【文章內(nèi)容簡介】 營收入的核算 借：現(xiàn)金 預收帳款 ——自選券 經(jīng)營費用 ——收銀誤差 其他應收款 ——收銀短款 其他應收款 ——現(xiàn)金獎券 貸：商品銷售收入 ——超市、煙酒 說明：店內(nèi)獎券視同現(xiàn)金保管，保證帳帳相附，每月調(diào)整余額，如發(fā)生無法兌換的獎券，店長、主管會計簽字后店內(nèi)作費用處理。 （ 2）廠家收入的核算 借：現(xiàn)金 預收帳款 ——自選券 其他應收款 ——收銀 短款 貸：其他應付款 ——廠家 （ 3）租金的收取辦法 正常收取，按合同執(zhí)行 借：其他應付款 ——廠家 貸：營業(yè)外收入 帳面夠扣不來結(jié)算，開具收據(jù)入帳（稅金結(jié)帳時一次性扣回） 借：其他應付款 ——廠家（租金、工資） 貸：其他應收款 ——工資 營業(yè)外收入（不含稅金） 帳面不夠扣，不來結(jié)算（包含店內(nèi)不收營業(yè)款，自交租金的租賃戶），根據(jù)公司規(guī)定，寫出書面匯報一式三份， 總經(jīng)理 一份， 業(yè)務部門負責人 一份， 財務 一份，必須有 總經(jīng)理 、 業(yè)務部門負責人 簽字。 結(jié)算貨款的核算 （ 1）自營商品廠家送貨 入店內(nèi)，財務核票后 借：應付帳款 ——廠家 貸：其他應付款 營業(yè)外收入（促銷管理費、陳列費等） （ 2）本地供應商結(jié)算 借：應付帳款 ——廠家 貸：現(xiàn)金 營業(yè)外收入（堆頭費等） （ 3）租賃戶結(jié)算 借：其他應付款 ——廠家 經(jīng)營費用 ——票據(jù)、廣告等費（紅沖） 貸：現(xiàn)金 營業(yè)外收入（租金、扣除、返利等） 其他應付款 ——工資 （ 4）聯(lián)營戶結(jié)算（聯(lián)營扣點結(jié)算時一次性扣回） 借：其他應付款 ——廠家 經(jīng)營費用 ——票據(jù)、廣告等（紅沖） 貸：現(xiàn)金 營業(yè)外收入（聯(lián)營扣點、返利、扣稅等） 費 用支出的核算 （ 1）費用核算的范圍界定： A、運輸費（過路費）。 B、其他費用（含標簽、報刊、禮儀費、膠帶、防盜器、清潔費、員工獎、售后賠償、保鮮膜、防鼠板、城管費等）。 C、修理費（含貨架、電器類、島柜、設備、微機、車輛等修理）。 D、日常開支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等）。 E、票據(jù)（小票、打碼紙、盤存表、出入庫單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調(diào)價等）。 F、辦公費（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳真紙等）。 （ 2）費用支出的帳務處理： 包裝袋入店內(nèi)時： 借：待攤費用 ——包裝袋 貸：其他應付款 ——總部 應付帳款 ——廠商 月末盤點庫存，倒擠包裝袋的使用金額 借：經(jīng)營費用 ——包裝袋 貸：待攤費用 ——包裝袋 商品丟失 ： 商品丟失額在 3‰ （含）以內(nèi)的 借：經(jīng)營費用 ——商品丟失 貸：庫存商品 ——超市 商品丟失額在 3‰ 以上（不含），且未超過 5000 元的 借：經(jīng)營費用 ——商品丟失（ 3‰ ） 其他應收款 ——丟失賠償（未超過 5000 元金額） 貸：庫存商品 ——超市（未超過 5000 元的金額） 商品丟失額在 3‰ 以上（不含），且超過 5000 元的 借：經(jīng)營費用 ——商品丟失（ 3‰ ） 其他應收款 ——丟失賠償（ 5000 元） 商品銷售成本 貸：庫存商品 ——超市 折舊費： 借：管理費用 ——折舊費 貸：累計折舊（除車輛以外的固定資產(chǎn)折舊） 其他應付款 ——總部（車折舊） 股息： 借：財務費用 ——股息 貸：預提費用 ——股息 低值易耗品攤銷 ： 借：管理費用 ——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 