【正文】 數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。實行財務(wù)電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（二）填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。第四十五條 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（五）發(fā)生銷售退回的，除填制銷售退回發(fā)票外，還必須有銷售退回驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以銷售退回發(fā)票代替收據(jù)。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。必須有收款單位和收款人的收款證明。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。第七章 會計憑證第四十二條 公司辦理制度第 條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交財務(wù)部。第六章 會計科目的設(shè)置第四十條 公司按照財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》，并根據(jù)本公司實際情況選用會計科目。第三十七條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定第三十八條 公司實行會計電算化時，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。第三十五條 公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。第三十三條 公司的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第五章 會計核算一般要求第三十一條 公司按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第二十九條 公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進行核算。第二十六條 存貨在取得時，按照實際成本計價第二十七條 存貨在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。第二十四條 會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。第四章 主要會計政策第二十二條 本公司執(zhí)行的會計法規(guī)和制度為：《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》和《會計檔案管理辦法》。第二十一條 會計人員應(yīng)當保守公司的商業(yè)秘密。第十八條 會計人員應(yīng)當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。第十六條 會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第十四條 公司任用會計人員實行回避制度。會計人員每年應(yīng)有一定時間用于學習和參加培訓。第十二條 會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。公司開展會計電算化和管理會計時，根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。第九條 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。第八條 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。財務(wù)部負責人的任免，應(yīng)當符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律的規(guī)定。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。公司設(shè)財務(wù)部，負責組織、控制財務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項經(jīng)濟決策提供準確的信息，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。各項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準后方能用款。各級領(lǐng)導和全體員工都必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。第一條 35 / 38★機密浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)管理制度（草稿）北大縱橫管理咨詢公司二零零二年十二月目 錄目 錄 1第一章 總則 2第二章 財務(wù)部設(shè)置和會計人員配備 2第三章 會計人員職業(yè)道德 3第四章 主要會計政策 4第五章 會計核算一般要求 4第六章 會計科目的設(shè)置 5第七章 會計憑證 5第八章 會計賬簿 8第九章 財務(wù)報告 11第十章 流動資產(chǎn)管理 12第十一章 對外投資的管理 18第十二章 固定資產(chǎn)管理 19第十三章 資金籌集管理 22第十四章 所有者權(quán)益 23第十五章 收入管理 24第十六章 成本費用管理 25第十七章 利潤及利潤分配 28第十八章 財務(wù)分析 29第十九章 稅務(wù)管理 30第二十章 電算化管理 30第二十一章 財務(wù)檔案管理 31第二十二章 會計工作交接 33第二十三章 附則 35總則第一條 為加強浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的會計和財務(wù)管理工作，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國會計法》，參照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“公司”）。第三條 公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費。第四條 公司設(shè)主管財務(wù)的副總經(jīng)理，受公司董事長的委托，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導公司的財務(wù)工作。第五條 公司財務(wù)部配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。第二章 財務(wù)部設(shè)置和會計人員配備第六條 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置財務(wù)部。第七條 財務(wù)部負責人、會計主管人員應(yīng)當具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公；（二）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年；（三）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；（四）有較強的組織能力；（五）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。會計工作崗位可以按照職責范圍組合，包括：財務(wù)部負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算；財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。第十條 會計工作崗位，可以一人一崗或者一崗多人。第十一條 會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。會計人員按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓。第十三條 公司支持財務(wù)部、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的財務(wù)部、會計人員，應(yīng)當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。財務(wù)部負責人，會計主管人員的直系親屬不得在財務(wù)部中擔任出納工作。第三章 會計人員職業(yè)道德第十五條 會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十七條 會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。第十九條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正第二十條 會計人員應(yīng)當熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第二十三條 會計記賬采用借貸記賬法。第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。第二十八條 按照有關(guān)規(guī)定計提壞賬準備和各項資產(chǎn)減值準備。第三十條 出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進行攤銷。第三十二條 公司發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第三十四條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第三十六條 公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。第三十九條 會計記錄的文字使用中文。第四十一條 財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設(shè)相關(guān)會計科目。第四十三條 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。第四十四條 原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。支付款項的原始憑證。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。（七）經(jīng)政府有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。第四十六條 原始憑證不得涂改、挖補。第四十七條 財務(wù)部、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第四十八條 記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財務(wù)部負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號：（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。（四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。（五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第四十九條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。（二）所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號“——”代替。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財務(wù)部負責人、會計主管人員印章或者簽字。第五十二條 財務(wù)部、會計人員要妥善保管會計憑證。（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本公司財務(wù)部負責人、會計主管人員