【文章內(nèi)容簡介】 新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后， 業(yè)務員 將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng) 銷售經(jīng)理審批 后，交至信用管理經(jīng)理復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理審批。 是 16 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 銷售 已記錄的 銷售訂單 的內(nèi)容 準確 應收賬款：計價和分攤 主營業(yè)務收入：準確性、分類 由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符 信息管理員 負責將 顧客 采購訂單和銷售合同 信息輸入 Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（ 此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) ）。 每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單， 對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。 每周，應收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調查該事項。 是 銷售訂單 均 已得到處理 應收賬款：完整性 主營業(yè)務收入：完整性 銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。 信息管理員 負責將 顧客 采購訂單和銷售合同 信息輸入 Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（ 此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) ）。 每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單， 對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。 是 17 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 記錄應收賬款 已 記錄的 銷售均 確 已發(fā)出 貨物 應收賬款：存在、權利和義務 主營業(yè)務收入：發(fā)生 銷售發(fā)票需與出庫單證核對，如 有 不符 應及時 調查 和處理 。 船運公司在貨船離岸后 , 開出貨運提單，通知 S公司貨物離岸時間。 信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸” 。 應收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單 等進行核 對。如所有單 證 核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。 是 已記錄的銷售交易計價 準確 應收賬款：計價和分攤 主營業(yè)務收入：準確性、分類 定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。 月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬 款主管將立即進行調查。 是 18 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 記錄應收賬款 與 銷售 貨物 相關的權利均 已記錄 至 應收賬款 應收賬款：完整性 主營業(yè)務收入：完整性 銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。 信息管理員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票 (出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票 )，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由 銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、 出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。 應收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單 等進行核對。如所有單 證 核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。 是 銷售 貨物 交易均已 于 適當期間 進行記錄 應收賬款： 存在、完整性 主營業(yè)務收入：截止 檢查 資產(chǎn)負債表日前、后發(fā)出的貨物 ，以確保 記錄于適當 期間 如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應收賬款記賬員根據(jù)貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。 否 19 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 記錄應收賬款 已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的 應收賬款： 完整性 主營業(yè)務收入： 完整性 管理層 制定有關 銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。 S 公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質量糾紛，應采取索賠方式，根據(jù) 雙方確定的金額調整應收賬款。業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質量問題，并簽字確認。如確屬 S 公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，應經(jīng)總經(jīng)理審批。 是 記錄應收賬款 已發(fā)生的銷售退回、折扣 與折讓 均確 已 記錄 應收賬款： 存在 主營業(yè)務收入 ： 發(fā)生 定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。 月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管將立即進行調查。 是 已發(fā)生的銷售退回、折扣 與折讓 均 于 恰 當期間進行 記錄 應收賬款： 存在、完整性 主營業(yè)務收入： 截止 用以 記錄 銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續(xù)編 號，順序已被記錄。 業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。 應收賬款記賬員編制應收賬款調整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管復核后進行賬務處理。 是 20 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 記錄應收賬款 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄 應收賬款：計價和分攤 主營業(yè)務收入： 準確性、分類 管理層復核和批準對應收賬款的調整。 業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質量問題，并簽 字確認。如確屬 S 公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，應經(jīng)總經(jīng)理審批。 是 準確計提 壞賬準備 和 核銷壞賬 ，并記錄于恰當 期間 應收賬款：存在、完整性、權利和義務 壞賬準備 ：計價和分攤 、完整性、存在 管理層復核壞賬準備費用，包括考慮是否記錄于適當 期間。 公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估 計。 每年末，銷售經(jīng)理 根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。 會計主管 應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管 編寫 會計估計變更建議，經(jīng)財務經(jīng)理復核后 報董事會批準。 S 公司壞賬準備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以 下的，由財務經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務處理。 是 21 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 收款 收款是真實 發(fā)生 的 應收賬款： 完整性 、權利和義務 管理 層 復核 收款記錄 。 信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐検胀缀螅瑧召~款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管 復 核 。在完成對收款憑證及相關單證的復核后 ， 會計 主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 是 準確 記錄收款 應收賬款：計價和分攤 管理層復核收款記錄。 應收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管 復核 。在完成對收款憑證及相關單證的復核后 ， 會計主管在收款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。 出納員根據(jù)經(jīng)復核無誤的收款憑證 及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 是 收款 均 已 記錄 應收賬款：完整性 定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。 每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。 是 收款 均 已 于 恰當 期間 進行記錄 應收賬款： 存在、完整性 定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。 每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款 余額調節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。 是 22 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 監(jiān)督應收賬款及時收回 應收賬款：權利和義務 定期編制與分析應收賬款賬齡報告 月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告。 是 維護顧客檔案 對 顧客檔案 變更 均為真實有效的 應收賬款：完整性、存在 主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生 變更顧客檔案 申請應連續(xù) 編號 ，編號順序已被記錄 。 信息管理 員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 財務經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。 是 對顧客檔案 變更 均為 準確的 應收賬款：計價和分攤 主營業(yè)務收入：準確性、分類 核對顧客檔案變更記錄和原始授權文件，確定已正確處理。 如需對 Y 系統(tǒng)內(nèi)的顧 客信息作出修改，業(yè)務員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 財務經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當 審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。 每半年，銷售經(jīng)理復核顧客檔案。 是 23 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效