開辦費： 借：管理費用 ——開辦費 貸：遞延資產(chǎn) 統(tǒng)籌金： 借：管理費用 ——統(tǒng)籌金 貸： 現(xiàn)金、銀行存款 車輛保險費： 借：待攤費用 ——車保險 貸： 現(xiàn)金、銀行存款 攤銷時： 借：經(jīng)營費用 ——車保險 貸：待攤費用 ——車保險 其他費用支出的帳務處理 借：經(jīng)營費用、管理費用、財務管理 貸：現(xiàn)金、待攤費用等 成本計提、損益類科目的核算 （ 1）成本的核算 借：商品銷售成本 貸：庫存商品（超市、煙酒） （ 2）收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借：商品銷售收入（明細） 營業(yè)外收入（明細） 貸：本年利潤 （ 3）成本費用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：商品銷售成本 經(jīng)營費用（明細） 管理費用（明細） 財務費用（明細） 其他業(yè)務類 （ 1）押金的核算 收取廠家 、 員工押金 借：現(xiàn)金 貸：其他應付 款 ——（廠家、員工）押金 退廠家押金 借：其他應付款 ——押金 貸：現(xiàn)金 內(nèi)部員工退押金時 借：其他應付款 ——押金 經(jīng)營費用 ——其他（工卡） 貸：現(xiàn)金 （ 2）工裝、工卡的核算 定購發(fā)放 工裝、工卡 借：經(jīng)營費用 ——其他（工裝、工卡）金額 貸： 現(xiàn)金、銀行存款、其他應付款、應付帳款 扣回員工工裝、工卡時 借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營費用 ——其他（工裝、工卡）（紅沖） 廠家促銷員領取工裝、工卡時 借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營費用 ——其他（工裝、工卡）（紅沖） （ 3）收到廠家促銷管理費、臺費、堆頭費等 借：現(xiàn)金 應付帳款 ——廠家 貸：營業(yè)外收入（明細） 個人交納時： 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 —— 退時： 借：其他應付款 —— 貸：現(xiàn)金 （ 4）借款 員工個人： 借款時： 借：其他應收款 —— 貸：現(xiàn)金 還款時： 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款 —— 收到 集資款、股金 時： 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 —— 還款時： 本金： 借：其他應付款 —— 貸：現(xiàn)金 計息： 計提時： 借：財務費用 —— 利息 貸：預提費用 —— 利息 發(fā)放時： 借：預提費用 —— 利息 貸：現(xiàn)金 （ 5）自選券核算 銷售時： 借：現(xiàn)金 經(jīng)營費用 ——優(yōu)惠 貸：預收帳款 ——自選券 收回時： 借：預收帳款 ——自選券 貸：商品銷售收入 （ 6）工資的核算 計提工資： 借：經(jīng)營費用 ——工資 貸：應付工資 ——工資 發(fā)放工資： 借：應付工資 ——工資 其他應收款 ——廠家 貸：現(xiàn)金 其他應付款 ——效益工資 扣回廠家工資時： 借：其他應付款 ——廠家 貸：其他應收款 ——廠家 （ 7）員工股息核算 計提時： 借：財務費用 ——股息 貸：預提費用 ——股息 發(fā)放時： 借：預提費用 ——股息 貸：現(xiàn)金 （ 8）營業(yè)外收入的核算 收到廢品、堆頭費、租金 、員工罰款、返利、贈品、扣稅等 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入（明細） 對于員工罰款月末提取 50%作為店內(nèi)活動基金 借：其他應付款 ——活動基金 貸：營業(yè)外收入 ——員工罰款（紅沖） 小偷罰款： 借：現(xiàn)金 貸 ： 營業(yè)外收入（小偷罰款） 對于小偷罰款月末提取 15%作為保安獎勵 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）（紅沖） （ 9）軍訓費的核算 收取時： 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 ——xxx（開具轉(zhuǎn)帳通知單） 支付時： 借：其他應付款 ——xxx 貸：現(xiàn)金（對總部開轉(zhuǎn)帳通知單） （ 10）退貨差價帳務處理 退回廠家商品出現(xiàn)差價時： 盈：借：其他應付款 ——xxx 廠 貸：經(jīng)營費用 ——殘次（紅沖） 虧：借：經(jīng)營費用 ——殘次 貸：其他應付款 ——xxx 廠 （三） 倉庫 財務帳務處理規(guī)定 倉庫 財務處理： （ 1）各廠家入 庫 入庫時： 借：庫存商品 貸： 現(xiàn)金、銀行存款、 應付帳款（廠家欠款）（每個廠家列明細） 退貨時： 借： 現(xiàn)金、銀行存款、 應付帳款（廠家欠款） 貸：庫存商品 核票時： 借：應付帳款（廠家欠款） 貸：其他應付款 —— xxx 結(jié)算 時 ： 借：其他應 付 款 —— xxx 貸：現(xiàn)金（應付帳款 ——廠家） （ 2）自采入 庫 入庫時： 借：庫存商品 貸：應付帳 款（每個采購員明細） 退貨時： 借：應付帳款（每個采購員明細） 貸：庫存商品 結(jié)算： 借： 應付帳款（每個采購員明細） 貸：現(xiàn)金 （ 3）商品殘損： 借：經(jīng)營費用 ——殘次 貸： 庫存商品 （ 4）商品盤盈或盤虧（查明原因，作帳務處理） 借：經(jīng)營費用 ——丟失 貸： 庫存商品 借： 庫存商品 貸：經(jīng)營費用 ——丟失（紅沖） （ 四 ）單據(jù)傳遞規(guī)定 入庫單據(jù)傳遞： （ 1）貨物入 庫 ：一聯(lián)給廠家或采購員；一聯(lián) 倉庫保管員 ；一聯(lián) 會計 。 （ 2）自采或廠家自送商品入門店超市：第一聯(lián)給廠家或采購員，第二聯(lián)轉(zhuǎn)財務，第三聯(lián)轉(zhuǎn)微機后臺。 （ 3） 倉 庫 配送直接入超市（兩聯(lián)），一聯(lián)轉(zhuǎn)財務，一聯(lián)轉(zhuǎn)微機后臺。 費用單據(jù)傳遞： 轉(zhuǎn)方必須開始轉(zhuǎn)帳通知單一式兩份，有兩名會計簽字，第一聯(lián)（附原始憑證），第二聯(lián)自留。 現(xiàn)金繳款單據(jù)傳遞 微機收銀繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務。 手工收銀、煙酒 、 非自營繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務，并附帶銷售清單。 盤存表傳遞規(guī)定 （ 1）盤存表一式兩份，盤存結(jié)束后，區(qū)域主管收集當區(qū)盤存表一并交微機錄入人員。 （ 2）微機錄入要求三日內(nèi)全部錄入完畢后兩份交超市值班經(jīng)理，在 3 日內(nèi)查找差異，然后再返微機進行修改，修改后兩份轉(zhuǎn)交財務，核實盤存后金額。 自選券發(fā)放及收回管理規(guī)定： 自選券由 公司 統(tǒng)一印制，加蓋標識，并依店內(nèi)申請開據(jù)收據(jù)發(fā)放， 公司 建專帳管理，自選券發(fā)放時由財務兩人簽字防偽。 自選券收回后，出納與收銀員核對金額，由出納寫上 “作廢 ”字樣并剪角后轉(zhuǎn)交會計核實存放， 公司 財務每月核對收回。 （ 五 ）采購票據(jù)傳遞流程： 出入庫單據(jù)一式四份，單據(jù)上注明 廠家，日期、商品名稱、規(guī)格、條碼、數(shù)量、單位、單價、金額必須逐項正確填寫，單頁合計，驗收人兩人簽字，不符合要求或票據(jù)錯誤者，每 發(fā)現(xiàn)一次，對當事人罰款 5 元。 