【文章內(nèi)容簡介】 展開。（教材內(nèi)容通讀）2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】進(jìn)行風(fēng)險評估（注意下劃線文字） 風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價三個步驟。2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微 信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 解 釋 關(guān)鍵詞（主要內(nèi)容） 風(fēng)險辨識 指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。 風(fēng)險種類 風(fēng)險分析 對辨識出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件。 風(fēng)險發(fā)生可能性（概率） 風(fēng)險評價 評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等。 影響程度 風(fēng)險辨識的例子：2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 風(fēng)險類別 部 門 戰(zhàn)略風(fēng)險 戰(zhàn)略部 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)部 市場風(fēng)險 采購部 風(fēng)險分析的例子（風(fēng)險清單及風(fēng)險發(fā)生可能性）：2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ I D:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 序號 風(fēng)險特征 風(fēng)險類別 風(fēng)險管理者 風(fēng)險成因 原因類別 可能性 1 對新興市場缺乏認(rèn)識，不能及時掌握市場變化，喪失在該市場的發(fā)展?jié)撃? 戰(zhàn)略風(fēng)險 戰(zhàn)略部 缺乏有效的市場發(fā)展策略，資源不能有計劃地被分配 人員，策略，政策，流程和程序 高 2 流動資金風(fēng)險：由于資產(chǎn)的可變現(xiàn)性和融資問題導(dǎo)致企業(yè)無法滿足其現(xiàn)金流量需求的風(fēng)險 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)部 沒 有周詳?shù)默F(xiàn)金流量預(yù)算 流程和程序 中等 3 商品價格風(fēng)險：商品價格變動（燃料、燃?xì)?、熱能等? 市場 風(fēng)險 采購部 市場因素 外部事件 極高 風(fēng)險評價的例子（風(fēng)險坐標(biāo)圖）： 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡 募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 進(jìn)行風(fēng)險辨識、分析、評價，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。 風(fēng)險分析應(yīng)包括風(fēng)險之間的關(guān)系分析，以便從風(fēng)險策略上對風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。 企業(yè)在評估多項風(fēng)險時，應(yīng)根據(jù)對風(fēng)險發(fā)生可能性的高低和對目標(biāo)的影響程度的評估，繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖，對各項風(fēng)險進(jìn)行比較，初步確定對各項風(fēng)險的管理優(yōu)先順序和策略。 【例子】 確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移 A區(qū)域（紅色）中的各項風(fēng)險且優(yōu)先安排實施各項防范措施 嚴(yán)格控制 B區(qū)域（黃色）中的各項風(fēng)險且專門補(bǔ)充制定各項控制措施 承擔(dān) C區(qū)域（綠色）中的各項風(fēng)險且不再增加控制措施 風(fēng)險評估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實施，也可聘請有資質(zhì)、信譽好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施。 企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理信息實行動態(tài)管理，定期或不定期實施風(fēng)險辨識、分析、評價，以便對新 的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化重新評估。 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】制定風(fēng)險管理策略（了解，教材原文通讀一遍即可） 風(fēng)險管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng) 險補(bǔ)償、風(fēng)險控制等適合的風(fēng)險管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險管理所需人力和財力資源的配置原則。 【 1】制定風(fēng)險管理策略的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點統(tǒng)一確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度，并據(jù)此確定風(fēng)險的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對策。 【 2】在制定風(fēng)險管理策略時，還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險與收益相平衡的原則以及各風(fēng)險在風(fēng)險坐標(biāo)圖上的位置，進(jìn)一步確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序，明確風(fēng)險管理成本的資金預(yù)算和控制風(fēng)險的組織體系、人力資源、應(yīng)對措施等總體安排。 【 3】對于已經(jīng)制定和實施的風(fēng)險管理策略，企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的 風(fēng)險管理策略的有效性和合理性，結(jié)合實際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點檢查依據(jù)風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度和風(fēng)險控制預(yù)警線實施的結(jié)果是否有效，并提出定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】提出和實施風(fēng)險管理解決方案 （以了解為主） （一）風(fēng)險管理解決方案的兩種類型 從 大的分類看，風(fēng)險管理解決方案可以分為外部和內(nèi)部解決方案。 —— 外部解決方案一般指外包。 —— 內(nèi)部解決方案是后面要闡述的風(fēng)險管理體系的運轉(zhuǎn)。在具體實施中，一般是以下幾種手段的綜合應(yīng)用：風(fēng)險管理策略；組織職能；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)（包括報告體系）；風(fēng)險理財措施。2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支 擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 （二）關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理（盡量理解） 關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理是對引起風(fēng)險事件發(fā)生的關(guān)鍵成因指標(biāo)進(jìn)行管理的方法。