【文章內(nèi)容簡介】 第八章 收入 第六十條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 企業(yè)應當根據(jù)收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。 第六十一條 銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認： 1. 企業(yè)已將商品所有權上的主要 風險和報酬轉移給購貨方； 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 3. 與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 4. 相關的收入和成本能夠可靠地計量。 第六十二條 銷售商品的收入，應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。 現(xiàn)金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 第六十三條 企業(yè)已 經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之 財務管理制度 15 間發(fā)生退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，調整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權益等項目的數(shù)字。 第六十四條 提供勞務的總收入，應按企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。 讓渡資產(chǎn)使用權而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 1） 與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 2）收入的金額能夠可靠地計量。 利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量： 1）利息收入，應按讓渡現(xiàn)金使用權的時間和適用利率計算確定； 2）使用費收入，應按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。 第六十五條 根據(jù)以上收入確認的規(guī)定，房屋銷售收入，應在以下條件均能滿足時予以確認： ，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。 購房款項已全部收取 ，并已辦妥交房手續(xù)。 房地產(chǎn)銷售：（ 1）工程已經(jīng)竣工且具備入住交房 條件，已通知業(yè)主辦理交房入住手續(xù)（ 2）具有經(jīng)購買方認可的銷售合同或其他結算通知書（ 3）履行了合同規(guī)定的義務，開具銷售發(fā)票且價款已經(jīng)取得或確信可以取得（ 4）成本能夠可靠地計量。按照項目的結算情況，項目的直接建安成本預算中 95%以上的成本支出金額已經(jīng)確定，即認為成本能夠可靠計量。 出租物業(yè)收入：（ 1）具有承租人認可的租賃合同、協(xié)議或其他結算通知書（ 2）履行了合同規(guī)定的義務，開具銷售發(fā)票且價款已經(jīng)取得或確信可以取得（ 3）出租開發(fā)成本能夠可靠地計量。 第六十六條 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入。 第六十七條 勞務收入在合同規(guī)定的收款日確認為收入。 第六十八條 資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認為收入。 第六十九條 其他收入按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》中的相關規(guī)定合理加以確認。 第七十條 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和 財務管理制度 16 個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。 第七十一條 發(fā)票是公司財務的重要票據(jù)，必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》使用。 發(fā)票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。應建立發(fā)票的購買、領用登記簿。領用發(fā)票時 要詳細登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領用人、領用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。 第七十二條 收據(jù)的購買、領用、保存參照發(fā)票管理方法。 第七十三條 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。 第九章 成本費用管理 第七十四條 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出； 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 應當合理劃分期間費用 和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。 第七十五條 開發(fā)成本費用包括開發(fā)成本和開發(fā)間接費用。 、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施建設費、資本化利息。 、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工 資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。 第七十六條 期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。 銷售 費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復費、 財務管理制度 17 看護費、采暖費等。 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土 地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。 財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務費用。 期間費用直接記入當期損益。 第七十七條 對工程項目的成本控制。 ，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、利潤計劃、銷售預測、成本預測等資料確定目標收入、目標利潤、目標成本，作為項目規(guī)劃、設計的根據(jù) 。 ，按照預算及合同辦理業(yè)務，對于不符合預算及合同的事項不予支付，并需查明原因。 ，財務經(jīng)理復審、簽字后報財務總監(jiān)及總經(jīng)理審批，未經(jīng)審批的不予支付。 ，應嚴格履行審批程序，由負責部門提出書面申請，經(jīng)財務總監(jiān)和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付。對不符合審批程序的支出項目財務部門不予支付。 30%。 5%。 。 析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實際成本信息。 ，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，進行成本項目分析．按成本核算的對象建立輔助賬，以便準確核算各項產(chǎn)品的成本。 ，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。 第七十八條 材料設備采購成本的管理。 ，對設備和大宗材料的采購進行招投標。 ，按規(guī)定程序報批后報成本管理部審定，交計財部 財務管理制度 18 備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。 要合同的談判、審核 ,對價格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時間等提出建議，與有關部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督。 、驗貨報告、入庫單、貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。 ：付款前由材料采購部提出付款申請，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)財務人員初審，財務經(jīng)理復審、簽字后報財務總監(jiān)及總經(jīng)理和董事長審批，未經(jīng)審批的不予支付。 ，由材料設備部提出書面申請，經(jīng)財務總監(jiān)及總經(jīng)理和董事長簽字后方 可付款。對未經(jīng)公司領導批準的款項一律不得支付。 第七十九條 公司對管理費用、財務費用、營業(yè)費用實行預算管理。 對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發(fā)生的部門進行明細分類核算，以便考核各部門費用預算執(zhí)行情況。 第八十條 公司的費用報銷，按公司《費用報銷管理規(guī)定》執(zhí)行。 第十章 利潤及利潤分配 第八十一條 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權責歸屬。 第八十二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入 等。 第八十三條 公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取 企業(yè)儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金 等。 第八十四條 公司所得稅采用應付稅款法進行核算。 第八十五條 公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初末彌補虧損 )和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。 可供分配的利潤減去提取的法定公積金、 企業(yè)儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金 后，為可供投資者分配的利潤。 第八十六條 利潤分配原則 財務管理制度 19 ，并提請股東會批準。 2. 公司分配當年稅后利潤時， 應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。 公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。 3. 可供分配的利潤減去提取的法定公積金后，扣除公司當期提取的 企業(yè)儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金 的余額，作為當年向股東分配利潤的最大限額，在此限額內(nèi)進行利潤分配。 ，不得提取 企業(yè)儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金。 ，即無盈利年 度不得向投資者分配利潤。 ，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步發(fā)展。 ，如：現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。 ，應充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。 第十一章 財務報告 第八十七條 公司 應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。 財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期 間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 第八十八條 企業(yè)向外提供的會計報表包括： 資產(chǎn)負債表； 利潤表； 現(xiàn)金流量表； 資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。 內(nèi)部管理報表主要有銀行存款收支月報表、現(xiàn)金盤點表、成本報表、銷售報表、債權 財務管理制度 20 債務明細表等。 公司應根據(jù)管理的實際需要設計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報表種類，調整報表內(nèi)容、報表格 式。 內(nèi)部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務總監(jiān)批準，其他任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。 第八十九條 財務報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。 第九十條 財務部門必須及時對外報送稅務機關、銀行及其他政府相關部門要求報送的財務報表。 第九十一條 填報財務報表應遵循以下條款： 、項目之間的勾稽關系必須對應、準確； ； ，應及時辦理更正手續(xù)，除本單位留存報表外， 還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報； 、簽字。 第九十二條 合并會計報表的編制方法 公司合并會計報表是按照《企業(yè)會計制度》和財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》編制的。 合并會計報表的合并范圍包括本公司及其所有子公司。子公司指本公司通過直接及間接占被投資公司 50%以上（不含 50%）權益性資本的公司，或本公司雖然占被投資公司權益性資本不足 50%但對其具有實質控制權的公司。只有在本公司對子公司占 50%以上權益性資本或雖占其權益性資本不足 50%但對其具有實質控制權的期間，其經(jīng)營成果才反映在公司的合并利潤表中。 少數(shù)股東應占的權益和損益作為獨立項目記入合并會計報表內(nèi)。 合并時所有重大內(nèi)部交易，包括公司間未實現(xiàn)利潤及往來余額均已抵銷。