【文章內容簡介】 人所得稅增加時 ， 將會減少人們的儲蓄傾向而刺激人們用消費替代儲蓄；而當企業(yè)所得稅增加時 ， 就有可能產生替代效應 ， 減少投資 。 反之 ， 則會增加私人儲蓄和企業(yè)投資 。 總的來說 ， 稅收的三種經濟效應是同時存在的 ， 它對經濟活動的最終影響如何要看其綜合的效果 。 北京大學政府管理學院 余斌 34 關于稅收的經濟效應 稅率是否過高 ， 取決于稅收是否用于人民的利益 。 而且窮人不工作就得餓死 ， 不存在或很少存在挫傷工作積極性的問題 ， 而富人并不工作 。 個人所得稅的增加 ， 并不會刺激人們用消費替代儲蓄 ， 除非消費是可以抵稅的 。 企業(yè)所得稅增加時 ， 投資也未必減少 ， 除非資本家不要獲取剩余價值了 。 只能說某個局部稅收增加 ， 會導致該局部的投資減少 。 北京大學政府管理學院 余斌 35 稅收的原則 總的來說 ， 稅收的原則包括公平原則 、效率原則 、 適度原則以及法治原則等等 ， 但主要可以歸結為公平原則與效率原則 。 (1)稅收的公平原則 包括社會公平與經濟公平兩個方面的含義 。 而稅收的社會公平 ， 又分為絕對公平和相對公平 。 所謂絕對公平 ， 即要求每個納稅人都應繳納相同數額的稅 。 反映在稅收實踐上 ， 就 北京大學政府管理學院 余斌 36 稅收的原則 是定額稅和人頭稅的盛行 。 這是絕對的不公平 ， 因為每個人對公共產品的消費有差異 。 相對公平又分為 “ 橫向公平 ” 和 “ 縱向公平 ” 。 所謂橫向公平 ， 就是納稅能力相同的人應負擔相同的稅；而縱向公平 ， 就是納稅能力不同的人 ， 負擔的稅負則不應相同 。橫向或縱向是否公平在實踐中是很難操作的， 因為難以精確 1衡量人們之間在經濟能力或納稅能力方面的同異程度 。 北京大學政府管理學院 余斌 37 稅收的原則 盡管如此 ， 經濟學界一直存在著關于衡量公共收入征收公平與否的兩種主張 ， 即受益原則和能力原則 。 受益原則 要求納稅人應根據其從公共服務中獲得的利益納稅 。 即政府所提供的產品或勞務的成本費用的分配要與社會成員從中所得效益相聯系 。 能力原則又稱為能力支付原則 ， 簡言之就是按照每個人的支付能力納稅 ， 實際上包括兩層涵義：一是國家稅收應當以納稅人的支付能力為依 北京大學政府管理學院 余斌 38 稅收的原則 據 ， 二即前面所論述的橫向公平與縱向公平原則 。 稅收的經濟公平包括兩個層次的內容：首先要求稅收保持中性 ， 即對所有從事經營的納稅人要同等對待 ， 以便為經營者創(chuàng)造一個合理的稅收環(huán)境 ， 促進經營者進行公平競爭 。 其次是對于客觀上存在不公平的因素 ，如資源稟賦差異 1等 ， 需要通過差別征稅實施調節(jié) ， 以創(chuàng)造大體同等或說大體公平的競 北京大學政府管理學院 余斌 39 稅收的原則 爭環(huán)境 。 真正的公平要區(qū)分個人收入的來源 以及企業(yè)納稅與個人納稅的區(qū)別。 現在的問題是，對高檔進口手表和私人游艇不征消費稅，卻對老百姓日常使用的香皂、洗發(fā)水等征消費稅，公平嗎？ (2)稅收的效率原則 稅收效率可以分為稅收的經濟效率和行政效率。 行政效率 ，也就是征稅過程本身的 北京大學政府管理學院 余斌 40 稅收的原則 效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小； 經濟效率 ，就是征稅應利于促進經濟效率的提高，或者，至少對經濟效率的不利影響最小。 原則上，稅源應來自國民收入，而不應來自稅本。通常認為，國民生產是稅本，國民收入是稅源，稅收只能參與國民收入的分配，而不能傷及國民生產。 北京大學政府管理學院 余斌 41 公債的概念 公債是國家以債務人的身份 ， 憑借國家信用 ， 按照一定的法律程序和規(guī)定 ， 通過向企業(yè)或個人有償借債而形成的一部分收入 ?