【文章內(nèi)容簡介】 人員管理業(yè)績的基本標準，優(yōu)勝劣汰的市場機制能起到激勵和鞭策經(jīng)理人員的作用。 （ 2）經(jīng)理市場：功能完善的經(jīng)理市場能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對其 人力資本估價，因而能激勵經(jīng)理人員努力工作。 （ 3）資本市場：資本市場的公司治理機制又可以劃分為股權(quán)市場的治理機制和債權(quán)市場的治理機制兩部分。 （ 4）并購市場：從公司治理的角度而言，活躍的控制權(quán)市場作為公司治理的外部機制有獨特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但并購機制的發(fā)揮需要支付較大的社會成本和法律成本，而且需要發(fā)達的具有高流動性的資本市場作為基礎。 （ 5）市場中的獨立審計評價機制：這主要靠市場中立機構(gòu)，如會計師、審計師、稅務師和律師事務所等的客觀、公正的評判和信息發(fā)布。外 部治理機制作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場機制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無處不在的壓力和威脅。它與內(nèi)部治理機制的有機結(jié)合形成了完整的公司治理體系。 （三）公司治理與內(nèi)部控制的關系分析 一個公司要想達到一個滿意的內(nèi)部控制環(huán)境，必須要有一個好的公司治理結(jié)構(gòu)做基礎，可以說是合理規(guī)范的公司治理是內(nèi)部控制的有效保障，有效的內(nèi)部控制將有助于公司治理目標的實現(xiàn)及作用的發(fā)揮。在公司制企業(yè)的基本制度中，內(nèi)部控制系統(tǒng)起著重要的基礎作用，其控制目標與公司治理具有不可分割的辯證關系。公司內(nèi)部控制的目標實現(xiàn)需要以完善的公司 治理結(jié)構(gòu)為基礎、為前提。同樣，公司治理結(jié)構(gòu)效能的發(fā)揮又取決于公司內(nèi)部控制的好壞，需要以內(nèi)部控制為手段。一般而言，內(nèi)部控制制度需要隨著公司治理結(jié)構(gòu)的變化而變化，是第二層的控制，是公司內(nèi)部人的約束機制，是制衡公司內(nèi)部各種權(quán)利、協(xié)調(diào)股東、管理者和廣大員工的既定利益，使其有效地履行他們的職責，是一種內(nèi)部制度的安排，而且是一個過程和實踐，是精心設計的協(xié)調(diào)機制和激勵機制。還有內(nèi)部控制的首要要素是控制環(huán)境，而良好的公司治理結(jié)構(gòu)就是最好的控制環(huán)境要素。內(nèi)部控制的設計和運行離不開特定的環(huán)境，只有在規(guī)范、完善的公司治理這個制度 環(huán)境下，設計良好的內(nèi)部控制制度方能起到應有的作用，如果內(nèi)部控制是在不科學的公司治理結(jié)構(gòu)下運行，設計在完善的內(nèi)部控制制度也會流于形式，反之亦然。內(nèi)部控制與公司治理體現(xiàn)的基本原則都是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制的核心原則是內(nèi)部牽制，而公司治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)的基本原則也是內(nèi)部牽制，公司內(nèi)部控制中牽制的利益相關各方是董事會、經(jīng)理以及其他人員；而公司治理牽制的利益各方是股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理。共同的原則需要采用相似的措施或手段，即實施的原理相同 。當然內(nèi)部控制還有許多局限性，它需要依靠公司治理的完善來解決?？梢哉f內(nèi)部控制， 是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。所以我們要在公司治理的基礎上建立完善的內(nèi)部控制制度。要做到加強董事會在內(nèi)部控制中的核心地位，將監(jiān)事會做實，從公司治理機制設計上為內(nèi)部控制制度的實施保駕護航，加強預算控制、推進全面預算管理，建立有效的激勵與約束機制。 二、工商銀行公司治理與內(nèi)部控制關系分析 （一）工商銀行公司治理與內(nèi)部控制概況 1．公司治理的情況 （ 1）一以 A+H 同步發(fā)行上市為契機完善治理結(jié)構(gòu)。自 2020 年 10 月 18 日公司正式成立，在這短短的幾年時間里，工商銀行通過認真開展公司治理，及時修訂公司章程和三會議事規(guī)則，進一步明晰三會和管理層的職責，大力推進財務重組，引進戰(zhàn)略合作者，以及也境內(nèi)外廣大投資者的積極溝通和交流，成功地向全球資本市場展示了工商 銀行在國內(nèi)領先的市場地位和穩(wěn)健的、經(jīng)營的良好形象。 （ 2）二是構(gòu)建審慎、規(guī)范和透明的財務會計制度。工商銀行自 2020 年 1 月 1 日起按中國《會計法》和新的《企業(yè)會計準則》等規(guī)定全面實施新的財務會計體系，財務會 計核算逐步達到上市銀行的標準。在全行穩(wěn)步推進財務集中改革和資金集中管理改革。制定全面風險撥備制度。實施分部門，分機構(gòu)的管理會計體系。通過對經(jīng)濟資本回報率和經(jīng)濟附加值的考核，建立了比較完善的指標體系。同時，作為兩地上市公司，由于內(nèi)地和香港監(jiān)管機構(gòu)在適用會計準則，審計報告期限，關聯(lián)交易范圍等方面存在明顯差異，工商銀行按照“兩地監(jiān)管孰嚴”的原則進行信息披露，保持了兩地信息披露的一致。 （ 3）三是完善全面風險管理體系。工商銀行注重完善全行風險管理戰(zhàn)略與政策的形成機制，切實將風險偏好和風險管理戰(zhàn)略目標貫穿于經(jīng)營管理 的全過程，量化的全面風險關系。在成功完成內(nèi)部評級法一期工程項目的基礎上，推進內(nèi)部評級法二期工程項目，完成利率風險管理框