián)給廠家或采購(gòu)員，第二聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，第三聯(lián)轉(zhuǎn)微機(jī)后臺(tái)。 （ 3） 倉(cāng) 庫(kù) 配送直接入超市（兩聯(lián)），一聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，一聯(lián)轉(zhuǎn)微機(jī)后臺(tái)。 費(fèi)用單據(jù)傳遞： 轉(zhuǎn)方必須開(kāi)始轉(zhuǎn)帳通知單一式兩份，有兩名會(huì)計(jì)簽字，第一聯(lián)（附原始憑證），第二聯(lián)自留。 現(xiàn)金繳款單據(jù)傳遞 微機(jī)收銀繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)。 手工收銀、煙酒 、 非自營(yíng)繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)，并附帶銷(xiāo)售清單。 盤(pán)存表傳遞規(guī)定 （ 1）盤(pán)存表一式兩份，盤(pán)存結(jié)束后，區(qū)域主管收集當(dāng)區(qū)盤(pán)存表一并交微機(jī)錄入人員。 （ 2）微機(jī)錄入要求三日內(nèi)全部錄入完畢后兩份交超市值班經(jīng)理，在 3 日內(nèi)查找差異，然后再返微機(jī)進(jìn)行修改，修改后兩份轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，核實(shí)盤(pán)存后金額。 自選券發(fā)放及收回管理規(guī)定： 自選券由 公司 統(tǒng)一印制，加蓋標(biāo)識(shí)，并依店內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)據(jù)收據(jù)發(fā)放， 公司 建專(zhuān)帳管理，自選券發(fā)放時(shí)由財(cái)務(wù)兩人簽字防偽。 自選券收回后，出納與收銀員核對(duì)金額，由出納寫(xiě)上 “作廢 ”字樣并剪角后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)核實(shí)存放， 公司 財(cái)務(wù)每月核對(duì)收回。 （ 五 ）采購(gòu)票據(jù)傳遞流程： 出入庫(kù)單據(jù)一式四份，單據(jù)上注明 廠家，日期、商品名稱(chēng)、規(guī)格、條碼、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額必須逐項(xiàng)正確填寫(xiě)，單頁(yè)合計(jì)，驗(yàn)收人兩人簽字，不符合要求或票據(jù)錯(cuò)誤者，每 發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)當(dāng)事人罰款 5 元。 對(duì)驗(yàn)收商品按 品類(lèi) 分塊堆放，不得混淆，發(fā)現(xiàn)有亂堆亂放的，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)當(dāng)事人罰款 20 元。 驗(yàn)貨人員根據(jù)供貨商單據(jù)驗(yàn)完貨后，將一式三份驗(yàn)收單及廠家原始單一并由驗(yàn)貨人員親自轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)結(jié)算處。 財(cái)務(wù)核票，并在第一聯(lián)單上加蓋 “已核 ”章及在一、二、三聯(lián)上加蓋會(huì)計(jì)人員私章。 （ 1）會(huì)計(jì)依核對(duì)的票據(jù)對(duì)廠家現(xiàn)金結(jié)算，結(jié)算時(shí)必須由廠家寫(xiě)領(lǐng)據(jù)，標(biāo)明廠家名稱(chēng)及領(lǐng)款人，會(huì)計(jì)依領(lǐng)據(jù)及驗(yàn)收單第一聯(lián)作憑證并當(dāng)日記帳。（ 2）會(huì)計(jì)已核過(guò)的票據(jù)，給廠家打： “***廠家結(jié)算單 ”一式叁份，必須標(biāo)明廠家名稱(chēng) ，標(biāo)明單據(jù)份數(shù)，由會(huì)計(jì)兩人簽字，并加蓋： “***結(jié)算章 ”字樣。結(jié)算單第一聯(lián)交廠家，結(jié)算單第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，結(jié)算單第三聯(lián)及驗(yàn)收單第一聯(lián)一并作憑證并當(dāng)日記帳。 會(huì)計(jì)將驗(yàn)收單第二聯(lián)及第三聯(lián)一并按 品類(lèi) 分別保存。 商品裝好車(chē)后，以驗(yàn)貨人員為主，根據(jù)裝車(chē)商品到財(cái)務(wù)領(lǐng)取單據(jù)，確保貨、單同行，貨、單相符，到財(cái)務(wù)領(lǐng)取時(shí)必須簽字，標(biāo)明單據(jù)張數(shù)。 商品發(fā)放，原則上有驗(yàn)貨人員隨車(chē)同行，依隨行驗(yàn)收單驗(yàn)貨，不得另打單驗(yàn)收，驗(yàn)收后將兩聯(lián)驗(yàn)收單一并轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人將驗(yàn)收單第三聯(lián)及時(shí)轉(zhuǎn)交微機(jī)后臺(tái)。 財(cái)務(wù)將采購(gòu)驗(yàn)收單會(huì)計(jì)聯(lián) 單獨(dú)保存以備對(duì)帳用，若需入帳的可自制憑證。 在對(duì)帳過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)哪道環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)當(dāng)事人罰款 20－ 100 元。 （ 六 ）供應(yīng)商結(jié)算程序： 供應(yīng)商結(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)： 區(qū)域 主管 簽字（嚴(yán)把退換貨、庫(kù)存情況，責(zé)權(quán)占 20%） ——采購(gòu) 主管 簽字（審核退換貨、庫(kù)存情況、促銷(xiāo)品的督促、責(zé)權(quán)占 20%） ——財(cái)務(wù)核票，加蓋 “已核 ”章（審核票據(jù)的真?zhèn)涡约耙?guī)范性、準(zhǔn)確性，若有誤，承擔(dān)全額損失） ——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴(yán)把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責(zé)權(quán)占 30%） ——財(cái)務(wù)審核結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全、合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占 30%）。 非自營(yíng)廠家結(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)： 廠家持現(xiàn)金單據(jù) ——非自營(yíng)經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（審視合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占 50%） ——財(cái)務(wù)審核結(jié)算（嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行，責(zé)權(quán)占 50%）。 聯(lián)營(yíng)戶當(dāng)?shù)亟Y(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)： 區(qū)域 主管 簽字的（嚴(yán)把退換貨、庫(kù)存情況、責(zé)權(quán)占 20%） ——采購(gòu) 主管 簽字（審核退換貨、庫(kù)存情況，責(zé)權(quán)占 20%） ——財(cái)務(wù)核票，加蓋 “已核 ”章（審核票據(jù)的真?zhèn)渭耙?guī)范性、準(zhǔn)確性） ——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴(yán)把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責(zé)權(quán)占 30%） ——財(cái)務(wù)結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全，合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán) 占 30%）。 自采： 財(cái)務(wù)核票 ——采購(gòu)經(jīng)理簽字 ——副總簽字 —