【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人員管理業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制能起到激勵(lì)和鞭策經(jīng)理人員的作用。 （ 2）經(jīng)理市場(chǎng)：功能完善的經(jīng)理市場(chǎng)能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對(duì)其 人力資本估價(jià)，因而能激勵(lì)經(jīng)理人員努力工作。 （ 3）資本市場(chǎng)：資本市場(chǎng)的公司治理機(jī)制又可以劃分為股權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制和債權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制兩部分。 （ 4）并購(gòu)市場(chǎng)：從公司治理的角度而言，活躍的控制權(quán)市場(chǎng)作為公司治理的外部機(jī)制有獨(dú)特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但并購(gòu)機(jī)制的發(fā)揮需要支付較大的社會(huì)成本和法律成本，而且需要發(fā)達(dá)的具有高流動(dòng)性的資本市場(chǎng)作為基礎(chǔ)。 （ 5）市場(chǎng)中的獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制：這主要靠市場(chǎng)中立機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所等的客觀、公正的評(píng)判和信息發(fā)布。外 部治理機(jī)制作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場(chǎng)機(jī)制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無(wú)處不在的壓力和威脅。它與內(nèi)部治理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合形成了完整的公司治理體系。 （三）公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析 一個(gè)公司要想達(dá)到一個(gè)滿意的內(nèi)部控制環(huán)境，必須要有一個(gè)好的公司治理結(jié)構(gòu)做基礎(chǔ)，可以說(shuō)是合理規(guī)范的公司治理是內(nèi)部控制的有效保障，有效的內(nèi)部控制將有助于公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及作用的發(fā)揮。在公司制企業(yè)的基本制度中，內(nèi)部控制系統(tǒng)起著重要的基礎(chǔ)作用，其控制目標(biāo)與公司治理具有不可分割的辯證關(guān)系。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)需要以完善的公司 治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)、為前提。同樣，公司治理結(jié)構(gòu)效能的發(fā)揮又取決于公司內(nèi)部控制的好壞，需要以內(nèi)部控制為手段。一般而言，內(nèi)部控制制度需要隨著公司治理結(jié)構(gòu)的變化而變化，是第二層的控制，是公司內(nèi)部人的約束機(jī)制，是制衡公司內(nèi)部各種權(quán)利、協(xié)調(diào)股東、管理者和廣大員工的既定利益，使其有效地履行他們的職責(zé)，是一種內(nèi)部制度的安排，而且是一個(gè)過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。還有內(nèi)部控制的首要要素是控制環(huán)境，而良好的公司治理結(jié)構(gòu)就是最好的控制環(huán)境要素。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行離不開(kāi)特定的環(huán)境，只有在規(guī)范、完善的公司治理這個(gè)制度 環(huán)境下，設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制制度方能起到應(yīng)有的作用，如果內(nèi)部控制是在不科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)下運(yùn)行，設(shè)計(jì)在完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式，反之亦然。內(nèi)部控制與公司治理體現(xiàn)的基本原則都是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制的核心原則是內(nèi)部牽制，而公司治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)的基本原則也是內(nèi)部牽制，公司內(nèi)部控制中牽制的利益相關(guān)各方是董事會(huì)、經(jīng)理以及其他人員；而公司治理牽制的利益各方是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理。共同的原則需要采用相似的措施或手段，即實(shí)施的原理相同 。當(dāng)然內(nèi)部控制還有許多局限性，它需要依靠公司治理的完善來(lái)解決?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制， 是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。所以我們要在公司治理的基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部控制制度。要做到加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位，將監(jiān)事會(huì)做實(shí)，從公司治理機(jī)制設(shè)計(jì)上為內(nèi)部控制制度的實(shí)施保駕護(hù)航，加強(qiáng)預(yù)算控制、推進(jìn)全面預(yù)算管理，建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。 二、工商銀行公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系分析 （一）工商銀行公司治理與內(nèi)部控制概況 1．公司治理的情況 （ 1）一以 A+H 同步發(fā)行上市為契機(jī)完善治理結(jié)構(gòu)。自 2020 年 10 月 18 日公司正式成立，在這短短的幾年時(shí)間里，工商銀行通過(guò)認(rèn)真開(kāi)展公司治理，及時(shí)修訂公司章程和三會(huì)議事規(guī)則，進(jìn)一步明晰三會(huì)和管理層的職責(zé)，大力推進(jìn)財(cái)務(wù)重組，引進(jìn)戰(zhàn)略合作者，以及也境內(nèi)外廣大投資者的積極溝通和交流，成功地向全球資本市場(chǎng)展示了工商 銀行在國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的市場(chǎng)地位和穩(wěn)健的、經(jīng)營(yíng)的良好形象。 （ 2）二是構(gòu)建審慎、規(guī)范和透明的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。工商銀行自 2020 年 1 月 1 日起按中國(guó)《會(huì)計(jì)法》和新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定全面實(shí)施新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)核算逐步達(dá)到上市銀行的標(biāo)準(zhǔn)。在全行穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)集中改革和資金集中管理改革。制定全面風(fēng)險(xiǎn)撥備制度。實(shí)施分部門(mén)，分機(jī)構(gòu)的管理會(huì)計(jì)體系。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率和經(jīng)濟(jì)附加值的考核，建立了比較完善的指標(biāo)體系。同時(shí)，作為兩地上市公司，由于內(nèi)地和香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)在適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告期限，關(guān)聯(lián)交易范圍等方面存在明顯差異，工商銀行按照“兩地監(jiān)管孰嚴(yán)”的原則進(jìn)行信息披露，保持了兩地信息披露的一致。 （ 3）三是完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。工商銀行注重完善全行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與政策的形成機(jī)制，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿于經(jīng)營(yíng)管理 的全過(guò)程，量化的全面風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系。在成功完成內(nèi)部評(píng)級(jí)法一期工程項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法二期工程項(xiàng)目，完成利率風(fēng)險(xiǎn)管理框