對驗收商品按 品類 分塊堆放，不得混淆，發(fā)現(xiàn)有亂堆亂放的，每發(fā)現(xiàn)一次，對當事人罰款 20 元。 驗貨人員根據(jù)供貨商單據(jù)驗完貨后，將一式三份驗收單及廠家原始單一并由驗貨人員親自轉(zhuǎn)交財務結(jié)算處。 財務核票，并在第一聯(lián)單上加蓋 “已核 ”章及在一、二、三聯(lián)上加蓋會計人員私章。 （ 1）會計依核對的票據(jù)對廠家現(xiàn)金結(jié)算，結(jié)算時必須由廠家寫領據(jù)，標明廠家名稱及領款人，會計依領據(jù)及驗收單第一聯(lián)作憑證并當日記帳。（ 2）會計已核過的票據(jù)，給廠家打： “***廠家結(jié)算單 ”一式叁份，必須標明廠家名稱 ，標明單據(jù)份數(shù)，由會計兩人簽字，并加蓋： “***結(jié)算章 ”字樣。結(jié)算單第一聯(lián)交廠家，結(jié)算單第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，結(jié)算單第三聯(lián)及驗收單第一聯(lián)一并作憑證并當日記帳。 會計將驗收單第二聯(lián)及第三聯(lián)一并按 品類 分別保存。 商品裝好車后，以驗貨人員為主，根據(jù)裝車商品到財務領取單據(jù)，確保貨、單同行，貨、單相符，到財務領取時必須簽字，標明單據(jù)張數(shù)。 商品發(fā)放，原則上有驗貨人員隨車同行，依隨行驗收單驗貨，不得另打單驗收，驗收后將兩聯(lián)驗收單一并轉(zhuǎn)入財務，由財務負責人將驗收單第三聯(lián)及時轉(zhuǎn)交微機后臺。 財務將采購驗收單會計聯(lián) 單獨保存以備對帳用，若需入帳的可自制憑證。 在對帳過程中，發(fā)現(xiàn)哪道環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，對當事人罰款 20－ 100 元。 （ 六 ）供應商結(jié)算程序： 供應商結(jié)算程序及相關(guān)人員職責： 區(qū)域 主管 簽字（嚴把退換貨、庫存情況，責權(quán)占 20%） ——采購 主管 簽字（審核退換貨、庫存情況、促銷品的督促、責權(quán)占 20%） ——財務核票，加蓋 “已核 ”章（審核票據(jù)的真?zhèn)涡约耙?guī)范性、準確性，若有誤，承擔全額損失） ——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責權(quán)占 30%） ——財務審核結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全、合同執(zhí)行情況，責權(quán)占 30%）。 非自營廠家結(jié)算程序及相關(guān)人員職責： 廠家持現(xiàn)金單據(jù) ——非自營經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（審視合同執(zhí)行情況，責權(quán)占 50%） ——財務審核結(jié)算（嚴格按照合同規(guī)定執(zhí)行，責權(quán)占 50%）。 聯(lián)營戶當?shù)亟Y(jié)算程序及相關(guān)人員職責： 區(qū)域 主管 簽字的（嚴把退換貨、庫存情況、責權(quán)占 20%） ——采購 主管 簽字（審核退換貨、庫存情況，責權(quán)占 20%） ——財務核票，加蓋 “已核 ”章（審核票據(jù)的真?zhèn)渭耙?guī)范性、準確性） ——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責權(quán)占 30%） ——財務結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全，合同執(zhí)行情況，責權(quán) 占 30%）。 自采： 財務核票 ——采購經(jīng)理簽字 ——副總簽字 —