【正文】 投資。項(xiàng)目整體開(kāi)發(fā)時(shí) ，全部轉(zhuǎn)入在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)時(shí)，將分期開(kāi)發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，后期未開(kāi)發(fā)土地仍保留在本項(xiàng)目。 ，出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在預(yù)計(jì)可使用年限之內(nèi)（ 20 年 40 年）分期攤銷； 、以出售為開(kāi)發(fā)目的的物業(yè)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是指單個(gè)開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表日以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷售所必需的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)按一次性攤銷或分期攤銷。 。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品包括已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和擬開(kāi)發(fā)土地。 ，市價(jià)低于成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際價(jià)格。 ，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，也按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，核算采用先進(jìn)先出法。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別承擔(dān)，分?jǐn)偲谠?一年以上（不含一年）五年（含五年）以下的各項(xiàng)資本性費(fèi)用，如裝修費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出等。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已不能使企業(yè)受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。 第二十七條 待攤費(fèi)用：待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用：公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別承擔(dān)，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi) (含一年 )的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、大修理費(fèi)。 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 1） 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回； 2） 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年以上仍然不能收回的應(yīng)收賬款部分，經(jīng)上級(jí)主管業(yè)務(wù)部門(mén)審批后確認(rèn)壞賬。 、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)或收到低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值等業(yè)務(wù)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。 第二十六條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款。 ，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 4）以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，做為短期投資成本。 2）投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資。 ，應(yīng)按照投資成本計(jì)量，并按以下方法確定； 1）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資的成本。包括股票、債券、基金等。 、領(lǐng)用、保管、簽發(fā)由專人負(fù)責(zé)，銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)帳單定期核對(duì)，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并嚴(yán)格按公司內(nèi)控制度執(zhí)行。 ，出納員是本公司庫(kù)存現(xiàn)金唯一合法保管人，其它 任何人不得挪用、坐支或存入個(gè)人賬戶。 。 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn) 第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 財(cái)務(wù)管理制度 6 第五章 資產(chǎn) 第二十二條 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資 源。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 7. 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí) ，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。 5. 一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 4. 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑 證必須附有原始憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： 1. 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò) 誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 第十九條 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理． 1. 作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。 7. 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 5. 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相 符。 3. 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： 1. 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。 第四章 會(huì)計(jì)憑證和帳簿 第十八條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。 第三章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 第十 六 條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)科目。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。 第十三條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法，公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制。 第十一條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣 。 第九條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 第七條 本制度未涉及事項(xiàng)均按國(guó)家制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五條 各公司均進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，所有公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算方式和計(jì)算統(tǒng)計(jì)口徑由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，任何人員未得到集團(tuán)的批準(zhǔn)，不 得擅自修改或變動(dòng)。各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理或總裁批準(zhǔn)后方能用款。集團(tuán)財(cái)務(wù)部及各分子公司計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決 策提供準(zhǔn)確的信息，同時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 財(cái)務(wù)管理制度 1 xxxx公司 財(cái) 務(wù) 管 理 制 度 目 錄 財(cái)務(wù)管理制度 2 CWGL001 管理基本制度 .........................................3 CWGL002 財(cái)務(wù)管理制度細(xì)則 ....................................21 CWGL003 成本核算管理制度 ....................................24 CWGL004 費(fèi)用報(bào)銷管理制度 ....................................31 CWGL005 現(xiàn)場(chǎng)管理制度 ........................................37 CWGL006 付款管理制度 ........................................43 CWGL007 貨幣資金管理制度 ....................................45 CWGL008 會(huì)計(jì)檔案管理制度 ....................................53 CWGL009 財(cái)務(wù)人員交接制度 ....................................57 財(cái)務(wù)管理制度 3 CWGL001 管理基本制度 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng) xxxx 置業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“合眾置業(yè)”）的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。 第二條 財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位為董事會(huì)和總裁辦決策提供參考。 第三條 公司實(shí)行財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用開(kāi)支、財(cái)產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門(mén)不得對(duì)外收費(fèi)。 第四條 本制度適用于合眾置業(yè)各分支機(jī)構(gòu)。 第六條 各公司應(yīng)在次月 15 日前編制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表。 第二章 會(huì)計(jì)核算 第八條 本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等。 財(cái)務(wù)管理制度 4 第十條 記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。 第十二條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。 第十四條 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第十五條 八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及方法執(zhí)行。 第十七條 計(jì)財(cái) 部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。 2. 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 4. 對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。 6. 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。 財(cái)務(wù)管理制度 5 2. 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 3. 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 第二十條 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。 2. 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 3. 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 6. 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。 第二十一條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)帳等賬冊(cè)。公司資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 第二十四條 貨幣資金：指公司的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、在途資金等。 《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，在允許范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 ，現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符。 第二十五條 短期投資：短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年 (含一年 )的投資。 、債券投資時(shí)，應(yīng)詳細(xì)列明其預(yù)算，含投資金額、預(yù)期收益、回收期等，需經(jīng)董事會(huì)同意，所購(gòu)買(mǎi)的股票、債券由專人負(fù)責(zé)保管， 并嚴(yán)格按內(nèi)控制度盤(pán)點(diǎn)。實(shí)際價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已付息但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成成本。 3）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為短期投資的投資 成本。 財(cái)務(wù)管理制度 7 ，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收股利 或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。 ，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。 ，并按照往來(lái)戶名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 （不含應(yīng)收票據(jù) )按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 壞賬損 失核算采用備抵法，按期對(duì)所有應(yīng)收款項(xiàng) (應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款 )按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。