【正文】 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納增值稅＝ 20600247。 單選題】某商店為小規(guī)模納稅人， 2020年 3月份購進(jìn)各種零配件價(jià)值 5000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 850元。 使用過的固定資產(chǎn)和舊貨 =含稅銷售額 247。 （ 5）本月丟失鋼材 8噸，不含稅購進(jìn)價(jià)為 2020元 /噸，作待處理財(cái)產(chǎn)損失處理。 （ 1＋ 4%） 4%50%5 ＝ （萬元） （ 5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ＋ 67% ＝ （萬元） （ 6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵 扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ 3013% ＋ 57% ） （ 120%）＝ （萬元） （ 7）該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額＝ ＋ ＋ ＋ － － ＝ （萬元） 【例題 （ 1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額； （ 2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額； （ 3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額； （ 4）計(jì)算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額； （ 5）計(jì)算外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 6）計(jì)算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 7）計(jì)算該企業(yè) 5月份 合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅額。 （ 5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 ，另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%， 2020年 5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn) 輸費(fèi)收入 。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的 處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 [答疑編號 3942020504] 『正確答案』 BC 『答案解析』商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不繳納增值稅。 [答疑編號 3942020503] 『正確答案』 B 『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 應(yīng)納稅額 =117/17% （ ） =（萬元） （四）銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理 因 銷售 貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從 發(fā)生銷售貨物退回或者售方 折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 中扣減 買方 因 購進(jìn) 貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從 發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折 讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 中扣減 —— 如未扣減，造成不納稅或者少納稅的，認(rèn)定為偷稅行為 （五）向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理 情形 稅務(wù)處理 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入 按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 [答疑編號 3942020502] 『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（ 86500640） 247。 （三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購進(jìn)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如果在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 （ 1） 2020年 1月 1日以后開具的 增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ，應(yīng)在 開具之日起 180日 內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【例題 [答疑編號 3942020403] 『正確答案』 A 『答案解析』將外購的貨物用于本單位集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) （ 1）非正常損失，是指 因管理不善 造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。該卷煙廠 6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。 【例題】一般納稅人從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價(jià) 80000元，為運(yùn)輸該批貨物支付運(yùn)費(fèi)，取得了運(yùn)輸發(fā)票，上面注明運(yùn)費(fèi) 1000元，建設(shè)基金 100元，裝卸費(fèi) 300元。 [答疑編號 3942020310] 『正確答案』 C 『答案解析』白酒銷售額 =50000+3000/（ 1+17%） =（元） 啤酒銷售額 =23400/（ 1+17%） =20200（元） 3月銷項(xiàng)稅額 =（ 20200+） 17%= （元） 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 *** 在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。 【例題 多選題】下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。 [答疑編號 3942020307] 『正確答案』銷項(xiàng)稅額＝（ 16500＋ 1000） 247。 甲企業(yè)：銷項(xiàng)稅額 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 —— 乙企業(yè)：銷項(xiàng)稅額 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 —— 裝物押金 注意區(qū)分押金與租金 一般貨物 ① 如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅 ② 因逾期（ 1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅 征稅時(shí)注意： ① 逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額； ② 稅率為所包裝貨物適用稅率 某飲料廠為一般納稅人。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） （ 2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 2020247。 [答疑編號 3942020303] 『正確答案』銷項(xiàng)稅額 =245617%=（元） （ 2）銷售折扣（現(xiàn)金折扣） 不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額。未在同一張發(fā)票 “ 金額 ” 欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 “ 備注 ” 欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除 產(chǎn)品不含稅售價(jià) 100元 /件，購買 10件以8折優(yōu)惠。 