【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第八章 收入 第六十條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。 第六十一條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 第六十二條 銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。 第六十三條 企業(yè)已 經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之 財(cái)務(wù)管理制度 15 間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。 第六十四條 提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。 利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量： 1）利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定； 2）使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。 第六十五條 根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： ，并且購(gòu)房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。 購(gòu)房款項(xiàng)已全部收取 ，并已辦妥交房手續(xù)。 房地產(chǎn)銷售：（ 1）工程已經(jīng)竣工且具備入住交房 條件，已通知業(yè)主辦理交房入住手續(xù)（ 2）具有經(jīng)購(gòu)買方認(rèn)可的銷售合同或其他結(jié)算通知書（ 3）履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具銷售發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得（ 4）成本能夠可靠地計(jì)量。按照項(xiàng)目的結(jié)算情況，項(xiàng)目的直接建安成本預(yù)算中 95%以上的成本支出金額已經(jīng)確定，即認(rèn)為成本能夠可靠計(jì)量。 出租物業(yè)收入：（ 1）具有承租人認(rèn)可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書（ 2）履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具銷售發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得（ 3）出租開發(fā)成本能夠可靠地計(jì)量。 第六十六條 經(jīng)營(yíng)租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入。 第六十七條 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入。 第六十八條 資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收入。 第六十九條 其他收入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。 第七十條 公司的一切收入均應(yīng)及時(shí)存入公司銀行帳戶，納入會(huì)計(jì)核算。任何部門和 財(cái)務(wù)管理制度 16 個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫(kù)搞帳外帳。 第七十一條 發(fā)票是公司財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》使用。 發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時(shí) 要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)順序使用，不得隔頁(yè)跳號(hào)。對(duì)已開據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。 第七十二條 收據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保存參照發(fā)票管理方法。 第七十三條 原則上必須在收妥款項(xiàng)之后才能給對(duì)方開具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。 第九章 成本費(fèi)用管理 第七十四條 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出； 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用 和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 第七十五條 開發(fā)成本費(fèi)用包括開發(fā)成本和開發(fā)間接費(fèi)用。 、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)、資本化利息。 、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工 資、獎(jiǎng)金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 第七十六條 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 銷售 費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、 財(cái)務(wù)管理制度 17 看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土 地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。 期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。 第七十七條 對(duì)工程項(xiàng)目的成本控制。 ，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤(rùn)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的根據(jù) 。 ，按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合預(yù)算及合同的事項(xiàng)不予支付，并需查明原因。 ，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批，未經(jīng)審批的不予支付。 ，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付。對(duì)不符合審批程序的支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門不予支付。 30%。 5%。 。 析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實(shí)際成本信息。 ，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析．按成本核算的對(duì)象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本。 ，正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。 第七十八條 材料設(shè)備采購(gòu)成本的管理。 ，對(duì)設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)。 ，按規(guī)定程序報(bào)批后報(bào)成本管理部審定，交計(jì)財(cái)部 財(cái)務(wù)管理制度 18 備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。 要合同的談判、審核 ,對(duì)價(jià)格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時(shí)間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督。 、驗(yàn)貨報(bào)告、入庫(kù)單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。 ：付款前由材料采購(gòu)部提出付款申請(qǐng)，并附合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有效原始憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批，未經(jīng)審批的不予支付。 ，由材料設(shè)備部提出書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理和董事長(zhǎng)簽字后方 可付款。對(duì)未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的款項(xiàng)一律不得支付。 第七十九條 公司對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。 對(duì)管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，按費(fèi)用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核算，以便考核各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。 第八十條 公司的費(fèi)用報(bào)銷，按公司《費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定》執(zhí)行。 第十章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第八十一條 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，建立利潤(rùn)分析制度，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。 第八十二條 企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額及國(guó)家補(bǔ)貼收入 等。 第八十三條 公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤(rùn)提取 企業(yè)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 等。 第八十四條 公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 第八十五條 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn) (或減去年初末彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。 可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定公積金、 企業(yè)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。 第八十六條 利潤(rùn)分配原則 財(cái)務(wù)管理制度 19 ，并提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)。 2. 公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。 公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。 3. 可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定公積金后，扣除公司當(dāng)期提取的 企業(yè)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤(rùn)的最大限額，在此限額內(nèi)進(jìn)行利潤(rùn)分配。 ，不得提取 企業(yè)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。 ，即無(wú)盈利年 度不得向投資者分配利潤(rùn)。 ，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。 ，如：現(xiàn)金、股票、財(cái)產(chǎn)等。 ，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第八十七條 公司 應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期 間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第八十八條 企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表； 利潤(rùn)表； 現(xiàn)金流量表； 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤(rùn)分配表；股東權(quán)益增減變動(dòng)表；分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。 內(nèi)部管理報(bào)表主要有銀行存款收支月報(bào)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、成本報(bào)表、銷售報(bào)表、債權(quán) 財(cái)務(wù)管理制度 20 債務(wù)明細(xì)表等。 公司應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格 式。 內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 第八十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。 第九十條 財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)對(duì)外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。 第九十一條 填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循以下條款： 、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確； ； ，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外， 還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)； 、簽字。 第九十二條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制的。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍包括本公司及其所有子公司。子公司指本公司通過(guò)直接及間接占被投資公司 50%以上（不含 50%）權(quán)益性資本的公司，或本公司雖然占被投資公司權(quán)益性資本不足 50%但對(duì)其具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的公司。只有在本公司對(duì)子公司占 50%以上權(quán)益性資本或雖占其權(quán)益性資本不足 50%但對(duì)其具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的期間，其經(jīng)營(yíng)成果才反映在公司的合并利潤(rùn)表中。 少數(shù)股東應(yīng)占的權(quán)益和損益作為獨(dú)立項(xiàng)目記入合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。 合并時(shí)所有重大內(nèi)部交易，包括公司間未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)及往來(lái)余額均已抵銷。