關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理可以管理單項風(fēng)險的多個關(guān)鍵成因，也可以管理影響企業(yè)主要目標(biāo)的多個主要風(fēng)險。 【關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)】指代表某一風(fēng)險領(lǐng)域變化情況并可定期監(jiān)控的統(tǒng)計指標(biāo)。 —— 銀監(jiān)會 2021年 5月《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》 具體指標(biāo)例如：每億元資產(chǎn)損失率、超過一定期限尚未確認(rèn)的交易數(shù)量、失敗交易占總交易數(shù)量的比例、員工流失率、客戶投訴次數(shù)、錯誤和遺漏的頻率以及嚴(yán)重程度等 。 。2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 步 驟 【例子】假設(shè)公司現(xiàn)在關(guān)心的主要目標(biāo)是年度盈利指標(biāo)。 影響年度盈利指標(biāo)的風(fēng)險因素有許多，包括年度銷售額、原材料價格、制造成本、銷售成本、投資收入、利息、應(yīng)收賬款等 （ 1）分析風(fēng)險成因，從中找出關(guān)鍵成因 經(jīng)過數(shù)據(jù)分析，認(rèn)定影響盈 利的主要風(fēng)險是信用風(fēng)險，其代表性的風(fēng)險事件是客戶還款不及時，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加 （ 2）將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）時該成因的具體數(shù)值 進(jìn)一步量化，得到月度壞賬損失額、每月未回收的應(yīng)收賬款和客戶結(jié)構(gòu)變化率等三個量化指標(biāo)，并得出風(fēng)險發(fā)生時的具體數(shù)值。 【例如】經(jīng)分析歷史數(shù)據(jù)，當(dāng)上述三個指標(biāo)分別達(dá)到如下數(shù)字時，風(fēng)險事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）。 月度壞賬損失額： 160萬； 每月未回收的應(yīng)收賬款： 200萬； 客戶結(jié)構(gòu)變化率： 45%； （ 3）以該具體數(shù)值為基礎(chǔ)，以發(fā) 出風(fēng)險信息為目的，加上或減去一定數(shù)值后形成新的數(shù)值，該數(shù)值即為關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo) （ 4）建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即當(dāng)關(guān)鍵成因數(shù)值達(dá)到關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)時，發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信息 （ 5）制定出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警信息時應(yīng)采取的風(fēng)險控制措施 （ 6）跟蹤監(jiān)測關(guān)鍵成因的變化，一旦出現(xiàn)預(yù)警，即實施風(fēng)險控制措施 （略，教材內(nèi)容簡單瀏覽） （三）落實風(fēng)險管理解決方案 （略，教材內(nèi)容簡單瀏覽） 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】風(fēng)險管理 的監(jiān)督與改進(jìn) 企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進(jìn)。 監(jiān)督的對象、重點及結(jié)論 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 （以下內(nèi)容著重掌握下劃線字體，能夠判斷）2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ I D:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨 盈抉歲另舅胯耘 【企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位】 應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作進(jìn)行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗報告應(yīng)及時報送企業(yè)風(fēng)險管理職能部門。 【企業(yè)風(fēng)險管理職能部門】 應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗，要根據(jù)在制定風(fēng)險策略時提出的有效性標(biāo)準(zhǔn)的要求對風(fēng)險管理策略進(jìn)行評估，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進(jìn)行評價，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險管理工作的高級管理人員。 【企業(yè)內(nèi)部審計部門】 應(yīng)至少每年一次對包括風(fēng)險管 理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應(yīng)直接報送董事會或董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會和審計委員會。 企業(yè)可聘請有資質(zhì)、信譽好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作進(jìn)行評價，出具風(fēng)險管理評估和建議專項報告。報告一般應(yīng)包括以下幾方面的實施情況、存在缺陷和改進(jìn)建議： （ 1）風(fēng)險管理基本流程與風(fēng)險管理策略； （ 2）企業(yè)重大風(fēng)險、重大事件和重要管理及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)； （ 3）風(fēng)險管理組織體系與信息 系統(tǒng)； （ 4）全面風(fēng)險管理總體目標(biāo)。 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 第四節(jié) 風(fēng)險管理體系2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍 屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 本節(jié)主要知識點： ●風(fēng)險管理策略 ★ ●風(fēng)險管理組織體系 ★ ●內(nèi)部控制系統(tǒng)（略） ●風(fēng)險理財措施 ★ ●風(fēng)險管理信息系統(tǒng)（略） 企業(yè)風(fēng)險管理體系包括五大體系：（ 1）風(fēng)險管理策略；（ 2）風(fēng)險理財措施；（ 3）風(fēng)險管理的組織職能體系；（ 4）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)；（ 5）內(nèi)部控制系統(tǒng)。2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理分析 風(fēng)險與風(fēng)險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴(yán)遺庫維綴敗矗熔篆 令懂應(yīng)攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】風(fēng)險管理策略 （一）風(fēng)險管理策略總體定位與作用 （★，掌握，主觀題） 風(fēng)險管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險控制等適合的風(fēng)險管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險管理所需人力和財力資源的配置原則。 風(fēng)險管理策略的總體定位：