【文章內(nèi)容簡介】 財務、會計報表及其說明材料； ．與納稅有關的合同、協(xié)議書； 外出經(jīng)營活動稅收管理證明； 境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關證明文件； 稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。 （三）扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。 （四）主管稅務機關受理并審核各種納稅申報表，代扣代繳、代收代繳報告表及其附表的數(shù)據(jù)勾稽關系是否正確。 納稅人、扣繳義務人在主管稅務機關確定的申報期限內(nèi)按規(guī)定申報的，主管稅務機關應予受理，并進行初審，同時按納稅人申報的應納稅額開具稅款繳款憑證，保留事后稅務檢查權(quán)。對不按規(guī)定申報的，應指出其錯誤，并要求其重新申報。 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應向主管稅務機關提出書面延期申請，主管稅務機關應進行審核，作出是否批準延期申報。 （ 五）納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 （六）納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。 經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 （七）申請《電子申報》的程序 電子申報是納稅人經(jīng)主管稅務機關批準，自己直接 采用或委托合法的中介服務機構(gòu)采用主管稅務機關認可的光電磁等介質(zhì)生成或儲存申報數(shù)據(jù)，并將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到主管稅務機關特定系統(tǒng)進行申報，包括電話語音、報稅器、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)壬陥蠓绞健? 業(yè)務流程說明 納稅戶通過 Inter 接入上海財稅網(wǎng)電子申報網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報服務器。選擇填寫相關申報表，填寫完成后提交。電子申報服務器將納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)按不同的稅務機關分組暫存。稅務局端隨機收取相關的分組數(shù)據(jù)進行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務機關將納稅人的納稅帳號和相應的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀 行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認的扣款信息，以電子郵 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 37 頁 件的方式向相關納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報結(jié)果。 相關機構(gòu) （ 1）稅務機關：本市財稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務分局受理各自業(yè)務管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上申報申請，負責接收和處理網(wǎng)上申報納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)，并通過協(xié)議扣款的形式直接從指定的稅款預儲帳戶中扣繳稅款。 （ 2）服務商：為網(wǎng)上報稅提供有償?shù)卿浄蘸图夹g支持，負責對合法用戶提交的申報數(shù)據(jù)進行分組暫存，配合相應的稅務機關按管轄范圍收取申報數(shù)據(jù)。 （ 3）銀行：納稅戶開設稅款 預儲帳戶的有關商業(yè)銀行。目前主要涉及中國農(nóng)業(yè)銀行上海市分行、中國工商銀行上海市分行和中國建設銀行上海市分行及其各區(qū)支行相關營業(yè)部（所）。納稅人可以根據(jù)其主管稅務機關的要求，到指定的銀行辦理稅款預儲帳戶的開戶手續(xù)。 （ 4）上海市電子商務安全證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上報稅用戶頒發(fā) CA 數(shù)字證書，為征納雙方提供安全的第三方認證技術，防止網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。 CA數(shù)字證書的申請由各主管稅務機關受理。 電子申報系統(tǒng)的功能范圍 （ 1）納稅人可依法向主管稅務機關按期報送稅務 機關規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報手續(xù)。 （ 2）納稅人可遠程查詢申報結(jié)果。 （ 3）納稅人可遠程更新報稅程序。 （ 4）納稅人可收發(fā)電子郵件。 （ 5）納稅人可隨時修改報稅密碼。 （ 6）主管稅務機關可以通過電子申報系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務法規(guī)。 納稅人申請電子申報的條件 （ 1）財務管理制度健全，能按規(guī)定正常申報和解繳稅款。 （ 2）計算機等硬件符合電子申報系統(tǒng)要求。并通過數(shù)字認證（ CA）。 （ 3）有相對固定的計算機操 作人員，能準確填寫涉稅項目。 納稅人申請電子申報程序 （ 1）申請 符合上述條件的納稅人向主管稅務機關受理部門提出申請，領取并填寫《郵寄（電子）申報申請審批表》； （ 2）受理 稅務受理部門審閱納稅人填報的表格是否符合要求，報送需查驗的資料是否齊全。符合條件的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人。另制作《稅務文書傳遞卡》，將有關審批資料隨《稅務文書傳遞卡》轉(zhuǎn)稅務審核部門。 （ 3）審批 稅務審核部門收到稅務受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人 報送的資料進行審核。審核無誤后，按規(guī)定權(quán)限報批。 稅務審核部門根據(jù)審批結(jié)果負責制作《核準郵寄（電子）申報納稅通知書》并轉(zhuǎn)稅務受理部門。 （ 4）領取 稅務受理部門收到稅務審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務文書領取通知單》前來領取《核準郵寄（電子）申報納稅通知書》及相關資料。并通知稅收征收部門。 （ 5）資料歸檔 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 37 頁 資料歸檔內(nèi)容 納稅人的書面申請； 《核準郵寄（電子）申報納稅通知書》。 五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手續(xù) 納 稅人到外省（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關審批后，開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，然后憑此證明向經(jīng)營地主管稅務機關報驗登記，接受稅務管理。納稅人在其外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應于十日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務機關注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向主管稅務機關申請辦理核銷手續(xù)。 