，F代信用經濟是公債產生的基礎 。 嚴格意義上講 ， 公債不是公共收入 。 關于公債 ， 有一些代表性的觀點 。 早期的古典經濟學家多持否定態(tài)度 ， 認為公債從其資金使用來看是非生產性的 ， 會使一國的資本減少 ， 起到阻礙生產力發(fā)展的作用 。 隨 北京大學政府管理學院 余斌 42 公債的概念 著自由資本主義經濟的發(fā)展 ， 一方面需要大量的資金 ， 另一方面卻有大量的社會游資得不到有效利用 ， 一些經濟學家認為 ， 如果公債資金來源于生產領域而又用于生產領域則不應受到指責 1。 凱恩斯將公債政策視為政府進行反周期經濟調節(jié)的手段 ， 認為可以經常性地使用 。 而布坎南則進一步指出 ， 公債的產生 ， 使得政府能夠在不減少私人的實際財富的同時能為公共服務提供資金 2。 北京大學政府管理學院 余斌 43 公債的特征 與稅收相比 ， 公債對債權人有自愿性 、靈活性與有償性的特征 。 公債的發(fā)行和認購依托的是國家信用而非強制性的國家權力 ， 建立在企業(yè)或個人自愿購買的基礎上 ， 它因而具有自愿性；公債的發(fā)行規(guī)模 、 發(fā)行時間 、 償債方式 、 期限 、利率等可以根據國家公共收入的需要靈活地加以調節(jié) ， 因而具有靈活性；國家通過公債取得的收入必須按規(guī)定的方式和期限歸還 ， 北京大學政府管理學院 余斌 44 公債的特征 同時支付一定的利息 ， 因而具有有償性 。 一般來說 ， 公債的效益不能低于購債人的邊際投資效益 1。 與私人債相比 ， 公債又有以下特征： (1)嚴格的法律約束 。 每項公債的發(fā)行都必須有相應的公債法律和公債條例為依據 ，并在相應的法律 、 條例上標明價格 、 期限和利率 ， 因此公債一種是對發(fā)行者有嚴格法律約束的特殊信用 。 北京大學政府管理學院 余斌 45 公債的特征 (2)依據國家信用 。 政府以國家主權和資源作為承擔公債償本付息責任的基礎 ， 所以公債的信譽度和安全性是頂級的 。 公債的評級通常是該國所有證券中最高的 。 (3)效益的穩(wěn)定性 。 由于風險較小 ， 安全可靠 ， 政府又有著高度的信譽 1， 公債的市場價格發(fā)生波動的程度 ， 通常要比其他債券小得多 。 由于其市場行情相對穩(wěn)定 ， 公債的效益率也通常處在相對穩(wěn)定的狀態(tài) 2。 北京大學政府管理學院 余斌 46 公債的 作用 彌補財政赤字 。 籌集提供公共產品所需要的資金 。 國家針對一些特定的基礎設施建設等公共產品的提供 ， 可以采取發(fā)行公債的形式來籌集資金 。 調控經濟 。 中央銀行通過在證券市場上公開買賣一定數量的公債 ， 可以對商業(yè)銀行的存款準備金 、 貨幣流通的數量進行有效調節(jié) 。 利用閑置資金 ， 拉動投資需求 ， 提 北京大學政府管理學院 余斌 47 公債的 作用 高資金的使用效率 。 國家將公債資金投資于國民經濟的重點建設領域 ， 可以拉動私人投資需求 ， 調整產業(yè)結構 。 提供新的信用流通工具 。 公債以國家信用為基礎 ， 一般有著穩(wěn)定的效益和較低的風險 ， 豐富了投資品的種類 ， 有助于實現由儲蓄向投資的轉化 ， 降低了金融體系的風險 ， 其本身也是金融資產的重要組成部分 ，是一種優(yōu)質的金融資產 。 北京大學政府管理學院 余斌 48 關于公債的 作用 國債 ， 即國家的讓渡 …… 總是給資本主義時代打下自己的烙印 。 在所謂國民財富中 ， 真正為現代人民所共有的唯一部分 ， 就是他們的國債 。因此 ， 一個國家的人民負債越多就越富這一現代理論是完全合乎邏輯的 。 公共信用成了資本的信條 。 隨著國債的產生 ， 不可饒恕的罪惡 ， 已不再