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正文內(nèi)容

會計專業(yè)-企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題(編輯修改稿)

2025-06-26 16:45 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 的差距。典型的風(fēng)險管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險與收益比較。典型的內(nèi)部控制是指會計控制、審計活動等,一般局限于財務(wù)相關(guān)部門。它們的共同點都是低水平、小范圍,只局限于少數(shù)職能部門,并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng),因此,有時看上去風(fēng)險管理與內(nèi)部控制還是相互獨立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的不斷完善和變得更加全面,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。 二 、 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理面臨的主要風(fēng)險 隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展和我國經(jīng)濟的快速增長,現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜,面臨 的各種風(fēng)險與日俱增。企業(yè)風(fēng)險是無時不在,無處不在的,市場化程度越高,企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)和影響就越普遍。 從企業(yè)風(fēng)險因素的來源看,可以劃分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營所處的外部環(huán)境中存在諸多變動因素,如國家法律、政策變動,市場供求關(guān)系變動,競爭對手實力和競爭策略變動,以及突發(fā)的天災(zāi)人禍等等都可能對企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標(biāo)產(chǎn)生不利影響,這就構(gòu)成了企業(yè)的外部風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部管理中,人、財、物、技術(shù)等生產(chǎn)經(jīng)營要素資源是否足夠及得到合理配置,業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)是否順暢并達(dá)到節(jié)約成本、提高效率等既定的管理目標(biāo), 管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機制和團隊精神是否配合適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)等等,這些內(nèi)部管理如果無章可循、管理混亂或者存在漏洞,執(zhí)行力不夠或管理不協(xié)調(diào)都可能構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險。 6 (一) 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險 原、輔本材料采購價格、采購定價機制與預(yù)付款項管理、采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購合同管理、物資收貨驗收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。 (二) 存貨管理業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險 材料與生產(chǎn)工具使用、主要金屬材料結(jié)構(gòu)、廢品損失率、存貨出入庫管理、存貨占用及盤點等。 (三) 銷售與收款業(yè)務(wù) 涉及的主要風(fēng)險 銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、銷售信用政策、客戶信用評價管理體系、銷售定價與銷售折扣、銷售合同管理、在途票據(jù)、回款周期及回款率、票據(jù)掛賬率、應(yīng)收賬款賬齡及結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款對賬率、應(yīng)收賬款占用、市場風(fēng)險、匯率市場變化等。 (四) 其他方面的風(fēng)險 資金籌措與使用、對外投資、企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)的安全和使用、預(yù)算的編制與執(zhí)行、稅務(wù)籌劃、企業(yè)治理、研發(fā)風(fēng)險、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。 三 、 面對主要風(fēng)險企業(yè)應(yīng)采取內(nèi)控管理 面對企業(yè)急需加強風(fēng)險管理的形勢,建立健全內(nèi)控制度,是企業(yè)自身發(fā)展的需要,也是企業(yè)面對 市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的經(jīng)營狀況,從實際需求出發(fā),制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度,并加以嚴(yán)格遵循實施,才能達(dá)到控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制,控制的主要是:人、物、資金與信息。為防范風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人、物、資金及信息方面重點加強內(nèi)控管理。 ( 一 ) 完善用人制度,加強人力資源管理 人力資源管理風(fēng)險是指在人員招聘、留用、辭退過程中,由于缺乏相關(guān)制度和流程,或相關(guān)制度和流程失效,或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程,或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對人力資源管理相關(guān)目標(biāo)的影響。人力資源管理的目標(biāo)包括:提高人力資源 素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)人員結(jié)構(gòu)、控制人力資源成本等。人力資源管理過程中任何影響上述目標(biāo)的不確定性事件,構(gòu)成企業(yè)人力資源管理風(fēng)險。同時,企業(yè)關(guān)鍵人才風(fēng)險的原因部分在于人力資源管理風(fēng)險,部分在于內(nèi)外部其它因素的影響,如企業(yè)文化、外部的社會環(huán)境等企業(yè)招聘的人才不符合企業(yè)用人需求。 如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性,發(fā)揮人力資源的潛能,已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的招聘程序,保證應(yīng)聘人員符合企業(yè)招聘要求 。企業(yè)要定期對員工進(jìn)行理論或?qū)嵺`知識培訓(xùn),提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì),以保證其更好地完 7 成規(guī)定的任務(wù);制定嚴(yán)格的獎懲激勵機制,加強對員工業(yè)績考核,充分調(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。 ( 二 ) 嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制,確保企業(yè)資產(chǎn)完整,利潤最大化 企業(yè)對物的管理,主要包括存貨、能源及固定資產(chǎn)管理。存貨管理風(fēng)險是指因?qū)Υ尕洷9堋⒋娣挪簧?,?dǎo)致資產(chǎn)損壞或缺失,造成企業(yè)損失,或是存貨在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例超出企業(yè)適當(dāng)水平所帶來的對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、現(xiàn)金流安全的影響。存貨風(fēng)
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