六、定期定額管理 定期定額是稅務機關依照法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額和收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額（包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等 ）的一種征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建帳能力，經(jīng)過主管稅務機關審核，報經(jīng)縣級以上稅務機關批準，可以不設置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶。 定額的核定工作由稅務機關負責。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經(jīng)營額由國家稅務局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務局負責核定。 核定定額程序 稅務機關核定定額應當按照以下程序辦理： （ 1）業(yè)戶自報； （ 2）典型調(diào)查； （ 3）定額核定； （ 4）下達定額。 縣級以上稅務機關可以根據(jù)當?shù)氐木唧w情況，按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，并可以確定每個等級的最低定額。 定期定額戶的定額核定期可以分為三個月、六個月或者一年核定一次，具體核定期由各地確定。 定期定額戶的經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，以致影響納稅人按照原核定定額納稅的，可以向主管稅務機關申請調(diào)整定額。主管稅務機關應當在接到上述申請之日起三十日之內(nèi)對此進行審查，并根據(jù)實際情況決定是否調(diào)整定額。 定期定額戶稅收管理 對于定期定 額戶的稅收管理有以下專門規(guī)定： （ 1）納稅人必須按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進銷登記簿 ,完整保存有關納稅資料。 （ 2）納稅人在銀行開設稅款儲蓄帳戶的，應當按期提前存入不低于當期應納稅款的存款。 （ 3）納稅人發(fā)生改變經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時 ,必須持有關證件向主管稅務機關辦理調(diào)整定額、重新定額和其他有關手續(xù)。 （ 4）納稅人停（歇）業(yè)時，應當在停（歇）業(yè)之前七日內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請 , 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 37 頁 主管稅務機關應當在接到上述申請之日起五日內(nèi)審批，同時結(jié)算清繳稅款，繳銷沒有使用的發(fā) 票 ,交回有關證簿。 在納稅人停（歇）業(yè)期間，主管稅務機關將定期實地檢查。發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除了按照規(guī)定補征應征稅款之外，還將按照偷稅處理。 納稅人停（歇）業(yè)期滿或者提前恢復營業(yè)的，應當在恢復經(jīng)營之前五日之內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請。因特殊情況需要延長停（歇）業(yè)時間的，應當在停（歇）業(yè)期滿之前五日之內(nèi)向主管稅務機關提出申請，經(jīng)過批準可以延期。 （ 5） 納稅人在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務機關核定定額 20％至 30％（具體幅度由省級稅務機關根據(jù)本地實際情況確定）而不及時如實向主管稅務機 關申報調(diào)整定額的，按照偷稅處理。 七、出口退（免）稅申報 出口貨物的退（免）稅申報，是指出口企業(yè)在其出口貨物報關離境并在財務上做出口銷售處理后，按照出口退（免）稅的法規(guī)和要求，憑有關退（免）稅憑證定期向主管退（免）稅的稅務機關提出退（免）稅申請的一項法定義務和手續(xù)。它是稅務部門據(jù)以審核、批準并辦理退（免）稅的依據(jù)。目前本市出口企業(yè)的退（免）稅申報主要有兩種：一種是采用電腦報盤申報，一種是手工申報。一般每個出口企業(yè)每月申報出口退 (免 )稅一次。 （一）申請出口退 (免 )稅必須提供下列憑證 蓋 有海關驗訖章及海關經(jīng)辦人員簽章的《出口貨物報關單》（出口退稅聯(lián)）。 《出口已收匯核銷單》（出口退稅）專用聯(lián)。 出口銷售發(fā)票（外銷發(fā)票）。必須詳細列明合約號或訂單號碼、貨物名稱、規(guī)格、重量、單價、計量單位、貿(mào)易總額、運輸工具和起止地點并有發(fā)貨人的簽名或印章。 出口貨物銷售明細帳（備核）。 貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。申請退消費稅的貿(mào)易型出口企業(yè)，還應提供由工廠開具并經(jīng)稅務機關、銀行（國庫）簽章的《稅收（出口貨物專用）繳 款書》（以下簡稱 “ 專用稅票 ” ）。 貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進出口貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》。 （二）下列出口貨物可不提供出口收匯單 易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易出口的貨物； 對外承包工程出口的貨物； 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準遠期收匯而未逾期的出口貨物； 企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。 （三）對特準退稅的出口貨物向出口退稅稅務機關申請退稅時 ,除提供上述列舉的有關憑證外，還需 提供下列資料： 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，提供的外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名方為有效。 對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物的有關對外承包工程合同等。 企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，還應提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 37 頁 其授權(quán)單位批準其在國外投資的文件（影印件）；在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本。 對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作 項目基金方式下的援外出口企業(yè)，還須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務書）復印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用援外合資合作項目基金的批文（援外任務書）復印件，以及與中國進出口銀行簽定的“ 援外優(yōu)惠貸款協(xié)議 ” 復印件或與對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部的有關部門簽定的 “ 援