【例題 第四節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握） 購進(jìn)扣稅法： 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝當(dāng)期銷售額 適用稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 *** 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 稅率 （一）一般銷售方式下的銷售額： 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不含銷項(xiàng)稅額（價(jià)外稅） 下列項(xiàng)目不包括在內(nèi) —— 確實(shí)沒有形成銷售方的收入，收取款項(xiàng)時(shí)用的不是納稅人的發(fā)票 代收代繳 的消費(fèi)稅； 符合兩項(xiàng)條件的 代墊 運(yùn)費(fèi)：（ 1）承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；（ 2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 [答疑編號 3942020202] 『正確答案』 AC 『答案解析』苗圃銷售自種花卉免征增值稅；銷售復(fù)合膠 適用 17%稅率。每次發(fā)售數(shù)量不得超過 25份。 【例題 ，在 縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局 或者同級別的稅務(wù)分局 、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 ** 一、一般納稅人及小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)類型 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下 年應(yīng)稅銷售額超過 50萬元 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下 年應(yīng)稅銷售額超過 80萬元 其他個(gè)人 按小規(guī)模納稅人納稅 —— 、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 可 選擇 按小規(guī)模納稅人納稅 —— 年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù) 不超過 12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi) 累計(jì)應(yīng)征增值稅銷 售額，包括 納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。 【例題 （ 8）將自產(chǎn)、委托加工或 購買 的貨物 無償贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人。 （ 5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 集體福利或個(gè)人消費(fèi) 。該商場代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅是多少？ [答疑編號 3942020202] 『正確答案』 增值稅銷項(xiàng)稅額＝ 12020017% ＝ 20400（元），進(jìn)項(xiàng)稅額 17000元 應(yīng)納 增值稅 =2040017000=3400（元） 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 30005% ＝ 150（元） （ 3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外。 （ 12）對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。 納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。 [答疑編號 3942020201] 『正確答案』 ABC 『答案解析』提供交通運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。 第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人 一、征稅范圍 （一）一般規(guī)定 ** 注意： （ 1）有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進(jìn)行的分類。在以往的稅法考試中，本章各種題型均會(huì)出現(xiàn)，特別是計(jì)算題、綜合題，既可能單獨(dú)出題，也可與其他稅種結(jié)合出題（增值稅與消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等），分?jǐn)?shù)一般在 15分左右。 多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人下列行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（ ）。 （ 9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組過程中所涉及的增值稅問題 （新增）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡 屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。 （ 11）印刷企業(yè)的稅務(wù)處理 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（ CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。本月實(shí)現(xiàn)不含增值稅銷售收入 120200元，另外收取手續(xù)費(fèi) 3000元，已經(jīng)收 到甲公司開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 100000元，增值稅稅款 17000元。 （ 4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 （ 7）將自產(chǎn)、委托加工或 購買 的貨物 分配給股東或投資者 。 （ 2） 增值稅的視同銷售 ≠ 企業(yè)所得稅的視同銷售 。 【例題 （二）扣繳義務(wù)人 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方 為扣繳義務(wù)人。 二、一般納稅人的資格認(rèn)定管理辦法 ，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的， 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 。 ，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ 102020（元） 三、一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法 類型 具體范圍 期限 規(guī)定 按規(guī)定新 注冊資金在 80萬元 3 輔導(dǎo)期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值認(rèn)定為一般納稅人的 小型 商貿(mào)批發(fā)企業(yè) （含 80萬元）以下、職工人數(shù)在 10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè) 個(gè)月 稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在 交叉稽核比對 無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)當(dāng)在 “ 應(yīng)交稅金 ”科目下增設(shè) “ 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的抵扣憑證注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用 13%稅率的有（ ）。 多選題】（ 2020年）增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ） [答疑編號 3942020204] 『正確答案』 BCD 『答案解析』用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照 6%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng) A不正確。 其他價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 （二）特殊銷售方式下的銷售額（必須全面掌握） 銷售方式 具體類型 稅務(wù) 處理 舉例 扣折讓方式 （ 1）折扣銷售（商業(yè)折扣） 價(jià)格折扣： ① 銷售額和折扣額在 同一張發(fā)票上 分別注明，按折扣后的銷售額計(jì)算納稅 ② 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的 “ 金額 ” 欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。計(jì)算銷售五件送一件的銷項(xiàng)稅額。 [答疑編號 3942020305] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)繳納的增值稅＝ 2020247。雙方各自向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。 （ 1+17%）17% ＝ （元） 除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品 無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 某白酒廠為一般納