中國注冊會計師審計準則第1632號—衍生金融工具的審計(doc18)-審計(編輯修改稿)
2024-09-23 23:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 關注。 第三十一條 注冊會計師應當考慮計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計工作的影響，了解計算機信息系統(tǒng)活動的復雜性和重要程度、數(shù)據(jù)的可獲得性以及資金 轉(zhuǎn)賬的方法。 第三十二條 注冊會計師應當了解與衍生活動相關的調(diào)節(jié)程序。 調(diào)節(jié)程序主要包括下列類型： （一）交易員的記錄與用于持續(xù)監(jiān)控過程的記錄以及與在總分類賬中反映的頭寸或利得和損失的調(diào)節(jié)； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 9 頁 共 19 頁 （二）明細分類賬與總分類賬的調(diào)節(jié)； （三）為保證所有尚未結清的項目及時得到識別和結算，所有的結算賬戶、銀行賬戶與經(jīng)紀商對賬單的調(diào)節(jié)； （四）在適用的情況下，被審計單位會計記錄與服務機構持有記錄的調(diào)節(jié)。 第三十三條 注冊會計師應當了解被審計單位的初始成交記錄是否明確反映單筆交易的性質(zhì)和目 的，以及每個衍生合同產(chǎn)生的權利和義務。 除基本財務信息外，注冊會計師還應當關注下列信息： （一）交易員的身份； （二）記錄交易人員的身份； （三）交易的日期和具體時間； （四）交易的性質(zhì)和目的，包括是否為了某項敞口進行套期； （五）在采用套期會計時，符合套期會計要求的信息。 第三十四條 注冊會計師應當了解被審計單位是否將衍生金融工具的交易記錄保存在數(shù)據(jù)庫、登記簿或明細分類賬中，并就記錄的準確性與從交易對方收到的獨立的確認信息相核對。 第三十五條 注冊會計師應當了解與保持衍 生交易記錄完整性相關的控制，包括被審計單位是否將自身記錄與交易對方的確認函進行獨立比較和核對。 第三節(jié) 內(nèi) 部 審 計 第三十六條 注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第 1411 號 考慮內(nèi)部審計工作》的規(guī)定，考慮內(nèi)部審計人員是否具備與審計衍生活動相適應的知識和技能，以及內(nèi)部審計工作范圍涵蓋衍生活動的程度。 第三十七條 內(nèi)部審計工作可能有助于注冊會計師評價內(nèi)部控制，進而評價 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 10 頁 共 19 頁 重大錯報風險。 可能與注冊會計師審計相關的內(nèi)部審計工作包括： （一）編制衍生金融工具使用范圍的概況； （ 二）復核政策和程序的適當性及管理層的遵守情況； （三）復核控制程序的有效性； （四）復核用以處理衍生交易的會計信息系統(tǒng)； （五）復核與衍生活動相關的系統(tǒng)； （六）確保被審計單位所有部門及人員，尤其是最有可能產(chǎn)生風險敞口的經(jīng)營部門，完全了解衍生金融工具的管理目標； （七）評價與衍生金融工具相關的新風險是否能夠被即時識別、評估和管理； （八）評價衍生金融工具的會計處理是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，包括采用套期會計處理的衍生金融工具是否滿足套期關系的條件； （九）進行定期 復核，以向管理層提供衍生活動得到恰當控制的保證，并確保新風險及為管理這些風險使用的衍生金融工具被即時識別、評估和管理。 第三十八條 當擬利用內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應當評價和測試其適當性，以確定能否滿足審計目標。 第四節(jié) 服 務 機 構 第三十九條 被審計單位可能使用服務機構進行衍生金融工具的買入、賣出或代為記錄衍生交易。 注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第 1212 號 對被審計單位使用服務機構的考慮》的規(guī)定，考慮使用服務機構對被審計單位內(nèi)部控制的影響。 第四十條 如果服務機構擔任被審計單位的投資顧問，注冊會計師應當考慮 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 11 頁 共 19 頁 與服務機構相關的風險。 在評價該風險時，注冊會計師應當考慮的因素包括： （一）被審計單位如何監(jiān)督服務機構提供的服務； （二）用以保護信息完備性及保密性的程序； （三）應急安排； （四）如果服務機構是被審計單位的關聯(lián)方，又同時作為交易對方與被審計單位進行衍生交易，將產(chǎn)生關聯(lián)方交易的問題。 第七章 控 制 測 試 第四十一條 在了解相關內(nèi)部控制后，如果預期控制運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取支持重大錯報風險評 估結果的證據(jù)。 如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當實施相關的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。 當被審計單位只進行少數(shù)幾筆的衍生交易，或相對被審計單位整體規(guī)模而言，衍生金融工具具有特別的重要性，注冊會計師應當考慮主要實施實質(zhì)性方案，包括在某些情況下結合實施控制測試。 第四十二條 注冊會計師在實施控制測試時，應當選取適當規(guī)模的交易樣本，重點對下列方面進行評價： （一）衍生金融工具是否根據(jù)既定的政策、操作規(guī)范并在授權范圍 內(nèi)使用； （二）適當?shù)臎Q策程序是否已得到運用，交易的原因是否可以清楚理解； （三）執(zhí)行的交易是否符合衍生交易政策，包括條款、限額、跨境交易或關聯(lián)方交易； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 12 頁 共 19 頁 （四）交易對方是否具有適當?shù)男庞蔑L險等級； （五）衍生金融工具是否由獨立于交易員的其他人員適當、及時地計量，并報告風險敞口； （六）是否已將確認函發(fā)給
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