萬科房地產(chǎn)集團(tuán)存貨核算規(guī)范(doc)-地產(chǎn)綜合(編輯修改稿)
2024-09-19 10:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，待簽定正式合同后再轉(zhuǎn)入本項(xiàng)目。 房地產(chǎn)項(xiàng)目開工前支付的款項(xiàng)，記入“開發(fā)成本”相應(yīng)明細(xì)科目的“擬開發(fā)土地”核算項(xiàng)目下。 項(xiàng)目整體開發(fā)時(shí)，應(yīng)將擬開發(fā)土地的實(shí)際成本全部轉(zhuǎn) 入“在建開發(fā)產(chǎn)品” 類中；項(xiàng)目分期開發(fā)時(shí)，應(yīng)將“擬開發(fā)土地”中開工部分對(duì)應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入“在建開發(fā)產(chǎn)品”類中。其中，土地獲得價(jià)款的轉(zhuǎn)出金額按當(dāng)期開工面積對(duì)應(yīng)的合同金額（具體轉(zhuǎn)出分配方法參見《萬科集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》），作分錄如下： 借：開發(fā)成本 — 土地獲得價(jià)款 — 在建 期 貸：開發(fā)成本 — 土地獲得價(jià)款 — 擬開發(fā)土地 “開發(fā)成本 — 土地獲得價(jià)款 — 擬開發(fā)土地”的科目余額可以在貸方，該貸方余額表示在建部分尚未支付的土地獲得價(jià)款；轉(zhuǎn)入在建后再支付土地獲得價(jià)款，記入“開發(fā)成本 — 土地獲得價(jià)款 — 擬開發(fā)土地”的借方； 前期費(fèi)用可比照土地獲得價(jià)款進(jìn)行處理。 B、在建開發(fā)產(chǎn)品 “開發(fā)成本”科目余額減去“擬開發(fā)土地”的成本，即為“在建開發(fā)產(chǎn)品”的實(shí)際成本。 項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后，應(yīng)將其成本從“在建開發(fā)產(chǎn)品”類轉(zhuǎn)入“完工開發(fā)產(chǎn)品”類，其中土地獲得價(jià)款的轉(zhuǎn)出金額按“在建開發(fā)產(chǎn)品”的地價(jià)款金額乘以當(dāng)期完工部分面積占已轉(zhuǎn)入在建部分面積的比例（具體轉(zhuǎn)出分配方法參見《萬科集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》），作分錄如下： 借：完工開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 — 土地獲得價(jià)款 — 在建 期 其它成本、費(fèi)用項(xiàng)目按《成本核算指導(dǎo)》進(jìn)行處理。 完工 開發(fā)產(chǎn)品的核算 科目設(shè)置 “完工開發(fā)產(chǎn)品”科目核算完工開發(fā)產(chǎn)品類存貨的庫存實(shí)際成本?？颇康拿骷?xì) 編號(hào) VKcw0306 名稱 萬科集團(tuán)存貨核算規(guī)范 版本 A/1 第 4 頁 共 7 頁 編制 更改 王欣 審核 王文金 批準(zhǔn) 生效期 2020年 1月 1日 中管網(wǎng)房地產(chǎn)頻道 作為國(guó)內(nèi)最大、最專業(yè)、更新速度最快的專業(yè)房地產(chǎn)資料庫，月更新房地產(chǎn)資料近千個(gè)。最大程度的搜集了數(shù)十家國(guó)內(nèi)頂級(jí)開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 設(shè)置如下： 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目 核算項(xiàng)目 完工開發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目名稱 具體苑或棟或期 住宅、商鋪、寫字樓、車位及車庫、其他 核算說明 A、項(xiàng)目辦理完竣工驗(yàn)收手續(xù)后，按開發(fā)項(xiàng)目的功能和用途，由“開發(fā)成本”科目轉(zhuǎn)入“完工開發(fā)產(chǎn)品”的相應(yīng)明細(xì)科目的借方。 B、完工開發(fā)產(chǎn)品按其功能設(shè)置核算項(xiàng)目，以便于簡(jiǎn)化明細(xì)會(huì)計(jì)科目及匯總統(tǒng)計(jì)本單位住宅、商鋪、寫字樓、車位及車庫等 的總數(shù)額。 C、車庫及車位應(yīng)通過“車位與車庫”核算項(xiàng)目單獨(dú)反映，其中獨(dú)立車庫按實(shí)際成本與預(yù)期售價(jià)孰低核算；架空層及地下車位按 預(yù)期售價(jià)的 50％保留成本。本規(guī)范下發(fā)前按高于此標(biāo)準(zhǔn)保留成本的車位轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目的“車庫與車位”核算項(xiàng)目中核算。 D、為避免產(chǎn)生低效資產(chǎn)，今后新開發(fā)項(xiàng)目中，只能自我經(jīng)營(yíng)、不能出售或整體出租或者可以出租或出售但無明確的贏利計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)價(jià)值較低的配套資產(chǎn)，如會(huì)所、游泳池、網(wǎng)球場(chǎng)、學(xué)校、幼兒園等，不應(yīng)再保留成本，而應(yīng)攤?cè)胂鄳?yīng)可售產(chǎn)品成本；本規(guī)范下發(fā)前帳面留存的此類配套資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“出租開發(fā) 產(chǎn)品”科目的“其他”核算
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